【正文】 其他業(yè)務(wù)收入 本科目是核算企業(yè)除主營商品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入；本科目根據(jù)收入性質(zhì)分二級明細核算，如下： 會計分錄：發(fā)生時： 借：銀行存款、預(yù)付帳款 貸：其他業(yè)務(wù)收入—XX 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅補貼收入 本科目核算企業(yè)按照規(guī)定實際收到的補貼收入，包括退還的增值稅；本科目設(shè)置二級明細核算，包括：增值稅返還、政府扶持補貼、其他補貼等；本科目月末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。分錄如下： 收到時：借：固定資產(chǎn)、銀行存款等 貸：實收資本 轉(zhuǎn)增資本：借：利潤分配、資本公積、盈余公積等 貸：實收資本資本公積 本科目核算我司取得的資本公積，本科目下設(shè)二級明細核算，具體包括：接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備、接受現(xiàn)金捐贈、財政撥款、其他資本公積；具體用法如下： 接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈分錄： 借：固定資產(chǎn)、庫存商品等 貸：資本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備處置時：借：資本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 貸：資本公積—其他資本公積 接受現(xiàn)金捐贈 借：銀行存款—XX銀行 貸：資本公積—接受現(xiàn)金捐贈財政撥款：借：銀行存款—XX銀行 貸：資本公積—財政撥款盈余公積 本科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積；其下設(shè)二級科目核算，具體包括：法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金等，具體用法如下： 當企業(yè)本年度有盈利時，可以提取盈余公積，其中法定盈余公積、法定公益金按照稅后利潤的10%提取，分錄如下： 借：利潤分配—提取法定盈余公積 利潤分配—提取任意盈余公積 利潤分配—法定公益金 貸：盈余公積—法定盈余公積 盈余公積—任意盈余公積 盈余公積—法定公益金 當用企業(yè)的盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，分錄如下： 借：盈余公積—法定盈余公積等 貸：實收資本 用盈余公積彌補虧損時，分錄如下： 借：盈余公積—法定盈余公積等 貸：利潤分配—其他轉(zhuǎn)入本年利潤 本科目核算企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損；本科目只設(shè)一級科目核算，年度終了，應(yīng)將凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配。其分錄見“庫存商品”及“預(yù)付帳款” 減免稅款、出口退稅因我司發(fā)生很少，不作詳細介紹。發(fā)生時：借：應(yīng)付福利費－節(jié)日補助等 貸：現(xiàn)金提取時：借：營業(yè)費用、管理費用等 貸：應(yīng)付福利費－提取福利費應(yīng)交稅金 本科目是核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金的科目，其下設(shè)二級明細科目核算：應(yīng)交增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。固定資產(chǎn)盤盈時： 借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢 累計折舊 查明原因，經(jīng)報批后： 借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入—固定資產(chǎn)盤盈定資產(chǎn)盤虧時： 借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 查明原因，經(jīng)報批后： 借：營業(yè)外支出—非常損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢短期借款 本科目是核算我司向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以下（含1年）的各種借款；本科目以各銀行或其他金融機構(gòu)為單位設(shè)二級明細科目核算，具體用法如下： 借入短期借款時：借：銀行存款－XX銀行 貸：短期借款－XX銀行到期還款時： 借：短期借款－XX銀行 貸：銀行存款－XX銀行我司對短期借款利息根據(jù)賬面情況采用預(yù)提方法入財務(wù)費用?？颇吭O(shè)置： 房屋及建筑屋 運輸工具 電子設(shè)備 其他設(shè)備折舊率如下表：類別使用年限年折舊率月折舊率預(yù)計殘值房屋建筑物20%%5%運輸工具5%%5%電子設(shè)備5%%5%其他設(shè)備5%%5% 會計分錄： 購進時： 借：固定資產(chǎn)－運輸工具等 貸：銀行存款－XX銀行 計提時：借：營業(yè)費用、管理費用—折舊 貸：累計折舊固定資產(chǎn)清理 本科目核算我司因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資價值及其在清理過程中清理費用和清理收入。