電大會(huì)計(jì)專業(yè)本科論-文庫(kù)吧資料
2025-06-13 15:56本頁(yè)面
【正文】 帳單上的發(fā)生額，以使 銀行存款上的金額相等來(lái)掩蓋銀行存款減少的事實(shí)。會(huì)計(jì)人員將轉(zhuǎn)賬支票、銀行匯票、商業(yè)匯票及 銀行本票轉(zhuǎn)讓給與個(gè)人利害相連的單位，從中撈取私利，或?qū)⑵浣杞o他人用于私人營(yíng) 利性業(yè)務(wù)結(jié)算。原因是負(fù)責(zé)應(yīng)付 帳款的人員同時(shí)負(fù)責(zé)貨幣資金支出；負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款的人員同時(shí)負(fù)責(zé)銀行存款收入。會(huì)計(jì)人員和有關(guān)人員通過(guò)外單位的銀行存款帳戶為其個(gè)人套取現(xiàn)金。原因是：未對(duì)票 據(jù)及時(shí)清查核對(duì)，對(duì)已開(kāi)票還未收款項(xiàng)未曾及時(shí)進(jìn)行催繳，沒(méi)有授權(quán)的非出納人員逐 步核對(duì)銀行存款日記帳和銀行對(duì)帳單，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 。例如，單位 的貸款利息按規(guī)定應(yīng)在抵減存款利息后列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。出納人員對(duì)收進(jìn)的款項(xiàng)不及時(shí)存入銀行，而是存入私人帳戶，待月 底時(shí)再存入單位上帳號(hào)，期間多出的利息收入據(jù)為已有。原因是未建立有效的票據(jù)使用制度，未定 期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單。會(huì)計(jì)人員或出納人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票，用于提現(xiàn)或購(gòu) 商品、物資，不留存根，不記帳，將所提現(xiàn)金、所購(gòu)商品、物資據(jù)為已有。原因是未加強(qiáng)審查折扣的發(fā)票和購(gòu)貨人簽字是否真實(shí)，折扣計(jì)算是 否正確。原因是未加強(qiáng)應(yīng)收帳款明細(xì)賬核對(duì)，對(duì)應(yīng)收賬款各明細(xì)賬戶發(fā)未 函證進(jìn)行征詢。 （ 7）虛設(shè)賬戶，故列呆賬。會(huì)計(jì)人員或出納人員在一筆應(yīng)收帳款收到現(xiàn)金這之后暫不 入帳，而是將現(xiàn)金挪作他用，待下一筆應(yīng)收帳款收到現(xiàn)金后，再用其補(bǔ)上一筆應(yīng)收賬款收到的現(xiàn)金，以此類推，循環(huán)入帳，長(zhǎng)期挪用現(xiàn)金。原因是會(huì)計(jì)稽核人員未履行職責(zé)，工作責(zé)任性不強(qiáng)，未發(fā)揮其作 用。 5 （ 5）添葉加葉、虛構(gòu)內(nèi)容。無(wú)證無(wú)帳是指出納人員或收款人員利用職務(wù)上的便利條 件或經(jīng)手現(xiàn)金收入的機(jī)會(huì)，在收入現(xiàn)金時(shí)既不給付款方開(kāi)據(jù)收據(jù)或發(fā)票，也不報(bào)帳和記帳，而是直接將現(xiàn)金占為已有；票據(jù)不一致是指出納人員或收款人員在開(kāi)發(fā)票時(shí)，發(fā)票 存根上和用于收款方記帳聯(lián)上的金額小于實(shí)際收到的現(xiàn)金金額和付款方記帳聯(lián)上的金額，貪污差額部分。原因是單位票據(jù)款方面存在漏洞，未能有效地控制票據(jù)的數(shù)量和編號(hào)；對(duì)于 收入款項(xiàng)的監(jiān)督不力。 （ 3）撕毀票據(jù)或收據(jù)、盜用憑證。會(huì)計(jì)人員利用原始憑證上的漏洞或工作上的便利條件，乘 機(jī)更改發(fā)票、收據(jù)上的金額或者將憑證上的日期改為可報(bào)帳日期 ，從而貪污現(xiàn)金。