【正文】 其他業(yè)務收入 本科目是核算企業(yè)除主營商品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入；本科目根據(jù)收入性質分二級明細核算，如下： 會計分錄：發(fā)生時： 借：銀行存款、預付帳款 貸：其他業(yè)務收入—XX 貸：應交稅金—應交增值稅—銷項稅補貼收入 本科目核算企業(yè)按照規(guī)定實際收到的補貼收入，包括退還的增值稅；本科目設置二級明細核算，包括：增值稅返還、政府扶持補貼、其他補貼等；本科目月末結轉至本年利潤。分錄如下： 收到時：借：固定資產、銀行存款等 貸：實收資本 轉增資本：借：利潤分配、資本公積、盈余公積等 貸：實收資本資本公積 本科目核算我司取得的資本公積，本科目下設二級明細核算，具體包括：接受捐贈非現(xiàn)金資產準備、接受現(xiàn)金捐贈、財政撥款、其他資本公積；具體用法如下： 接受非現(xiàn)金資產捐贈分錄： 借：固定資產、庫存商品等 貸：資本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產準備處置時：借：資本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產準備 貸：資本公積—其他資本公積 接受現(xiàn)金捐贈 借：銀行存款—XX銀行 貸：資本公積—接受現(xiàn)金捐贈財政撥款：借：銀行存款—XX銀行 貸：資本公積—財政撥款盈余公積 本科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積；其下設二級科目核算，具體包括：法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金等，具體用法如下： 當企業(yè)本年度有盈利時，可以提取盈余公積，其中法定盈余公積、法定公益金按照稅后利潤的10%提取，分錄如下： 借：利潤分配—提取法定盈余公積 利潤分配—提取任意盈余公積 利潤分配—法定公益金 貸：盈余公積—法定盈余公積 盈余公積—任意盈余公積 盈余公積—法定公益金 當用企業(yè)的盈余公積轉增資本時，分錄如下： 借：盈余公積—法定盈余公積等 貸：實收資本 用盈余公積彌補虧損時，分錄如下： 借：盈余公積—法定盈余公積等 貸：利潤分配—其他轉入本年利潤 本科目核算企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損；本科目只設一級科目核算，年度終了，應將凈利潤轉入利潤分配。其分錄見“庫存商品”及“預付帳款” 減免稅款、出口退稅因我司發(fā)生很少，不作詳細介紹。發(fā)生時：借：應付福利費－節(jié)日補助等 貸：現(xiàn)金提取時：借：營業(yè)費用、管理費用等 貸：應付福利費－提取福利費應交稅金 本科目是核算企業(yè)應交納的各種稅金的科目，其下設二級明細科目核算：應交增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅等。固定資產盤盈時： 借：固定資產 貸：待處理財產損溢—待處理固定資產損溢 累計折舊 查明原因，經報批后： 借：待處理財產損溢—待處理固定資產損溢 貸：營業(yè)外收入—固定資產盤盈定資產盤虧時： 借：待處理財產損溢—待處理固定資產損溢 累計折舊 貸：固定資產 查明原因，經報批后： 借：營業(yè)外支出—非常損失 貸：待處理財產損溢—待處理固定資產損溢短期借款 本科目是核算我司向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以下（含1年）的各種借款；本科目以各銀行或其他金融機構為單位設二級明細科目核算，具體用法如下： 借入短期借款時：借：銀行存款－XX銀行 貸：短期借款－XX銀行到期還款時： 借：短期借款－XX銀行 貸：銀行存款－XX銀行我司對短期借款利息根據(jù)賬面情況采用預提方法入財務費用?？颇吭O置： 房屋及建筑屋 運輸工具 電子設備 其他設備折舊率如下表：類別使用年限年折舊率月折舊率預計殘值房屋建筑物20%%5%運輸工具5%%5%電子設備5%%5%其他設備5%%5% 會計分錄： 購進時： 借：固定資產－運輸工具等 貸：銀行存款－XX銀行 計提時：借：營業(yè)費用、管理費用—折舊 貸：累計折舊固定資產清理 本科目核算我司因出售、報廢、毀損等原因轉入清理的固定資價值及其在清理過程中清理費用和清理收入。