每月平均攤銷，在一年內(nèi)攤銷完畢。 發(fā)給外單位加工的材料，按實際成本或計劃成本，借：委托加工材料貸：原材料等科目，支付加工費用和應(yīng)負擔(dān)的運雜費等，借：委托加工材料貸：銀行存款等科目；加工完成驗收入庫的材料以及剩余的材料，應(yīng)按加工收回材料的實際成本和剩余材料的實際成本借：原材料等科目貸：委托加工材料產(chǎn)成品 本科目核算企業(yè)庫存的各種產(chǎn)成品的實際成本，按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細帳。月末一般不存在余額。本科目分二級科目核算，且都為單位往來科目；對于供貨單位破產(chǎn)等原因無法收回的預(yù)付款余額（借方）轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款科目核算，計提壞賬準備；該科目月末編制報表需進行重分類調(diào)整。不得長期掛賬。 銷售欠款分錄：借：應(yīng)收賬款＿XX 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅 欠款回款分錄：借：銀行存款＿XX 貸：應(yīng)收賬款＿XX 預(yù)收款分錄：借：銀行存款＿XX 貸：應(yīng)收賬款＿XX 報批沖銷壞賬時：借：壞賬準備—應(yīng)收賬款壞賬準備貸：應(yīng)收賬款＿XX 其他應(yīng)收款 本科目核算我司內(nèi)部單位或個人及其他相關(guān)單位的應(yīng)收款項，本科目設(shè)置二級科目核算。 在日常賬務(wù)處理中，不能出現(xiàn)非正常銀行存款科目一借一貸現(xiàn)象，必須通過正常往來科目核算。 按明提供內(nèi)部月度相關(guān)報表 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項成本會計：主要負責(zé)物的管理，工作內(nèi)容：根據(jù)入庫單、貨物發(fā)票編制估價入庫，到票，銷售，成本等憑證并登記庫存商品、預(yù)付帳款、應(yīng)付帳款、應(yīng)收帳款、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本明細帳，并確保與總帳保持一致 提供每月銷售成本匯總轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)及單店銷售成本分析數(shù)據(jù)建立加盟商管理臺帳，負責(zé)控制可用額度核對往來帳（包括總公司、加盟商、供應(yīng)商），編制余額調(diào)節(jié)表負責(zé)庫存商品監(jiān)盤和出納現(xiàn)金監(jiān)盤按時提供內(nèi)部銷售成本月報完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項總帳會計： 主要負責(zé)帳的管理，工作內(nèi)容： 編制除由成本會計完成以外的所有憑證，并登記相關(guān)總帳、明細帳 負責(zé)核對所有總帳與明細帳，確保一致 編制月度、季度、年度報表，申報納稅 辦理退稅、購買發(fā)票、購買會計用品等事項 負責(zé)會計憑證、會計資料、會計檔案、銷貨合同的裝訂和管理 固定資產(chǎn)管理 每月下旬進行稅金、毛利預(yù)測 按時提供內(nèi)部費用明細表 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項會計主管： 主要負責(zé)財務(wù)部日常管理、部門間溝通、提供經(jīng)營分析數(shù)據(jù)等事項 審核所有會計憑證和帳務(wù)處理 負責(zé)本部門的日常管理及部門間溝通 供提每季經(jīng)營分析數(shù)據(jù) 編制月度用款計劃，統(tǒng)籌按排資金 制定、完善財務(wù)制度財務(wù)核算制度一、核算基礎(chǔ)公司會計事項采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認原則；記帳方法采用借貸記帳法；公司會計年度采用歷年制一月一日至十二月三十一日止；記帳本位幣為人民幣；會計處理方法前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意變更；會計記錄事項必須客觀、正確。 編制現(xiàn)金收支日報表：根據(jù)每天款項收支情況，編制收支日報表，結(jié)出當日余額。企業(yè)應(yīng)當認真執(zhí)行國家各項法律、法規(guī)，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，加強財產(chǎn)物資的管理和資金運用全過程的監(jiān)控，嚴格內(nèi)部牽制制度，防止弊端。企業(yè)財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、監(jiān)督、分析和考核工作，有效利用企業(yè)各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。分別負責(zé)錢、物、帳的管理，具體工作責(zé)職如下：資金會計：主要負責(zé)錢的管理，工作內(nèi)容 辦理現(xiàn)金、銀行存款收支業(yè)務(wù)，并及時登記日記帳，做到日清月結(jié)。 清理個人款：按照公司個人欠款規(guī)定，及時催收、清理個人欠款。