中國上市公司內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策研究-預(yù)覽頁
【正文】 性。在會(huì)計(jì)年度的報(bào)表信息當(dāng)中所披露的信息，也在側(cè)面反饋著企業(yè)內(nèi)部控制信息的真實(shí)性，有效性，時(shí)效性。 研究近況 國內(nèi)研究狀況我國有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的研究相對(duì)而言起步更晚一些，這受限于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，直到20世紀(jì)80年代，我國的內(nèi)部控制體系才真正的得以發(fā)展，而且在發(fā)展的早期，國家也沒有明文規(guī)定要求企業(yè)開展相關(guān)的內(nèi)部控制，但自90年代開始隨著上市企業(yè)的逐漸增多，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，促使國家有關(guān)部門開始意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部管理的重要性，企業(yè)管理部門意識(shí)到了內(nèi)部管理的必然性，進(jìn)而加大了相關(guān)企業(yè)內(nèi)部管理的管控力度，制定了一系列的管理制度。在這樣的經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，造成了我國整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境變的越來越復(fù)雜多變，也為上市公司提供了更加嚴(yán)峻的考驗(yàn)。王海燕（2011）等人也在自己的文章當(dāng)中圍繞企業(yè)內(nèi)部控制問題的實(shí)施情況提出了意見，其認(rèn)為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制具備必要性、時(shí)效性，文章中指出各企業(yè)內(nèi)部控制存在明顯的漏洞，各部門人員之間配合和溝通存在明顯的障礙，為了解決這一系列的問題就必須加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，因而其提出了加強(qiáng)法規(guī)建設(shè)、明確管理制度等一些切實(shí)可行的管理措施，從而提出加強(qiáng)企業(yè)自身的內(nèi)部控制是決定一個(gè)企業(yè)發(fā)展空間以及上市企業(yè)在國際上競(jìng)爭(zhēng)力的必要因素。從1949 年美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA) 的審計(jì)程序委員會(huì)在《內(nèi)部控制: 一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》的報(bào)告中,首次對(duì)內(nèi)部控制作了定義。80 年代一些舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告和企業(yè)“突發(fā)”破產(chǎn)事件導(dǎo)致美國國會(huì)一些議員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告制度的恰當(dāng)性提出了疑問,尤其是上市公司內(nèi)部控制的恰當(dāng)性, 由此成立Treadway 委員會(huì)( 即反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)) ,并發(fā)表了著名的COSO 報(bào)告。MDamp。SOX法案為美國的上市公司規(guī)定了一個(gè)明確的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。其中，控制環(huán)境作為一個(gè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身內(nèi)部控制的核心基礎(chǔ)，其實(shí)施的好壞直接影響著內(nèi)部控制制度能夠在企業(yè)得到有效的執(zhí)行下去；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則起到為企業(yè)正常運(yùn)行保駕護(hù)航的作用，企業(yè)通過對(duì)可能發(fā)生的影響企業(yè)正常運(yùn)行的時(shí)間進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而做出預(yù)先的判斷，將風(fēng)險(xiǎn)和損失降到最低；控制活動(dòng)則是依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所出具的報(bào)告單，在各個(gè)環(huán)節(jié)上依據(jù)彼此的相關(guān)關(guān)系制定一系列的預(yù)防措施，從而將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)講到最低或者降到企業(yè)可以接受的空間之內(nèi)；信息與溝通則代指在企業(yè)內(nèi)部要優(yōu)化交流溝通系統(tǒng)，更新軟硬件設(shè)施，提升各企業(yè)職能部門之間的交流效率，確保信息的準(zhǔn)確、真實(shí)的溝通，預(yù)防由于信息溝通障礙從而為企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。 內(nèi)部控制的作用 首先：內(nèi)部控制起到了保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)，防止出現(xiàn)重大損失的作用。在正個(gè)過程中各個(gè)環(huán)節(jié)相互交叉牽制、監(jiān)督，從而將業(yè)務(wù)流程更加透明化，只有如此才能更加準(zhǔn)確的反饋會(huì)計(jì)信息。為企業(yè)帶來更好的發(fā)展。 首先，要堅(jiān)持交叉相互牽制原則。其次：要堅(jiān)持授權(quán)控制原則。 第三章 我國內(nèi)部控制規(guī)范及現(xiàn)狀分析 我國內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范2008年5月22日，我國印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這是由國家財(cái)政部會(huì)同審計(jì)署、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)、中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)等五部委根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)制定的權(quán)威規(guī)章制度?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制配套指引》包括18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同2008年發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成，這套內(nèi)控體系適應(yīng)我國企業(yè)實(shí)際情況，融合國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，在我國企業(yè)發(fā)展史上具有里程碑的意義。2014年度，351家上市公司披露了其存在內(nèi)部控制缺陷。2014年度，343家上市公司共披露2345項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷。從報(bào)告披露比例來看，20112014年，上市公司內(nèi)部控制披露比例較上一年度均有明顯提高，%；從缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)披露情況來看，20112014年度，上市公司內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)披露比例不斷提升，尤其自2013年度開始，增幅有了大幅度提升，與2012年度相比，%；從內(nèi)部控制缺陷披露情況來看，20112014年，上市公司內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷的披露比例也在穩(wěn)步上升，%%，%%。同時(shí)各上市公司所披露出來的信息也存在明顯的缺陷，很難真正的實(shí)行起來。于此有以下幾點(diǎn)：一、以一般評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，打造綜合評(píng)價(jià)的目標(biāo)體系，二、建立在COSO五要素的基礎(chǔ)上開展評(píng)價(jià)體系，即控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督、信息與溝通，將此五點(diǎn)作為整個(gè)評(píng)價(jià)體系的基本內(nèi)容，同時(shí)將每一個(gè)基本要素依據(jù)成本效益、作用大小以及是否具有前瞻性開展細(xì)致分化，進(jìn)一步從每一個(gè)要素當(dāng)中選擇最為突出重要的項(xiàng)目作為詳盡考核的指標(biāo)，從而構(gòu)架上市公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。此處將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)從完整性上一次分為“完整”“較完整”“不夠完整”“不完整”四個(gè)部分。通過分析后可以得到內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)體系=W1X1W2X2W3X3W4X4W5X5，其中W1+ W2+ W3+ W4+ W5=1，W1到W5為每一個(gè)要素的分配權(quán)重。同時(shí)可以添加監(jiān)事會(huì)部門，加大對(duì)各個(gè)部門的監(jiān)督工作，避免公司內(nèi)部出現(xiàn)腐朽、貪污的情況。同時(shí)還要加大企業(yè)的人才儲(chǔ)備和培養(yǎng)，將現(xiàn)有的內(nèi)部控制法規(guī)條例進(jìn)行分解，定出相應(yīng)的課程，開展對(duì)人才的培訓(xùn)工作。通過這些決策的執(zhí)行才能確保企業(yè)富有國際競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)針對(duì)上市企業(yè)的法規(guī)有少之又少，缺乏有效的控制力。 總結(jié) 本文綜合的回顧了企業(yè)內(nèi)部控制的國內(nèi)外研究情況，并針對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)理論信息開展了分析和
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