采購與付款內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(1)-預(yù)覽頁
【正文】 三、采購與付款核算方法的設(shè)計 總分類核算 明細(xì)分類核算 （一）、按實際成本的會計核算設(shè)計 總分類核算 （ 1） 結(jié)算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時到達(dá) （ 2） 已支付貨款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗收入庫 （ 3） 材料已到，結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付 （ 4） 采用預(yù)付貨款的方式采購材料 ?購料 （ 1） .結(jié)算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時到達(dá) 借：物資采購 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)） ?材料驗收入庫 借：原材料 貸：物資采購 ?購料 （ 2） .已支付貨款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗收入庫 借：物資采購 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) ?材料驗收入庫 借：原材料 貸：物資采購 ?在 月份之中 發(fā)生的，可以暫不進(jìn)行總分類核算只將收到的材料登入明細(xì)分類賬 ?月末 時，對于那些結(jié)算憑證和發(fā)票賬單尚未到達(dá)的入庫材料，可以按材料的合同價格或計劃成本計價，暫估入賬 （ 3） .材料已到，結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付 ?下月初，用紅字作同樣的記賬憑證，予以沖回 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 ?預(yù)付材料價款 （ 4） .采用預(yù)付貨款的方式采購材料 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)） ?預(yù)付款的材料到達(dá) 借：物資采購 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款 ：材料卡片和材料明細(xì)分類賬（數(shù)量金額式） ?兩套賬方式： 由倉庫設(shè)置和登記材料卡片，由財會部門設(shè)置和登記材料明細(xì)分類賬。適用于倉儲和會計部門距離較近，能夠經(jīng)常檢查的企業(yè)
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