電大會計專業(yè)本科論-預覽頁
【正文】 他貨幣資金 ,是單位內(nèi)部流動性最強、控制風險最大的資產(chǎn)。 現(xiàn)金內(nèi)部控制的內(nèi)容 委派專職的出納負責現(xiàn)金的收入、支出和保管。從現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部控制內(nèi)容來看，大多單位未制定好貨幣資金的內(nèi)部控制制度或沒有有效地實施，單位只要多注重崗位分工、授權批 準制度就可以減少或避免以上現(xiàn)金、銀行存款漏洞的發(fā)生，但現(xiàn)單位都是獨立核算，自負盈虧，為了使利潤最大化，單位從節(jié)約人力資源、費用考慮，讓一人身兼幾職或招用工資 低的低素質(zhì) 會計人員，形式了這幾年社會上經(jīng)濟案件層出不窮的主要原因。在此之后黃某利用支付正常的施工費，涂改了“工時付款會簽單” ，虛加了 萬元的金額 ,在假冒總經(jīng)理簽字后 ,他將單子分別交給公司近 10 個部門的負責人審批 ,或許是見總經(jīng)理簽了名 , 整個審批過程就像一條順暢的流水線 ,無遮無攔。 以上案例，表明了內(nèi)部貨幣資金會計制度對一個單位的生存與發(fā)展有著極其重要的作用，也說明了在我國建立和建全貨幣資金內(nèi)部控制體系是多么迫在眉 睫。 （ 2）更改憑證金額、日期。會計人員乘機先將現(xiàn)金收入的票據(jù)或收據(jù)撕毀，再 利用工作上的的便利條件，將現(xiàn)金收入據(jù)為已有；有的會計人員或出納利用內(nèi)部控制上 的漏洞和工作上的便利條件，用盜竊的空白發(fā)票或收據(jù)向客戶開票，從而將收取的現(xiàn)金 據(jù)為已有。原因是填制收付款原始憑證與收付款職責未分開，單位內(nèi)部牽制制度失效。 （ 6）循環(huán)入帳，挪用現(xiàn)金。會計人員或出納人員在應收帳款內(nèi)設置一些“假名”的明 細賬，用以專門記載某些賒帳事項，以便收到款項時，即據(jù)為已有，并將假明細賬戶 作為呆帳損失注銷。 銀行存款收支業(yè)務的管理漏洞 （ 1）私自提現(xiàn)，支票套物。 （ 2）套取利息。月終結(jié)算利息時，若只記貸方 利息而不記存款利息，銀行存款日記帳余額就會小于實有數(shù)，此時，再把支出利息部 分款 項不記入日記帳，這樣余額就會平衡，該項利息可以據(jù)為已有。 例如： 收到外單位的轉(zhuǎn)帳支票存入銀行時作會計分錄， “銀行存款” 貸 借 ， “應付帳款” ； 提取現(xiàn)金給外單位時作會計分錄，借“現(xiàn)金” ，貸“銀行存款” ，同時，借記“應付賬 款” ，貸記“現(xiàn)金” 。 （ 5）涂改銀行對帳單。原因是負責調(diào)節(jié)銀行對帳單和銀行存款帳面余額的人員同時負責銀行存款的 收入、支出或編制付款憑證。因此，控制非法和不合理的資金流出，等于為單位帶來了等量資金流入即把好貨幣資金支出關。說具體一點，就是要搞清楚這 筆錢為什么要出去，又是 怎么出去的。三是 審支付復核，看復核工作是否到位 。同時，對已取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設小金庫，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。更有甚者，近年來，將單位公款以職工個人名義私存銀行現(xiàn)象也較普遍?，F(xiàn)金是流動性最強的資產(chǎn)，由于它使用方便，也一直是犯罪分子最 “青 睞”的對象。 對賬就是公開，就是使雙方或多方經(jīng)濟交易事項明朗化。二是客戶分布天南地北，相隔遙遠，比較復雜，客觀上也增加了對賬的實際困難。人員素質(zhì)的控制是內(nèi)部控制的重要組成部分。財會人員錄用后，還要不斷地對其進行再教育，包括道德水平和業(yè)務水平的教育。 票據(jù)及印章保管點 管住票據(jù)及印章保管點。同時，要加強銀行預留印鑒的管理工作，嚴禁一人保管支付款項所需要的全部印章，未經(jīng)批準，嚴禁在票據(jù)上簽章。因此，各單位要建立對貨幣資金的監(jiān)督檢查機構(gòu)，明確檢查人員的職責權限，定期和不定 期地進行檢查，抓好各項制度的落實工作。在貨幣資金內(nèi)部牽制制度中，錢賬分管是核心，要明確出納與會計崗位的分工，出納員負責現(xiàn)金、銀行存款的收付工作，除登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬外，不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作；會計人員的崗位要有計劃地進行輪換，不得由一個人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，等等。 10 參考文獻 ： .試論貨幣資金存在的問題及對策〔 J〕 .財經(jīng)界， 2021 .01 . 貨幣資金內(nèi)部控制的管理〔 J〕 .現(xiàn)代商業(yè)， .淺 談貨幣資金內(nèi)部控制〔 J〕 .當代經(jīng)濟， .淺談貨幣資金存在的問題及對策〔 J〕 .財經(jīng)界， .淺談如何加強貨幣資金的管理〔 J〕 .山西經(jīng)濟管理干部學院學報， .淺析貨幣資金內(nèi)部控制〔 J〕 .當代經(jīng)濟， .淺談企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及相應對策〔 J〕 .交通財會， .企業(yè)制度的建立和完善《會計之友》 2021 03 .于文濤 .企業(yè)制度的方法與完善《現(xiàn)代審計與會計》 . 寧 .內(nèi)部控制審計的程序和方法 .內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟，
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