原因是會(huì)計(jì)分工、會(huì)計(jì)牽制出了問(wèn)題，出納人 員除登記日記賬外，還兼登記明細(xì)賬和總賬。 這些事實(shí)說(shuō)明，貨幣資金的內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞有以下幾種情形： 現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理的漏洞 （ 1） 少列、多列總額。卞某擔(dān)負(fù)著資金收付的出納職能，同時(shí)所有的銀行單據(jù)和銀行對(duì)賬單也都由他一手經(jīng)辦，使得他得以作案長(zhǎng)達(dá)八年，卻一直沒(méi)有被察覺(jué) 。憑著這張”手續(xù)全備”的會(huì)簽單 ,黃某堂 而皇之地從公司財(cái)務(wù)部開(kāi)取了支票 ,又到自己朋友開(kāi)的一家裝潢公司套取了第一筆現(xiàn)金 萬(wàn)元，以后多次黃某如法炮制 ,先后套取現(xiàn)金 80 余萬(wàn)元 ,且數(shù)額一次比一次大 ,其中最大的一筆達(dá) 40 萬(wàn)元，除此之外 , 他還挪用了由他保管的 10 余萬(wàn)元備用金。黃某以業(yè)務(wù)招待費(fèi)名義，先后 10 多次假冒領(lǐng)導(dǎo)報(bào)銷簽字，虛報(bào)了 2 萬(wàn)余元費(fèi)用，竟然沒(méi) 人審核，也沒(méi)被發(fā)現(xiàn)。 如有新聞到報(bào)道了一個(gè)年僅 18 歲的財(cái)務(wù)人員黃某，為了滿足虛榮心，裝闊氣，竟貪污、挪用公款近百萬(wàn)元。銀行存款總賬會(huì)計(jì)根據(jù)審核、稽核無(wú)誤的收款憑證和付款 憑證或匯總銀行存款收、付款憑證或匯總銀行存款收、付款憑證登記銀行存款總帳， 登記完 畢后再核對(duì)其發(fā)生額與銀行收款憑證和付 款憑證或銀行存款匯總記賬憑證的合 計(jì)金額，并簽字蓋章表示已經(jīng)登記； 3 對(duì)賬控制、對(duì)帳是指在稽核人員的監(jiān)督下，出納人員與銀行存款總帳會(huì)計(jì)對(duì)銀 行存款日記賬和銀行存款總賬的發(fā)生額和余額進(jìn)行核對(duì)，并相互取得對(duì)方簽字以示對(duì) 4 賬； 調(diào)賬控制、調(diào)賬是指會(huì)計(jì)人員定期根據(jù)銀行對(duì)賬單對(duì)銀行存款日記賬進(jìn)行核 對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對(duì)各未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行檢查，以保證單位的銀行存款日記賬與銀行賬相符 ，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、及時(shí)； 二、 貨幣資金管理中常見(jiàn)的漏洞及原因 貨幣資金是流動(dòng)性最強(qiáng)，最容易出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)，大多數(shù) 貪污、詐騙、挪用公款等違 法亂紀(jì)行為都與貨幣資金有關(guān)，但單位的收支、償債和日常業(yè)務(wù)等需要保證一定的貨幣資 金存量，貨幣資金的存量過(guò)多又意味資金的閑置和潛在效益的損失，建立規(guī)范的貨幣資金 控制制度，并有效地執(zhí)行是非常重要的。出納需要暫時(shí)離開(kāi)崗位時(shí)，必須由會(huì)計(jì)主管指派他人代替，并辦理交接手續(xù)；出納人員除登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記 2 外，不得兼任總分類帳和明細(xì)帳的登記工作； 單位必須概根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情
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