20xx會計職稱考試會計實務二輔導連載（六）所得稅會計-預覽頁
【正文】 二） 2020年與 2002年教材對比 頁碼 行次 原文 調(diào)整為 136 第 4行 “ 應付稅款法下實現(xiàn)的凈利潤=[20000（ 40003000） ]（ 133%） =13730（元） ” “ 應付稅款法下實現(xiàn)的凈利潤=20000[20000（ 40003000） ] 33%=13730（元） 2002/12/15 會計實務（二） 講課提綱 ? 一、本章 知識點 講解 ? 二、本章 歷年考題 解析 2002/12/15 會計實務（二） 一、本章 知識點 ? 一、掌握時間性差異和永久性差異的區(qū)別 ? 二、掌握應付稅款法的核算方法 ? 三、掌握納稅影響會計法的核算方法 ? 四、掌握遞延法和債務法所得稅費用、應交 所得稅和遞延稅款的計算 2002/12/15 會計實務（二） 一、掌握時間性差異和永久性差異的區(qū)別 ? 什么是所得稅會計？ 研究如何處理稅前會計利潤（利潤總額）與應稅所得（應納稅所得額，不包括資產(chǎn)評估、接受捐贈資產(chǎn)等不涉及損益事項應交的所得稅）之間差異的會計處理方法。 如：權益法核算的投資收益補交所得稅問題。 ? 稅法：應于實際發(fā)生時從應稅所得中扣除 。 ? 會計：待以后符合收入確認條件時，才確認收入； ? 稅法：要求計入當期應稅所得。 ? 這里需要特別關注 “ 應納稅時間性差異 ” 和“ 可抵減時間性差異 ” 兩個概念。 ? 該差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉回。如：自產(chǎn)的產(chǎn)品用于工程項目。 其中： A、 D會計利潤大于應稅所得； B、 C會計利潤小于應稅所得。 永久性差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉回。 稅前會計利潤 177。 與應付稅款法的區(qū)別：一個確認時間性差異對所得稅的影響金額，一個不確認。 永久性差異） 現(xiàn)行稅率 應交所得稅 =（稅前會計利潤 177。 ? 見 2000年 CPA判斷 7 ? 2002/12/15 會計實務（二） ? （ 2）特點： A、 遞延稅款帳面余額 是按照產(chǎn)生時間性差異的時期所適用的所得稅稅率計算確認的，而不是用現(xiàn)行稅率計算的結果。 C、 所得稅費用 =本期應交所得稅 +本期發(fā)生的遞延稅款貸（借）項 +轉回的遞延稅款借（貸）項 見例 3。此時的遞延稅款是負債或資產(chǎn)。 稅率變動引起的遞延稅款調(diào)整數(shù)。 債務法注重資產(chǎn)負債表，遞延稅款更符合負債或資產(chǎn)的定義。否則，適用新稅率 。該企業(yè) 1999年度利潤總額為l10000元，發(fā)生的應納稅時間性差異為 10000元。20 2年 1月 1日，公司所得稅稅率由 33％降為 15％。 2002/12/15 會計實務（二） ? 多選 ，下列各項中，會導致本期所得稅費用增加的項目有 ( )。 ? (2)國債利息收入 50萬元。 ? (6)計提存貨跌價準備 200萬元。 ? (3)計算華豐公司 20 1年度的凈利潤。 A、 借方 33 B、 貸方 67 C、 借方 D、 貸方 133 2002/12/15 會計實務（二） ? 多選 在進行所得稅會計處理時，因下列各項原因導致的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異中，屬于永久性差異的有（ ）。本期發(fā)生的應納稅時間性差異 2 400萬元，本期適用的所得稅稅率為 33％。 20180。 2002/12/15 會計實務（二） ? 20180。 0年度發(fā)生的所得稅費用。 0年度所得稅相關的會計分錄 (不要求寫出明細科
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