【正文】 財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等，屬于稅法規(guī)定的不征稅收入?！　。?）4個(gè)費(fèi)用性稅金：房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅?！　?，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！　?，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本；　　，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值；　?。骸　∑髽I(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：　?。?）開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用；　　【例題】某企業(yè)2008年利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，當(dāng)年開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬(wàn)元，假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行l(wèi)50%加計(jì)扣除政策。　?。?）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資?！　?、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。　　　　　　　　 　　【答疑編號(hào)11050109】　　【答案】AD 　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定。納稅人為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以及在基本保障以外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)，不得在稅前扣除。　　【例題】某企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（?。??！　　纠}】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得提取折舊的固定資產(chǎn)是（?。?005年）　　、建筑物　　　　　　　　【答疑編號(hào)11050202】　　【答案】C　?。骸　。?）自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)；　?。?）自創(chuàng)商譽(yù)；　　（3）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)；　?。?）其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)?！　　　　　　　　　　敬鹨删幪?hào)11050203】　　【答案】BCD　　【解析】經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，不得在應(yīng)納稅所得額中扣除，A選項(xiàng)不正確。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算。請(qǐng)分析該企業(yè)虧損彌補(bǔ)的正確方法。當(dāng)2004年度終了后，l999年度的虧損彌補(bǔ)期限已經(jīng)結(jié)束，剩余的10萬(wàn)元虧損不能再用以后年度的盈利彌補(bǔ)?！　　纠}1】建榮公司2005年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為320萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=（320300）33%=（萬(wàn)元）。　?。ㄆ髽I(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國(guó)家）的盈虧可以互相彌補(bǔ)，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)?！　∷?、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率一減免和抵免稅額　?。?）抵免稅額　?、?居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額；　?、?非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額?！　≡趯?duì)該企業(yè)納稅申報(bào)表進(jìn)行審核時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題，要求該企業(yè)糾正后重新辦理納稅申報(bào)：　　（1）稅前扣除的工資總額比計(jì)稅工資總額超支43萬(wàn)元；　?。?）繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等稅金62萬(wàn)元已在管理費(fèi)用中列支，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)又重復(fù)扣除；　　（3）將違法經(jīng)營(yíng)罰款20萬(wàn)元、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除；　?。?）9月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入1臺(tái)機(jī)器設(shè)備，合同約定租賃期10個(gè)月，租賃費(fèi)10萬(wàn)元，該企業(yè)未分期攤銷這筆租賃費(fèi)，而是一次性列入2006年度管理費(fèi)用中扣除；　　（5）從境外取得稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元（境外繳納所得稅時(shí)適用的稅率為20%），未補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。104）＝（萬(wàn)元）　　2006年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅稅額＝33%＝（萬(wàn)元）　　（2）境外收入應(yīng)納稅所得額＝20247。（1－20%）（33%－20%）＝（萬(wàn)元）　?。?）境內(nèi)、境外所得應(yīng)繳納的所得稅總額＝+＝（萬(wàn)元）　　2006年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅總額＝－285＝（萬(wàn)元）　　五、稅收優(yōu)惠：　?。ㄒ唬┟舛愂杖?；　?。ǘ┢髽I(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：　?。?）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；　?。?）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；　　（3）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；　?。?）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； 　?。?）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得?！　