《20xx年企業(yè)所得稅匯算清繳政策培訓(xùn)教材》-預(yù)覽頁
【正文】 0利息可以全額扣除，但是并不追溯調(diào)整退稅，而是在 2020年匯算清繳納稅調(diào)減。 ? 申報(bào)時(shí)間： 匯算清繳期內(nèi)，匯算清繳結(jié)束后系統(tǒng)將關(guān)閉。 ? 法定資產(chǎn)損失： 是指企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合 《 通知 》 和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。（法定損失不追溯，實(shí)際損失要追溯處理。 如要稅前扣除必須具備兩個(gè)條件：第一會(huì)計(jì)上已處理；第二已依法申報(bào)；第三符合稅法規(guī)定條件 。 18 四、申報(bào)扣除制度 25號(hào)公告第五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。 ? 清單申報(bào)： 企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類 、 匯總 ，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān) ， 有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?。 23 六、我市對(duì)申報(bào)管理的規(guī)定和要求 ? 專項(xiàng)申報(bào)報(bào)送的資料 ? 《 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)資料封面 》 ? 《 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)表 》 （專項(xiàng)申報(bào)適用） ? 《 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)報(bào)送資料清單 》 ? “資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明報(bào)告 ” ? 同時(shí)附送規(guī)定的的證據(jù)資料和會(huì)計(jì)核算資料等相關(guān)資料。 25 六、我市對(duì)申報(bào)管理的規(guī)定和要求 ? （二）分支機(jī)構(gòu)申報(bào)要求 ? 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按公告關(guān)于專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 ? 二級(jí)分支機(jī)構(gòu)報(bào)送的資料： ? （包括二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)）。 ? ： 企業(yè)報(bào)送證據(jù)資料的目錄名稱、裝訂順序、頁碼等，必須與 《 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)報(bào)送資料清單 》 的 “ 損失確認(rèn)證據(jù)資料名稱 ”欄中的順序一致，且內(nèi)容相符。 ? ，上傳至相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)模塊（該模塊現(xiàn)正在開發(fā)）。 31 八、屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失 25號(hào)公告第九條規(guī)定：下列資產(chǎn)損失 ， 應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除： ? ， 按照 公允價(jià)格 銷售 、 轉(zhuǎn)讓 、 變賣非貨幣資產(chǎn)的損失； ? ； ? 損失； ? 發(fā)生的資產(chǎn)損失； ? 市場(chǎng)公平交易原則 ，通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。 34 十、企業(yè)對(duì)申報(bào)資料管理的責(zé)任 ? 25號(hào)公告第十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，及時(shí)收集、整理、編制、審核、申報(bào)、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。 36 企業(yè) 企業(yè)企業(yè)企業(yè) 37 十二、資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)的原則 ? ：提供的證據(jù)材料證明有關(guān)損失確屬真實(shí)發(fā)生。 38 十三、我市對(duì)企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失需附送鑒證報(bào)告的規(guī)定 ? 企業(yè)發(fā)生應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的資產(chǎn)損失，需附送具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告。 40 十五、 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失的確認(rèn)證據(jù) ? 、協(xié)議或說明； ? ，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告； ? ，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書； ? ，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明； ? 、失蹤的 ，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明； ? ，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明； ? 、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的 ，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明； ? ； ? 。 43 十六、申報(bào)扣除要求企業(yè)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) ? 根據(jù) 25號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定，資產(chǎn)損失稅前扣除審批制度已被取消，改為企業(yè)申報(bào)扣除制度。 44 廣州市國家稅務(wù)局
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