全面預(yù)算管理_-_集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制與預(yù)算管理-預(yù)覽頁
【正文】 ========= 直接人工預(yù)算 ? 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 ? 單位產(chǎn)品直接人工小時(shí) ? 預(yù)計(jì)所需用的直接人工總工時(shí) ? 小時(shí)工資率 ? 預(yù)計(jì)的直接人工 ? ＝＝＝＝＝＝＝ 制造費(fèi)用預(yù)算 ? 制造費(fèi)用預(yù)算是一種能反映除直接人工和直接材料以外的所有產(chǎn)品成本的計(jì)劃 。 預(yù)算的基本要素 – 預(yù)計(jì)企業(yè)潛在利潤水平 – 主要用貨幣性指標(biāo)表示 ， 有時(shí)以非貨幣性指標(biāo)作輔助 – 一般為一年期 – 它是管理當(dāng)局的承諾 。一種分權(quán)式結(jié)構(gòu)，即在總公司之下的各事業(yè)部或分公司都是具有相對(duì)獨(dú)立的利潤中心。 ? 上述三種控股行為之間的關(guān)系： – 企業(yè)集團(tuán)的初級(jí)形式，大多為行業(yè)型集團(tuán)公司； – 隨著集團(tuán)不斷發(fā)展，重組集團(tuán)公司成為必要，這時(shí)一般組成混合型集團(tuán)公司； – 如果企業(yè)集團(tuán)再進(jìn)一步發(fā)展，集團(tuán)公司最終會(huì)從具體經(jīng)營業(yè)務(wù)中解脫出來，重組成為純粹型集團(tuán)公司。 混合型企業(yè)集團(tuán) ? 指集團(tuán)公司本身除控制和持有一些企業(yè)的股份外，自己還經(jīng)營龐大的核心業(yè)務(wù)。 ? 此類集團(tuán)公司多為一些制造業(yè)公司。這類集團(tuán)公司，多為一些巨型的財(cái)團(tuán)。 Ｕ型組織結(jié)構(gòu) ? Ｕ型組織結(jié)構(gòu) ( Unitary Structure)又稱直線職能制 ? 基本特征 ? 直線職能制組織結(jié)構(gòu)的缺點(diǎn) Ｍ型組織結(jié)構(gòu) ? Ｍ型組織結(jié)構(gòu) ( Multidivisional Structure)，又稱事業(yè)部制。 利用預(yù)算對(duì)企業(yè)的各多種活動(dòng)實(shí)施控制稱為預(yù)算控制(Budgetary Control)。 企業(yè)預(yù)算管理的特征 ? 以市場(chǎng)為導(dǎo)向 ? 以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo) ? 以財(cái)務(wù)管理為核心 ? 以健全的管理制度為保障 – 扎實(shí)的基礎(chǔ)工作 ——信息 、 定額準(zhǔn)確 、 及時(shí) – 配套的管理制度 – 健全高效的組織機(jī)構(gòu) ——領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持 集團(tuán)公司全面預(yù)算管理體系 銷售預(yù)算 長期銷售預(yù)測(cè) 期末存貨預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 資本預(yù)算 預(yù)計(jì)損益表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)算的種類 ? 經(jīng)營預(yù)算 – 銷售預(yù)算 – 生產(chǎn)預(yù)算 – 直接材料預(yù)算 – 直接人工預(yù)算 – 制造費(fèi)用預(yù)算 – 期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算 – 采購預(yù)算 – 銷貨成本預(yù)算 – 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 ? 財(cái)務(wù)預(yù)算 – 現(xiàn)金預(yù)算 – 預(yù)計(jì)收益表 – 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 ? 資本支出預(yù)算 預(yù)算的編制原理 ? 銷售預(yù)算 – 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全面預(yù)算的編制通常要以銷售預(yù)算為出發(fā)點(diǎn) ， 生產(chǎn) 、 材料采購 、 存貨 、 費(fèi)用等方面的預(yù)算 ， 都要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ) 。 制造費(fèi)用預(yù)算 ? 為了向編制現(xiàn)金預(yù)算提供必要信息 ， 在制造費(fèi)用預(yù)算中 ， 通常包括費(fèi)用方面預(yù)期的現(xiàn)金支出 。 銷售與管理費(fèi)用預(yù)算 ? 銷售與管理費(fèi)用預(yù)算包括預(yù)算期內(nèi)將發(fā)生的除制造費(fèi)用以外的各項(xiàng)費(fèi)用 。 預(yù)計(jì)收益是整個(gè)預(yù)算過程中的一個(gè)重要計(jì)劃之一 ， 它可以揭示企業(yè)預(yù)期的盈利情況 ， 從而有助于經(jīng)理人員及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略 。 其基本特點(diǎn)是 ，凡預(yù)算執(zhí)行過一個(gè)月后 ， 即根據(jù)前一月的經(jīng)營成果結(jié)合執(zhí)行中發(fā)生的變化等新信息 ， 對(duì)剩余十一個(gè)月加以修訂 ， 并自動(dòng)后續(xù)一個(gè)月 ， 重新編制新一年的預(yù)算 ， 從而使總預(yù)算經(jīng)常保持十二個(gè)月的預(yù)算期
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