其具體用法如下： 以銀行存款入賬的商品銷售收入等； 以銀行存款支付的貨款、裝璜維修費用、日常購辦公用品費用、職工就餐費用、上繳的各項稅費等； 總公司與分公司之間款項的往來劃轉(zhuǎn)及其他往來的劃款。應(yīng)收帳款貸方余額應(yīng)在預(yù)收賬款中反映。按賬齡分析法計提壞賬準備時：借：管理費用—其他應(yīng)收款壞賬準備貸：壞賬準備—其他應(yīng)收款壞賬準備沖銷其他應(yīng)收款壞賬時：借：壞賬準備—其他應(yīng)收款壞賬準備 貸：其他應(yīng)收款公司暫借款應(yīng)及時進行清理，屬于費用性質(zhì)應(yīng)及時督促相關(guān)人員報銷沖賬處理。預(yù)付賬款 本科目核算我司因購買商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供貨單位的款項，以及按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的款項。購入并已驗收入庫的原材料，按實際成本，借：原材料借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù) 托外單位加工完成并已驗收入庫的原材料，按實際成本， 借：原材料借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：委托加工物資、應(yīng)付賬款等　　　　接受捐贈的原材料，按捐贈實物的發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類實物的市場價格等資料確定的價值借：原材料貸：資本公積低值易耗品 本科目核算單位價值較低，使用年限較短，不能作為固定資產(chǎn)的各種用具、設(shè)備；該科目是以部門為核算單位；對于低值易耗品的攤銷，我司采用一次攤銷法，即在購入后，在當月將其全部攤銷。期末余額，為委托外單位加工但尚未完成材料的實際成本和發(fā)出加工材料的運雜費等。 月末結(jié)轉(zhuǎn)成本借：銷售成本 貸：產(chǎn)成品 待攤費用 本科目核算我司已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔(dān)的分攤期限在一年內(nèi)（含1年）的各項費用；本科目設(shè)置二級科目核算主要明細分為：保險費、裝璜費、租賃費、固定資產(chǎn)修理費等。累計折舊科目是核算固定資產(chǎn)的折舊，每月核算當月計提的固定資產(chǎn)折舊，對于新增固定資產(chǎn)，當月不提折舊，次月計提；停用或報廢的固定資產(chǎn)當月應(yīng)提折舊，固定資產(chǎn)統(tǒng)一以5％作為殘值率；企業(yè)必須設(shè)置固定資產(chǎn)卡片進行管理，在進行固定資產(chǎn)卡片管理時以固定資產(chǎn)分類及使用部門為編號，詳細記錄固定資產(chǎn)的具體品種、型號、使用部門、存放地點等要素以及折舊情況。具體用法如下： 現(xiàn)金、存貨盤盈時： 借：現(xiàn)金、庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 查明原因，經(jīng)報批后： 借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款、營業(yè)外收入、管理費用等 現(xiàn)金、存貨盤虧毀損時： 借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金、庫存商品 查明原因，經(jīng)報批后： 借：其他應(yīng)收款、營業(yè)外支出、管理費用等 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢存貨盤虧時：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅金—進項稅轉(zhuǎn)出貸：庫存商品報批后處理同上。 票據(jù)付出時：借：預(yù)付賬款—XX 貸：應(yīng)付票據(jù)－XX銀行 票據(jù)到期承付時：借：應(yīng)付票據(jù)－XX銀行 貸：銀行存款－XX銀行供應(yīng)商扣減貼息時：借：財務(wù)費用—貼息 貸：預(yù)付賬款－XX應(yīng)付賬款 本科目是核算我司商品估價入庫及收到發(fā)票結(jié)算補調(diào)庫存的過程，本科目根據(jù)往來單位設(shè)置二級科目核算；本科目月末余額反映XX單位商品暫估情況（即欠票情況）；具體明細科目設(shè)置與用法如下：會計分錄與用法： 估價入庫時：借：庫存商品—西服等 （不含稅） 貸：應(yīng)付賬款—XX 收到發(fā)票時：借：應(yīng)付賬款－XX 借： 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－進項稅貸：預(yù)付賬款－XX發(fā)票結(jié)算補調(diào)庫存分錄已在庫存商品科目說明中介紹應(yīng)付工資 本科目是核算我司應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種獎金、津帖等；本科目以部門設(shè)二級明細核算； 工資發(fā)放時：借：應(yīng)付工資－XX 貸：銀行存款－XX 工資結(jié)轉(zhuǎn)時：借：營業(yè)費用、管理費用等 貸：應(yīng)付工資－XX在規(guī)定的期限內(nèi)未領(lǐng)工資：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款XX從工資總額中代扣的各種款項及應(yīng)交個人所得稅