【正文】 有者，而是剩下多少換給多少（資產(chǎn)扣除負(fù)債之后的都是還給所有者），剩下的多所有者得到的就多，剩下的少所有者得到的就少，如果資不抵債，所有者什么都得不到。其中日?；顒?dòng)如銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等。以工業(yè)企業(yè)為例，一定時(shí)期的費(fèi)用通常由產(chǎn)品生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用兩部分構(gòu)成，產(chǎn)品生產(chǎn)成本由直接材料、直接人工和制造費(fèi)用三個(gè)成本項(xiàng)目構(gòu)成，期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用三項(xiàng)。營業(yè)利潤是營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅費(fèi)、期間費(fèi)用（包括銷售費(fèi)用、 管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用）、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)凈收益、投資凈收益后的余額。 【所有的這些概念、定義和特點(diǎn)要求進(jìn)行多次朗讀并盡可能的背誦，形成條件反射，這么做的好處是在考試中可以對以上的知識點(diǎn)快速準(zhǔn)確地進(jìn)行判斷，節(jié)省時(shí)間留給大題和難題，把有保障的分全部拿到，這樣通過考試才會(huì)不成問題。 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，每天都會(huì)發(fā)生多種多樣、錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從而引起各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，但并不影響資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系?！? 會(huì)計(jì)要素是對會(huì)計(jì)對象的基本分類，將其分成六類，顯得過于粗略，難以滿足各有關(guān)方面對會(huì)計(jì)信息的需要。如 “應(yīng)收賬款 ”就是一個(gè)總分類科目，在此科目下還要開設(shè)很多二級科目甚至于三級細(xì)目，如 “應(yīng)收賬款 ——A單位 ”， “應(yīng)收賬款 ——B單位 ”。 （ 3）會(huì)計(jì)科目為成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件。 （ 3）實(shí)用性原則?！? 二、會(huì)計(jì)賬戶 （一）賬戶的概念和分類 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。沒有會(huì)計(jì)科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)；沒有賬戶，就無法發(fā)揮會(huì)計(jì)科目的作用。負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶貸方表示增加、借方表示減少，要是有余額一定在貸方，收入類沒有余額，負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶如果有余額在貸方。其基本關(guān)系如下： 期 末余額＝期初余額 +本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額 對于資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶： 期末余額 =期初余額 +本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額 對于負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶： 期末余額 =期初余額 +本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額 賬戶的內(nèi)容具體包括賬戶名稱、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記賬憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。公式為： 所有賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì) =所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) 2. 余額試算平衡法。公式為： 所有 賬戶借方余額合計(jì) =所有賬戶貸方余額合計(jì) （四）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 1．總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用。 【這里面說的一些規(guī)則其實(shí)在實(shí)際工作中是必須遵守的，只不過大家平時(shí)關(guān)注更多的是工作流程，教材強(qiáng)調(diào)的是理論部分，大家還是多看多記，所以理論聯(lián)系實(shí)際這個(gè)真理永遠(yuǎn)是不變的。原始憑證是會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。 二、原始憑證 （一） 原始憑證的基本內(nèi)容 由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類和內(nèi)容不同，經(jīng)營管理的要求不同，原始憑證的格式和內(nèi)容也千差萬別。它是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的 原始憑證，如購買貨物取得的增值稅專用發(fā)票、銀行對賬單、對外單位支付款項(xiàng)時(shí)取得的收據(jù)、職工出差取得的飛機(jī)票、火車票等。