【正文】 品 其它存貨 委托加工材料 ?固定資產(chǎn)變動與結(jié)存表 ?在建工程明細(xì)表 ?所有者權(quán)益變動表 ： ； :； ： 12/11/2021 31 損益表 ?損益表的性質(zhì) ?損益表的會計等式 ?損益表的作用 ?損益表的結(jié)構(gòu) ?損益表的內(nèi)容 ?損益表的附表 ： ； :； ： 12/11/2021 32 損益表 ?利潤表，收益表，是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的會計報表。是一張“動態(tài)”的會計報表。 ?有利于評價，預(yù)測企業(yè)的償債能力。 ： ； :； ： 12/11/2021 36 損益表的內(nèi)容 ?營業(yè)收入 ?費(fèi)用 銷售成本，期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用） ?投資收益 ?營業(yè)外收支 營業(yè)外收入，營業(yè)外支出。 ?起初是作為企業(yè)的內(nèi)部報表而編制的。 ?揭示對未來資金流量有重要影響的財務(wù)事項。 ?是以現(xiàn)金流入與流出，匯總說明企業(yè)在報告期內(nèi)經(jīng)營活動，投資活動及籌資活動的會計報表。 ： ； :； ： 12/11/2021 44 現(xiàn)金流量表的作用 ?有助于所有者，債權(quán)人評估企業(yè)產(chǎn)生未來有利現(xiàn)金流量的能力。 ： ； :； ： 12/11/2021 45 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu) ?經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 與損益表有關(guān)的項目 ?投資活動現(xiàn)金流量 一般與長期資產(chǎn)有關(guān)的項目 ?籌資活動現(xiàn)金流量 一般與長期負(fù)債和所有者權(quán)益有關(guān)的項目 ： ； :； ： 12/11/2021 46 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 ?現(xiàn)金流入 出售商品或提供勞務(wù)的收入 利息收入，股利收入，投資收益 其它非投資籌資現(xiàn)金流入 ?現(xiàn)金流出 購入商品或勞務(wù)的支出 營業(yè)費(fèi)用 其它非投資籌資現(xiàn)金流出 ： ； :； ： 12/11/2021 47 投資活動現(xiàn)金流量 ?現(xiàn)金流入 收回貸款 處置長期資產(chǎn) 處置長期投資，遞延資產(chǎn)，無形資產(chǎn) ?現(xiàn)金流出 提供貸款 購置長期資產(chǎn) 取得長期投資，遞延資產(chǎn)，無形資產(chǎn) ： ； :； ： 12/11/2021 48 籌資活動現(xiàn)金流量 ?現(xiàn)金流入 發(fā)行債券 取得銀行長期貸款 發(fā)行股票 ?現(xiàn)金流出 償還長期負(fù)債本金 支付現(xiàn)金股利 收回本公司的股票（股票回購） ： ； :； ： 12/11/2021 49 附表 ?是一種輔助性會計報表。 ?回顧公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 ： ； :； ： 12/11/2021 52 管理報告 ?闡述管理當(dāng)局在編制公司財務(wù)報表中的責(zé)任。 ?保留意見。 ?關(guān)于各財務(wù)報表要素的詳細(xì)揭示。 ?購股權(quán)計劃。 ： ； :； ： 12/11/2021 56 社會責(zé)任報告 ?公司對社會責(zé)任重要性的認(rèn)識。 ?代理委托書應(yīng)包括股東在對所代理事項進(jìn)行投票時必須的信息。 ： ； :； ： 12/11/2021 61 結(jié)構(gòu)百分比財務(wù)報表分析 ?是指用百分比代替所有價值形態(tài)數(shù)值的規(guī)范化財務(wù)報表。 ?會計中稱為垂直分析法。 ?盈虧平衡分析。 ?強(qiáng)型有效市場。 ?安全性條款居首位。 ?債權(quán)人傾向于保守地調(diào)整資產(chǎn)價值并為未來可能發(fā)生的事項提取準(zhǔn)備（特別是在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力受到質(zhì)疑時）。 ： ； :； ： 12/11/2021 73 管理當(dāng)局的目的 ?關(guān)心企業(yè)的財務(wù)狀況、盈利能力和未來持續(xù)發(fā)展的可能性。 ?審計的基本目的是在某中程度上確保財務(wù)報表中沒有重大錯誤和故意或非故意的不規(guī)范處理。 ?審查股利政策；建立對管理當(dāng)局的報酬或激勵機(jī)制；聘用和解雇管理人員及外部審計師；制定企業(yè)目標(biāo)等。 ?兼并與收購分析師重點(diǎn)在于資產(chǎn)估值，包括無形資產(chǎn)（如商譽(yù)）和在收購或兼并中的任何表外負(fù)債。 ?其他規(guī)章制定機(jī)構(gòu)。 ： ； :； ： 12/11/2021 79 會計信息：分析基礎(chǔ) ?企業(yè)活動的會計計量與報告 會計職能（記錄職能、計量和報告職能） 復(fù)式記賬原則 ?會計信息的相關(guān)性 ?財務(wù)報表分析的信息環(huán)境 ： ； :； ： 12/11/2021 80 會計信息的相關(guān)性 ?資產(chǎn)的取得：負(fù)債的發(fā)生、所有者權(quán)益的增加、另一項資產(chǎn)的處置。 ： ； :； ： 12/11/2021 81 會計原則及其局限性 ?貨幣計量 ?簡化與概括 ?判斷與動機(jī) ?中期披露與估計 ?歷史成本計量 ?不穩(wěn)定的貨幣單位 ?理解會計計量與披露的需要 ?會計風(fēng)險的含義 ： ； :； ： 12/11/2021 82 會計的前提條件 ?會計主體 ?持續(xù)經(jīng)營 ?會計期間 ?貨幣計量 ： ； :； ： 12/11/2021 83 會計主體 ?