【正文】 利或利潤所支付的現(xiàn)金償付利息所支付的現(xiàn)金融資租賃所支付的現(xiàn)金減少注冊資本所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額經(jīng)營成果與實際現(xiàn)金進出的比較 現(xiàn)金流量表補 補充資料1 、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：以固定資產(chǎn)償還債務(wù)以投資償還債務(wù)以固定資產(chǎn)進行投資以存貨償還債務(wù)2 、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：凈利潤加： 計提的壞帳準備或轉(zhuǎn)銷的壞帳固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）固定資產(chǎn)報廢損失財務(wù)費用投資損失（減：收益）遞延稅款貸項（減：借項）經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）增值稅增加凈額（減：減少）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額3 、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況：現(xiàn)金的期末余額減： 現(xiàn)金的期初余額加： 現(xiàn)金等價物的期末余額減： 現(xiàn)金等價物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額經(jīng)營成果與實際現(xiàn)金資產(chǎn)變動的比較 費用明細表 01 加工費 37 長途電話費 73 員工福利/活動費02 輔助材料 38 移動通訊費 74 員工食堂費03 其他生產(chǎn)消耗 39 網(wǎng)絡(luò)通訊費 75 加班餐費04 報廢材料 40 郵寄費 76 房屋津貼05 工模費用 41 境內(nèi)差旅費 77 員工培訓(xùn)費用06 內(nèi)部費用分配 42 境外差旅費 78 員工招聘費用07 其他生產(chǎn)費用 43 市內(nèi)交通費 79 人口管理費08 生產(chǎn)費用小計 44 租車費 80 勞保費09 采購運費 45 運雜費 81 退休人員生活費10 銷售運費 46 汽車費用 82 內(nèi)部費用分配11 包裝費用 47 會議費 83 其他人力資源費用12 海關(guān)申報費 48 招待費 84 稅項（人力資源費）13 倉儲費用 49 禮品費 85 人力資源費用小計14 存貨保險 50 部門活動費 86 折舊15 放貸保險 51 法律及專業(yè)咨詢費 87 土地使用權(quán)攤銷16 實驗及檢驗費 52 會員費 88 租金17 返修貨品維修費 53 無形資產(chǎn) 89 水電費18 樣本費用 54 開辦及登記費 90 物業(yè)管理費19 顧客培訓(xùn)費用 55 設(shè)備維修費 91 房屋維修及改良支出20 版權(quán)費 56 研發(fā)材料 92 資產(chǎn)保險21 內(nèi)部費用分配 57 技術(shù)協(xié)作費 93 內(nèi)部費用分配22 其他直接營運費用 58 壞帳損失 94 其他固定資產(chǎn)費用23 直接營運費用小計 59 內(nèi)部費用分配 95 稅項（固定資產(chǎn)費用）24 廣告及宣傳費 60 其他間接營運費用 96 固定資產(chǎn)費用小計25 市場活動費 61 稅項（營運費用） 97 六項費用合計26 市場服務(wù)費 62 間接營運費用小計 98 內(nèi)部借款利息27 市場合作資金支出 63 董事費及酬金 99 銀行借款利息28 市場合作資金返還 64 顧問費 100 抵押借款利息29 內(nèi)部費用分配 65 職工薪金 101 分期付款利息30 其他市場發(fā)展費用 66 外地員工津貼 102 信用證費用31 市場發(fā)展費用小計 67 雙糧 103 匯兌損益32 辦公用品及消耗 68 員工傭金及紅利 104 銀行手續(xù)費33 辦公室供應(yīng) 69 勞務(wù)費 105 內(nèi)部費用分配34 報刊雜志費 70 三項經(jīng)費 106 其他財務(wù)費用35 低值易耗品 71 公積金款項 107 銀行利息收入36 市內(nèi)電話費 72 員工保險費 108 財務(wù)費用小計一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) ?財務(wù)報表間的關(guān)系 ?其他附表 ?股東權(quán)益增減變動表 ?分片報表（事業(yè)部制） ?報表格式與 T型帳戶 ?集團報表的特殊項目 ?預(yù)計回傭，往來款，法人內(nèi)往來款； ?內(nèi)部銀行借款，分期付款； ?內(nèi)部確認收入、成本，內(nèi)部凈分進利潤； ?預(yù)計、實際折扣，預(yù)計、實際回傭。 ?主要內(nèi)容 ：（作業(yè)）成本分析，本量利分析，預(yù)算（計劃）控制分析，敏感性分析，價值分析，責任會計，等。 ?目標體系，財務(wù)監(jiān)督和調(diào)整，財務(wù)考核。 ?公司會計政策、方法； ?公司會計帳薄、核算、報告系統(tǒng)和流程； ?現(xiàn)金管理； ?會計體系的內(nèi)部牽制和監(jiān)管； ?其他。 報表編制流程 期末調(diào)整（應(yīng)計事項） → 事業(yè)部報表 → 抵消內(nèi)部交易、縱向合并 → 子公司報表 → 集團公司報表 三、財務(wù)比率和報表分析 你需要了解什么？ 有多少種數(shù)據(jù)源可滿足要求？ 怎樣分析可以突出問題？ ?財務(wù)報表體系 ?報表分析基礎(chǔ) ?財務(wù)比率 ?公司的財務(wù)指標體系 財務(wù)報表體系 ?報表：披露財務(wù)狀況和經(jīng)營成果； ?可用數(shù)據(jù)： 收入、成本、營業(yè)利潤、凈利潤，投資（股權(quán)、債權(quán)），資產(chǎn)余額（期初、期末），借款利息，實際所得稅率，前期數(shù)據(jù)； ?集團特定數(shù)據(jù)： 預(yù)計、實際折扣，預(yù)計、實際回傭；內(nèi)部銀行無息借款，分期付款；內(nèi)部確認收入、成本，未實現(xiàn)收入。 ?現(xiàn)金流量比率 ?營業(yè)現(xiàn)金流量 /負債（或現(xiàn)金股利、本年到期長期負債 +應(yīng)付票據(jù)） 比率分析 ?杜邦比率分析 ?凈資產(chǎn)收益率＝杜邦資產(chǎn)收益率 權(quán)益乘數(shù) 杜邦資產(chǎn)收益率＝銷售凈利率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 權(quán)益乘數(shù)＝ 1247。 折扣回傭后毛利率 ：是折扣回傭后毛利與營業(yè)收入凈額的比例關(guān)系 。 表示取得每一元營業(yè)收入耗費的期間費用 。 反映營業(yè)收入的收益水平 。 員工人數(shù)是指全體員工的總數(shù) ， 包括試工人員及臨時工 。 反映公司利用所有者權(quán)益及集團資金賺取凈利的能力 。存貨削價準備金是對存貨價值損失，即呆滯存貨的估計。周期越短，存貨占用水平越低，流動越強，存貨周轉(zhuǎn)成現(xiàn)金或應(yīng)收款的速度就越快，變現(xiàn)能力越強。 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)： 表示公司從取得應(yīng)收帳款的權(quán)利到收回款項、轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金所需要的時間。 四、成本與成本分析 ?支出與費用、成本（對象化的費用），產(chǎn)品成本，制造成本（變動成本、完全成本）； ?標準成本制度，成本歸集和分攤（分批法、按訂單），完工產(chǎn)品成本，產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)； ?產(chǎn)品成本分析（ 控制角度：差異分析， 經(jīng)營角度：成本結(jié)構(gòu)分析），成本概念：固定、變動、半變動、作業(yè)成本； ?成本分析（總量或邊際）：本量利分析，敏感性分