（見教材 P1 P20）。一次性憑證是一次有效的憑證。累計(jì)憑證是多次有效的原始憑證。匯總原始憑證合并了同類型經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)，簡化了記賬工作量。 ，分為以下六類： （ 1）款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)憑證。 （ 5）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證。 2．內(nèi)容要完整。 6．不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。具體包括： 1．審核原始憑證的真實(shí)性。 5．審核原始憑證的正確性。 【這部分是比較煩瑣的，內(nèi)容多相似度高容易混淆，有個(gè)最好的辦法是找一張相同的原始憑證，最好是現(xiàn)實(shí)生活中經(jīng)常使用的，觀察一下上面的要素并回憶一下整個(gè)流程，相信這樣的記憶方法是萬無一失的。一般是，借：現(xiàn)金或銀行存款，貸：10 / 18 c955b39f9a62d4548ad119d2acd35fd3 大家網(wǎng)，大家的！ 更多會(huì)計(jì)考試精品在大家！ ****** 。一般是，借： ****** ，貸：現(xiàn)金或銀行存款。 【這些表格沒事的時(shí)候找張廢紙憑記憶多畫畫，好記性不如爛筆頭，你說是么 ~】 注意：轉(zhuǎn)賬憑證的借貸方，不像收付款憑證，有一方科目是固定的。 2．按照填列方式分類 記賬憑證按照填列方式的不同，又可分為復(fù)式記賬憑證、單式記賬憑證和匯總記賬憑證。復(fù)式記賬憑證全面反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶對應(yīng)關(guān)系，優(yōu)點(diǎn)是有利于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性，缺點(diǎn)是不便于會(huì)計(jì)崗位上的分工記賬。填列借方科目的稱為借項(xiàng)憑證，填列貸方科目的稱為貸項(xiàng)憑證。是將許多同類記賬憑證逐日或定期（ 3天、 5天、 10天等）加以匯總后填制的憑證。借方科目是固定的， 而貸方科目是不定的（根據(jù)業(yè)務(wù)的內(nèi)容而定）。 4．通用憑證的編制。其審核的主要內(nèi)容是： 1．內(nèi)容是否真實(shí)。 【例】 06年 12月預(yù)付 07年上半年的房屋租金， 借：待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 新準(zhǔn)則已將待攤費(fèi)用取消，在審核的時(shí)候，檢查所使用的科目，是不是符合正確的規(guī)定（新準(zhǔn)則）。 （二 ）會(huì)計(jì)憑證的保管 會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。 1．通過賬簿的設(shè)置和登記，記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。 【看著看著就到賬簿了，其實(shí)會(huì)計(jì)也沒什么復(fù)雜的，努力吧朋友們！】 （二）賬簿的種類 賬簿可以按其用途、賬頁格式和外型特征等不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。用來記錄全部業(yè)務(wù)的日記賬稱為普通日記賬；用來記錄某一類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬稱為特種日記賬，如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬等，以及專門記錄轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)賬日記賬。按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的是總分類賬簿，簡稱總賬。備查賬簿（或稱輔助登記簿），簡稱備查簿，是對某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。 （ 1）兩欄式賬簿，即只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。 （ 3）多欄式賬簿，是在賬簿的兩個(gè)基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。 3．按外型特征分類 賬簿按其外型特征的不同，可分為訂本賬、活頁賬和卡片賬三種。這種賬簿一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。這類賬簿的優(yōu)點(diǎn)是記賬時(shí)可根據(jù)實(shí)際需要，隨時(shí)將空白賬頁裝入賬簿，或抽去不需用的賬頁，也便于分工記賬；其缺點(diǎn)是如果管理不善，可能會(huì)造成賬頁散失或故意抽換賬頁。嚴(yán)格說，卡片賬也是一種活頁賬，只不過它不是裝在活頁賬夾中，而是裝在卡片箱內(nèi)?！? 中國最大的管理資源中心 13 / 18 更多會(huì)計(jì)考試精品在大家！ 大家網(wǎng)，大家的！ 二、會(huì)計(jì)賬簿的登記 （一）賬簿的主要內(nèi)容及登記要求 1．賬簿的主要內(nèi)容 （ 1）封面。 （ 3）賬頁。每一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，一方面要記入有關(guān)的總賬，另一方面要記入該總賬所屬的明細(xì)賬。 （ 3）書寫留空。為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。 （ 6）順序連續(xù)登記。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在 “借或貸 ”欄目內(nèi)注明 “借 ”或 “貸 ”字樣，以示余額的方向；對于沒有余額的賬戶，應(yīng)在 “借或貸 ”欄內(nèi)寫 “平 ”字，并 在 “余額 ”欄用 “0”表示。 （ 9）不得刮擦涂改。 三欄式日記賬設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)基本的金額欄目，一般將其分別稱為收入、支出和結(jié)余三個(gè)基本欄目。 現(xiàn)金和銀行存款日記賬道理相同，只不過銀行存款日記賬涉及一個(gè)賬號問題，支票的號數(shù)欄目特別表明一下。既可能根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可能根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。損益類、成本類科目通常設(shè)置多欄式明細(xì)賬簿。 （ 4）橫線登記式明細(xì)分類賬。會(huì)計(jì)對賬工作的主要內(nèi)容包括：（這里提醒大家一點(diǎn)，每個(gè)分類下 面的具體內(nèi)容都有重復(fù)的文字，自己歸納一下有助于理解和記憶） 賬證核對。按照 “資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 ”這一會(huì)計(jì)等式和 “有借必有貸、借貸必相等 ”的記賬規(guī)律，總分類賬簿各賬戶的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額之間存在對應(yīng)的平衡關(guān)系，各賬戶的期末借方余額合計(jì)和貸方余額合計(jì)也存在平衡關(guān)系。 （ 2）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對?，F(xiàn)金日記賬必須每天與庫存現(xiàn)金核對相符，銀行存款日記賬也必須定期與銀行對賬。核對的方法一般是由財(cái)產(chǎn)物資保管部門或使用部門定期編制收發(fā)結(jié)存匯總表報(bào)會(huì)計(jì)部門核對。 （二）結(jié)賬 結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。 四、錯(cuò)賬查找與更正方法 （一）錯(cuò)賬查找的方法 在記賬過程中，可能發(fā)生各種各樣的差錯(cuò)，產(chǎn)生錯(cuò)賬（ 如重記、漏記、數(shù)字顛倒、數(shù)字錯(cuò)位、數(shù)字記錯(cuò)、科目記錯(cuò)、借貸方向記反等）。它是指按照錯(cuò)賬的差數(shù)查找錯(cuò)賬的方法。 2．尾數(shù)法。 3．除 2法。查找這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)記錄，是否都在兩個(gè)科目的借方登記了，沒在相應(yīng)的貸方登記，從而找出錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)人員在16 / 18 c955b39f9a62d4548ad119d2acd35fd3 大家網(wǎng)，大家的！ 更多會(huì)計(jì)考試精品在大家！ 查找該項(xiàng)錯(cuò)賬時(shí)，在下列方法中，應(yīng)采用的方法是（ ）。雷同于除 2法，先有所有賬戶借方發(fā)生額和所 有賬戶貸方發(fā)生額，如果兩者不相等，用差數(shù)來回憶，認(rèn)為沒有這么一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，那么拿這個(gè)數(shù)除 2，如果還是沒有想起一個(gè)相應(yīng)的數(shù)字，那么再拿這個(gè)數(shù)除 9得出數(shù)字，正好想起有這么一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。③鄰數(shù)顛倒。 1．劃線更正法。如，將 ，應(yīng)先在 ，然后在其上方空白處填寫正確的數(shù)字，而不能只將前兩位數(shù)字更正為 “36”。 有兩種情況： 一是記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤，從而引起記賬錯(cuò)誤。更正的方法是：按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。 【以上方法中需要特別注意的是紅字更正，在實(shí)際工作中可以出現(xiàn)紅字，但是考試的時(shí)候只允許進(jìn)行畫框操作，不能有紅字，所以千萬不要用紅筆?？茖W(xué)、合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，對于有效地組織會(huì)計(jì)核算具有重要意義。 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證先編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證來登記總分類賬。其缺點(diǎn)是：登記總分類賬的工作量較大。這一賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。 第七節(jié) 會(huì)計(jì)電算化 【這節(jié)采用 5分鐘原則吧】 一、會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)容 （一）開展會(huì)計(jì)電算化的意義 （二）實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的要求 二、實(shí)施會(huì)計(jì)電算化對軟、硬件的要求 （一）軟件要求 （二）硬件要求 三、替代手工記賬 （一）替代手工記賬的定義 （二）替代手工記賬的單位應(yīng)具備的條件 （三）替代手工記賬前的工作 （四）替代手工記賬的過程 （五）替代手工記賬應(yīng)注意的問題 （六）實(shí)現(xiàn)替代手工記賬后應(yīng)注意的問題 （七）采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等介質(zhì)存儲(chǔ)會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表