凡是實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)為會計主體。 ?當(dāng)有足夠的跡象表明企業(yè)將要進(jìn)行清算時，企業(yè)會計便由持續(xù)經(jīng)營的會計轉(zhuǎn)向清算會計。 ： ； :； ： 12/11/2021 86 貨幣計量 ?會計 核算以人民幣為計帳本位幣。 ?2） 會計確認(rèn)，計量和報告原則 ?確認(rèn)是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的具體內(nèi)容按會計要素分類認(rèn)定； ?計量是將被確認(rèn)的要素記錄其實(shí)物表現(xiàn)和貨幣表現(xiàn)（計量單位和計量屬性）； ?報告是指被確認(rèn)，計量的內(nèi)容在會計報表中如何加以披露。 ?短期流動性差可能導(dǎo)致企業(yè)投資或資產(chǎn)的強(qiáng)行出售，甚至是企業(yè)的清算破產(chǎn)。 ?流動比率 ?流動比率的相關(guān)性 ?流動比率的局限型 ?用流動比率進(jìn)行分析 ?以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的流動性比率計量指標(biāo) 流動負(fù)債流動資產(chǎn)營運(yùn)資金 ??流動負(fù)債流動資產(chǎn)流動比率 ?： ； :； ： 12/11/2021 100 流動比率的相關(guān)性 ?計量流動負(fù)債償還能力：流動資產(chǎn)對流動負(fù)債的比率越高，流動負(fù)債被償還的保險性越高。 ： ； :； ： 12/11/2021 101 流動比率的局限型 ?是否能準(zhǔn)確計量并預(yù)測未來現(xiàn)金流入和流出的模式？ ?是否能準(zhǔn)確計量并預(yù)測未來現(xiàn)金流入相對現(xiàn)金流出的充足性？ ?必須考察流動比率的各個組成部分。 ： ； :； ： 12/11/2021 102 用流動比率進(jìn)行分析 —— 結(jié)論 ?負(fù)債很大程度上取決于預(yù)期現(xiàn)金流量，而較小程度取決于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的水平。 ?流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的周轉(zhuǎn)率 ——即將應(yīng)收賬款和存貨轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金并償還流動負(fù)債所需要的時間。 ?與同行業(yè)平均（先進(jìn)）水平的橫向比較。 ： ； :； ： 12/11/2021 106 用流動比率進(jìn)行分析 —— 經(jīng)驗(yàn)規(guī)則 ?一般認(rèn)為 2比較好。 ： ； :； ： 12/11/2021 107 用流動比率進(jìn)行分析 — 凈營業(yè)周期分析 ?企業(yè)對營運(yùn)資金的需求受其預(yù)期存貨投資的影響，同時還受供應(yīng)商提供的信用期和給客戶提供的信用期之間關(guān)系的影響。 ?持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)一般不會用存貨來償還流動負(fù)債。 ?使用結(jié)構(gòu)百分比資產(chǎn)負(fù)債表來進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析。 ?流動性指數(shù) =（應(yīng)收賬款和存貨）金額與變現(xiàn)天數(shù)乘積之和 /流動資產(chǎn) ?指數(shù)的增加意味著流動性的下降；指數(shù)的下降意味著流動性的提高。 ?速動比率是對流動性更加嚴(yán)格的測試。 流動負(fù)債經(jīng)營活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量比率 ?： ； :； ： 12/11/2021 118 財務(wù)靈活性 ?是企業(yè)采取措施以應(yīng)付資金流動意外中斷的能力。 ?如果發(fā)現(xiàn)流動性嚴(yán)重不足，管理當(dāng)局必須討論已經(jīng)采取的行動或計劃采取的補(bǔ)救措施。 ?詳見教材 pp99pp101. ： ； :； ： 12/11/2021 121 預(yù)測與預(yù)分析 ?現(xiàn)金流量模式 ?短期現(xiàn)金預(yù)測 ?長期現(xiàn)金預(yù)測 ?專門現(xiàn)金流量比率 ： ； :； ： 12/11/2021 122 現(xiàn)金流量模式 ?現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物是最具有流動性的資產(chǎn) ?從安全性角度，管理當(dāng)局重視現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。 ?通過預(yù)分析進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)測：編制估計財務(wù)報表預(yù)測短期現(xiàn)金流量。 ?盈利或盈利能力：支付長期本金和利息的來源。 ?財務(wù)杠桿及其利息抵稅 ?正財務(wù)杠桿、負(fù)財務(wù)杠桿、零財務(wù)杠桿。 ?償債基金條款的重要性。 ： ； :； ： 12/11/2021 134 償債能力分析中的結(jié)構(gòu)百分比報表 ?結(jié)構(gòu)百分比資產(chǎn)負(fù)債表的運(yùn)用。 ： ； :； ： 12/11/2021 135 償債能力分析中的資本結(jié)構(gòu)計量指標(biāo) ?負(fù)債比率（資產(chǎn)負(fù)債率） ?負(fù)債權(quán)益比率 %100?? 總資產(chǎn)總負(fù)債負(fù)債比率%1 0 0?? 股東權(quán)益 總負(fù)債負(fù)債權(quán)益比率： ； :； ： 12/11/2021 136 償債能力分析中的資本結(jié)構(gòu)計量指標(biāo) ?長