電大會(huì)計(jì)專業(yè)本科論(參考版)
2025-06-09 15:56本頁面
【正文】 在貨幣資金收付時(shí)，要把握每一筆的收付都必須填 制或取得合理合法的原始憑證，并經(jīng)有關(guān)人員審核批準(zhǔn)后方可作為編制記賬憑證、登記賬簿的依據(jù)，對(duì)于非法的支出，會(huì)計(jì)人員應(yīng)拒絕辦理，對(duì)于合法但不合理的支出應(yīng)報(bào)告企業(yè)負(fù)責(zé)人處理。在貨幣資金稽核制度中，要求對(duì)每一筆貨幣資金的收付都必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管或指定的會(huì)計(jì)人員認(rèn)真審核，審查手續(xù)是否完備，數(shù)字是否正確，內(nèi)容是否真實(shí)、合理、合法。 單位制度執(zhí)行點(diǎn) 要根據(jù)《會(huì)計(jì)法》《內(nèi)部控制規(guī)范 —— 貨幣資金 (試行 )》及相關(guān)法律法規(guī)，制定出 、本單位切合實(shí)際的貨幣資金內(nèi)部 控制制度，其具體內(nèi)容包括內(nèi)部牽制制度、稽核制度、盤點(diǎn)核對(duì)制度及手續(xù)制度等。其監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：貨幣 9 資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置是否符合要求；貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行是否到位；各種印章及票據(jù)的保管是否存在漏洞等。任何人 或多或少都可能有些惰性、任何制度也或多或少有些漏洞。要始終堅(jiān)信，制度約束比個(gè)人的自覺性更可靠、更有效?！币虼耍鲉挝灰訌?qiáng)與貨幣資金有關(guān)票據(jù)的管理工作，明確各種票據(jù)的購買、保管、使用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)備查 簿登記，防止空白票據(jù)的遺失和盜用，并且備查簿需作會(huì)計(jì)檔案管理。任何單位都應(yīng)該明白一個(gè)道理，那就是 :“薄薄票據(jù)，價(jià)格 千金 。 資金預(yù)算控制點(diǎn) 編制資金預(yù)算控制，旨在對(duì)企業(yè)一定時(shí)期貨幣資金的流入和流出進(jìn)行統(tǒng)籌安排，資金 預(yù)算編制是否準(zhǔn)確，會(huì)影響到企業(yè)貨幣資金流轉(zhuǎn)是否暢通，影響到貨幣資金鐵利用效益，乃至影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，因此，貨幣資金預(yù)算的編制應(yīng)與處理、記錄相分離，貨幣資金預(yù)算編制完畢后，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)認(rèn)真監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，定期比較經(jīng)營過程中實(shí)際收支與預(yù)算的差異，并對(duì)重大差異仔細(xì)分析原因，也可采取必要措施調(diào)查實(shí)際收支結(jié)果。同時(shí)，要建立定期換崗、輪崗制度，防止一個(gè)人在財(cái)會(huì)部門長時(shí)期做同一個(gè)工作，這 樣既可使財(cái)會(huì)人員能學(xué)到新的業(yè)務(wù)，掌握新的知識(shí)，經(jīng)驗(yàn)更加全面，閱歷更加豐富，綜合能力進(jìn)一步提高；又使常年不“挪窩”易滋生的懶散習(xí)氣和小團(tuán)體勢力得以克服和抑制；還可能使一些長期隱蔽的違法犯罪活動(dòng)因人事變 動(dòng)、新人接手而揭示出來。另外，在試用期內(nèi)還要繼續(xù)跟蹤觀察，以決定去留。因此，各單位應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，對(duì)各崗位 8 會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)作出具體的規(guī)定，主要包括思想品行、道德修養(yǎng)、業(yè)務(wù)技能、知識(shí)水平等。財(cái)會(huì)人員素質(zhì)的高低，決定了內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效果。因此，加強(qiáng)與異地和同城單位之間往來款項(xiàng)的核對(duì)，確保貨幣資金支付合理，回收及時(shí)、足額，實(shí)在不可忽視。一是因?yàn)樯鐣?huì)信用危機(jī)的普遍存在，使得逃債的行為時(shí) 有發(fā)生。一般而言，單位與銀行之間的對(duì) 賬較有規(guī)律，按照有關(guān)規(guī)定，每月至少要核對(duì)一次。一切貪贓枉法行為都喜歡秘密、黑暗，都怕見陽光，怕公開。在現(xiàn)階段，很多單位的日?，F(xiàn)金盤點(diǎn)工作基本上都是由現(xiàn)金出納人員自行完成的，這項(xiàng)制度需要改進(jìn)，至少應(yīng)增加其他第三者參與盤點(diǎn)或監(jiān)盤的內(nèi)容，保證現(xiàn)金 賬面余額與實(shí)際庫存相符，不出紕漏。 現(xiàn)金盤存點(diǎn) 管住現(xiàn)金盤存點(diǎn)。究其原因，不外乎一是為了防止銀行扣款而“改頭換面”、“狡兔三窟”，二是搞“小金庫”，方便支出。這里需要特別提示的是，一些單位為了達(dá)到不可告人的目的，以各種理由在同一銀行的不同營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)開立賬戶，或者同時(shí)跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶。 銀行開戶點(diǎn) 管住銀行開戶點(diǎn)。簡單地說，就是要搞清楚錢是從哪兒來的，以什么形式來的，來了多少，還缺多少，沒來的錢怎么辦。四是審支付辦理，看是否按審批意見和規(guī)定程序、途 徑辦理，出納人員是否及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。二是審支付程序，看審批程序、權(quán)限是否正確，審批手 7 續(xù)是否完備 。為此，要做到“四審四看”。一個(gè)持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)在每天若干筆資金的支付中，如何判定哪筆支出合法、合理 ，而哪筆支出有問題、有“貓膩”呢 ?關(guān)鍵的一點(diǎn)，是看支出程序是否合法、合理。常言道，節(jié)流等于開源。常言道，節(jié)流等于開源。 三、 強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的對(duì)策 從貨幣資金內(nèi)控中出現(xiàn)的漏洞和原因來看，貨幣資金的控制要點(diǎn)，我認(rèn)為應(yīng)把好貨幣資金的支出關(guān)，管住貨幣資金的流入點(diǎn)、銀行開戶點(diǎn)、現(xiàn)金盤存點(diǎn)、與銀行、客戶對(duì)賬點(diǎn)、財(cái) 會(huì)人員任用點(diǎn)、資金預(yù)算控制點(diǎn)、票據(jù)及印章保管點(diǎn)、督促、檢查點(diǎn)、各單位制度執(zhí)行點(diǎn)。月底時(shí)，他又在銀行存款日記 帳中記錄收入 500 元，使賬面余 額回到正常，但實(shí)際高估銀行存款，在編制銀行存款 余額調(diào)節(jié)表時(shí)，故意少計(jì) 500 元的企業(yè)已付銀行未付的未達(dá)帳項(xiàng)，使銀行對(duì)帳單調(diào)節(jié) 后的余額虛境 500 元，與調(diào)節(jié)后的銀行存款日記帳相符，從而掩蓋了其貪污挪用 500 元現(xiàn)金。出納人員私自提現(xiàn)，通過涂改銀行對(duì)
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