每月平均攤銷，在一年內攤銷完畢。 發(fā)給外單位加工的材料，按實際成本或計劃成本，借：委托加工材料貸：原材料等科目，支付加工費用和應負擔的運雜費等，借：委托加工材料貸：銀行存款等科目；加工完成驗收入庫的材料以及剩余的材料，應按加工收回材料的實際成本和剩余材料的實際成本借：原材料等科目貸：委托加工材料產成品 本科目核算企業(yè)庫存的各種產成品的實際成本，按產成品的種類、品種和規(guī)格設置明細帳。月末一般不存在余額。本科目分二級科目核算，且都為單位往來科目；對于供貨單位破產等原因無法收回的預付款余額（借方）轉入其他應收款科目核算，計提壞賬準備；該科目月末編制報表需進行重分類調整。不得長期掛賬。 銷售欠款分錄：借：應收賬款＿XX 貸：主營業(yè)務收入 貸：應交稅金—應交增值稅—銷項稅 欠款回款分錄：借：銀行存款＿XX 貸：應收賬款＿XX 預收款分錄：借：銀行存款＿XX 貸：應收賬款＿XX 報批沖銷壞賬時：借：壞賬準備—應收賬款壞賬準備貸：應收賬款＿XX 其他應收款 本科目核算我司內部單位或個人及其他相關單位的應收款項，本科目設置二級科目核算。 在日常賬務處理中，不能出現(xiàn)非正常銀行存款科目一借一貸現(xiàn)象，必須通過正常往來科目核算。 按明提供內部月度相關報表 完成領導交辦的其他事項成本會計：主要負責物的管理，工作內容：根據(jù)入庫單、貨物發(fā)票編制估價入庫，到票，銷售，成本等憑證并登記庫存商品、預付帳款、應付帳款、應收帳款、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本明細帳，并確保與總帳保持一致 提供每月銷售成本匯總轉數(shù)據(jù)及單店銷售成本分析數(shù)據(jù)建立加盟商管理臺帳，負責控制可用額度核對往來帳（包括總公司、加盟商、供應商），編制余額調節(jié)表負責庫存商品監(jiān)盤和出納現(xiàn)金監(jiān)盤按時提供內部銷售成本月報完成領導交辦的其他事項總帳會計： 主要負責帳的管理，工作內容： 編制除由成本會計完成以外的所有憑證，并登記相關總帳、明細帳 負責核對所有總帳與明細帳，確保一致 編制月度、季度、年度報表，申報納稅 辦理退稅、購買發(fā)票、購買會計用品等事項 負責會計憑證、會計資料、會計檔案、銷貨合同的裝訂和管理 固定資產管理 每月下旬進行稅金、毛利預測 按時提供內部費用明細表 完成領導交辦的其他事項會計主管： 主要負責財務部日常管理、部門間溝通、提供經營分析數(shù)據(jù)等事項 審核所有會計憑證和帳務處理 負責本部門的日常管理及部門間溝通 供提每季經營分析數(shù)據(jù) 編制月度用款計劃，統(tǒng)籌按排資金 制定、完善財務制度財務核算制度一、核算基礎公司會計事項采用權責發(fā)生制確認原則；記帳方法采用借貸記帳法；公司會計年度采用歷年制一月一日至十二月三十一日止；記帳本位幣為人民幣；會計處理方法前后各期應保持一致，不得隨意變更；會計記錄事項必須客觀、正確。 編制現(xiàn)金收支日報表：根據(jù)每天款項收支情況，編制收支日報表，結出當日余額。企業(yè)應當認真執(zhí)行國家各項法律、法規(guī)，建立健全內部財務管理制度，加強財產物資的管理和資金運用全過程的監(jiān)控，嚴格內部牽制制度，防止弊端。企業(yè)財務管理的基本任務和方法是，做好各項財務收支的計劃、控制、監(jiān)督、分析和考核工作，有效利用企業(yè)各項資產，努力提高經濟效益。分別負責錢、物、帳的管理，具體工作責職如下：資金會計：主要負責錢的管理，工作內容 辦理現(xiàn)金、銀行存款收支業(yè)務，并及時登記日記帳，做到日清月結。 清理個人款：按照公司個人欠款規(guī)定，及時催收、清理個人欠款。其具體用法如下： 以銀行存款入賬的商品銷售收入等； 以銀行存款支付的貨款、裝璜維修費用、日常購辦公用品費用、職工就餐費用、上繳的各項稅費等； 總公司與分公司之間款項的往來劃轉及其他往來的劃款。應收帳款貸方余額應在預收賬款中反映。