×?、企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)與繳納　　：我國(guó)的企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳的方法?！　。?）年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。該企業(yè)2008年度其他有關(guān)情況如下：　?。?）發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出18萬(wàn)元?！　。?），已列入當(dāng)期費(fèi)用?！　」嫘跃栀?zèng)支出所得稅前扣除限額=10012%=12萬(wàn)元　　實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出18萬(wàn)元，超過(guò)限額6萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)所得額6萬(wàn)元?！　∨卸?biāo)準(zhǔn)：　　（1）在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人；　?。?）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年（一個(gè)納稅年度）的個(gè)人?！　　纠}】下列屬于非居民納稅人的自然人有（?。??！　。?）費(fèi)用扣除：月扣除1600元（4800元）。（2007年）　　　　　　　　　　【答疑編號(hào)11050302】　　【答案】C　　【例題2】下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有（　）?！　　纠}4】下列各項(xiàng)中，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅的有（?。！　∫螅海?）計(jì)算商場(chǎng)代扣代繳個(gè)人所得稅?！　〗由侠?，如果是王某用稿酬所得進(jìn)行公益性捐贈(zèng)，限額＝200000（120%）30%＝48004000　　稅額＝（160004000）14% 　　個(gè)人取得額度應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券?！　。?）稿酬所得：以每次出版發(fā)表取得的收入為一次；同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅；同一作品在報(bào)刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次?！　。?）財(cái)產(chǎn)租賃所得：以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次?！　　敬鹨删幪?hào)11050401】　　月工資應(yīng)納稅額合計(jì)＝[（4000－1600）15%－125]12＝2820（元）　　。鄭某2007年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?。┰??！　〖矗喊l(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。12=1000（元）　　根據(jù)工資、薪金九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率為l0%，速算扣除數(shù)為25。　?。?）取得“雙薪”當(dāng)月的工資不夠繳稅，工資與雙薪合并；　?。?）取得“雙薪”當(dāng)月的工資夠繳稅，工資與雙薪各自計(jì)算?！　　纠}】王某為中國(guó)公民，2007年在我國(guó)境內(nèi)l～12月每月的工資為1500元，l2月得到雙薪。　?。ㄈ?duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得　　應(yīng)納稅額=（全年收入必要費(fèi)用）適用稅率速算扣除數(shù)　　【例題】王某為中國(guó)公民，2007年承包經(jīng)營(yíng)一個(gè)招待所，全年承包收入是80000元（已扣除上交的承包費(fèi)），計(jì)算王某2007年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！　。?）假如王某從其取得的設(shè)計(jì)收入40000元中拿出4000元捐贈(zèng)給單位，　　應(yīng)納稅額＝40000（120%）30%2000＝7600（元）　?。ㄎ澹└宄晁谩　∶看问杖耄?000元：應(yīng)納稅額=（每次收入800）20%（130%）　　每次收入＞4000元：應(yīng)納稅額=每次收入（120%）20%（130%）　　【例題】某作家寫(xiě)作一本書(shū)出版，取得稿酬40000元。計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅?！　?　　 　　 　　　　【答疑編號(hào)11050410】　　【答案】A　　【解析】本題考核個(gè)人取得特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人所得稅計(jì)算。　　【答疑編號(hào)11050411】　　【答案】應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[3000－800（修繕費(fèi)）800]10%2+[3000－800]10%7＝1820（元）。（2）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅?！　　敬鹨删幪?hào)11050413】　　【解析】　　（1）薪金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=（2 9001 600） 10%25=105（元）　?。?）稿費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=5 000（120%）20%（130%）=560（元）　?。?）一次性講學(xué)收入500元，屬勞務(wù)所得?！　∈謱?xiě)板圖示050403：　?。悍謬?guó)不分項(xiàng)　　某國(guó)限額＝某國(guó)應(yīng)納稅所得額25%　　應(yīng)納稅額＝匯總（境內(nèi)、外）已納稅額與限額較小者　?。悍謬?guó)又分項(xiàng)　　如果已納稅額大于限額，補(bǔ)差額。在A國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅5200元，低于抵免限額可以全額抵扣，并需在中國(guó)補(bǔ)繳差額部分的稅款500元（57005200）。（2007年）　　　　　　　　　　【答疑編號(hào)11050415】　　【答案】ACD　　【解析】本題考核個(gè)人所得稅的減免規(guī)定?！　。ê?萬(wàn)元）的，減半征收個(gè)人所得稅　?。ê?萬(wàn)元）的，暫免征收個(gè)人所得稅　　，超過(guò)部分征收個(gè)人所得稅　　，全額征收個(gè)人所得稅　　【答疑編號(hào)11050417】　　【答案】BD　　【解析】對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下（含1萬(wàn)元）的暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)l萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅?！　。骸　。?）每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國(guó)