按賬齡分析法計提壞賬準備時：借：管理費用—其他應收款壞賬準備貸：壞賬準備—其他應收款壞賬準備沖銷其他應收款壞賬時：借：壞賬準備—其他應收款壞賬準備 貸：其他應收款公司暫借款應及時進行清理，屬于費用性質應及時督促相關人員報銷沖賬處理。預付賬款 本科目核算我司因購買商品和接受勞務供應等而應付給供貨單位的款項，以及按照購貨合同規(guī)定預付給供貨單位的款項。購入并已驗收入庫的原材料，按實際成本，借：原材料借：應交稅金——應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款、應付賬款、應付票據(jù) 托外單位加工完成并已驗收入庫的原材料，按實際成本， 借：原材料借：應交稅金——應交增值稅(進項稅額)貸：委托加工物資、應付賬款等　　　　接受捐贈的原材料，按捐贈實物的發(fā)票、報關單、有關協(xié)議以及同類實物的市場價格等資料確定的價值借：原材料貸：資本公積低值易耗品 本科目核算單位價值較低，使用年限較短，不能作為固定資產的各種用具、設備；該科目是以部門為核算單位；對于低值易耗品的攤銷，我司采用一次攤銷法，即在購入后，在當月將其全部攤銷。期末余額，為委托外單位加工但尚未完成材料的實際成本和發(fā)出加工材料的運雜費等。 月末結轉成本借：銷售成本 貸：產成品 待攤費用 本科目核算我司已經支出，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期限在一年內（含1年）的各項費用；本科目設置二級科目核算主要明細分為：保險費、裝璜費、租賃費、固定資產修理費等。累計折舊科目是核算固定資產的折舊，每月核算當月計提的固定資產折舊，對于新增固定資產，當月不提折舊，次月計提；停用或報廢的固定資產當月應提折舊，固定資產統(tǒng)一以5％作為殘值率；企業(yè)必須設置固定資產卡片進行管理，在進行固定資產卡片管理時以固定資產分類及使用部門為編號，詳細記錄固定資產的具體品種、型號、使用部門、存放地點等要素以及折舊情況。具體用法如下： 現(xiàn)金、存貨盤盈時： 借：現(xiàn)金、庫存商品 貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢 查明原因，經報批后： 借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢 貸：其他應付款、營業(yè)外收入、管理費用等 現(xiàn)金、存貨盤虧毀損時： 借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢 貸：現(xiàn)金、庫存商品 查明原因，經報批后： 借：其他應收款、營業(yè)外支出、管理費用等 貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢存貨盤虧時：借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢貸：應交稅金—進項稅轉出貸：庫存商品報批后處理同上。 票據(jù)付出時：借：預付賬款—XX 貸：應付票據(jù)－XX銀行 票據(jù)到期承付時：借：應付票據(jù)－XX銀行 貸：銀行存款－XX銀行供應商扣減貼息時：借：財務費用—貼息 貸：預付賬款－XX應付賬款 本科目是核算我司商品估價入庫及收到發(fā)票結算補調庫存的過程，本科目根據(jù)往來單位設置二級科目核算；本科目月末余額反映XX單位商品暫估情況（即欠票情況）；具體明細科目設置與用法如下：會計分錄與用法： 估價入庫時：借：庫存商品—西服等 （不含稅） 貸：應付賬款—XX 收到發(fā)票時：借：應付賬款－XX 借： 應交稅金－應交增值稅－進項稅貸：預付賬款－XX發(fā)票結算補調庫存分錄已在庫存商品科目說明中介紹應付工資 本科目是核算我司應付給職工的工資總額，包括在工資總額內的各種獎金、津帖等；本科目以部門設二級明細核算； 工資發(fā)放時：借：應付工資－XX 貸：銀行存款－XX 工資結轉時：借：營業(yè)費用、管理費用等 貸：應付工資－XX在規(guī)定的期限內未領工資：借：現(xiàn)金貸：其他應付款XX從工資總額中代扣的各種款項及應交個人所得稅