《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)講義7-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 增值稅和應(yīng)交城市建設(shè)稅的核算 熟悉應(yīng)付股利、應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)的核算 2020年的要求 2020年的要求 熟悉其他應(yīng)交款的核算 了解應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅和應(yīng)交個(gè)人所得稅的核算 第一節(jié) 短期借款 短期借款概念 短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1年以下 (含 1年 )的各種借款 。 掌握短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款的核算。 ?如果短期借款的利息按期支付 (如按季 )， 或者利息是在借款到期歸還本金時(shí)一并支付 ， 且數(shù)額較大 ， 可以 采用預(yù)提的辦法 ，按月預(yù)提計(jì)入當(dāng)期損益 。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù) 票據(jù)到期支付票款時(shí) ， 尚未計(jì)提的利息部分直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用 ， 按票據(jù)賬面余額 ， 借：應(yīng)付票據(jù) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 尚未計(jì)的利息 ） 貸：銀行存款 （ 實(shí)際支付的金額 ） 二 、 逾期應(yīng)付票據(jù)的核算 對(duì)企業(yè)簽發(fā)的逾期不能如期支付的應(yīng)付票據(jù) ， 應(yīng)在票據(jù)到期時(shí) ， 將應(yīng)付票據(jù)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款核算 。 如果企業(yè)預(yù)收賬款比較多 ， 可以設(shè)置 “ 預(yù)收賬款 ” 科目核算；而預(yù)收賬款不多的企業(yè) ， 也可以將預(yù)收的款項(xiàng) 直接記入“ 應(yīng)收賬款 ” 科目的貸方 ， 不設(shè)置 “ 預(yù)收賬款 ” 科目 。 注意：企業(yè)交納的 印花稅 、 耕地占用稅 以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金， 不通過(guò)應(yīng)交稅金核算 ，具體處理如下： 印花稅 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 或貸：待攤費(fèi)用 耕地占用稅 借：在建工程 貸：銀行存款 二、應(yīng)交增值稅的核算 增值稅是就貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的增值部分征收的一種稅 。 相應(yīng)地，其他企業(yè)從小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)支付的增值稅額，如果不能取得增值稅專用發(fā)票，也不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，而應(yīng)計(jì)入購(gòu)入貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的成本。 企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅 ， 記入 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目； 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 經(jīng)營(yíng)房屋不動(dòng)產(chǎn)所交納的營(yíng)業(yè)稅 ， 記入 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 科目 。 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 等科目，貸記 “ 其他應(yīng)交款 ” 科目；交納時(shí)，借記 “ 其他應(yīng)交款 ”科目，貸記 “ 銀行存 款 ” 科目。 實(shí)際支出時(shí) ，借記 “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 企業(yè)本月應(yīng)發(fā)放的工資，月度終了應(yīng)進(jìn)行分配，并計(jì)入有關(guān)的成本費(fèi)用： (1)生產(chǎn)、管理部門的人員 (包括工會(huì)人員 )工資，借記 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 制造費(fèi)用 ” 、“ 管理費(fèi)用 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)付工資 ” 科目； (2)應(yīng)由采購(gòu)、銷售費(fèi)用開支的人員工資，借記 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)付工資 ”科目； (3)應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的人員工資，借記 “ 在建工程 ” 等科目，貸記 “ 應(yīng)付工資 ” 科目； (4)應(yīng)由職工福利費(fèi)開支的人員工資，借記“ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 科目，貸記 “ 應(yīng)付工資 ”科目。 企業(yè)按確定的分配方案， 從稅后利潤(rùn)提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金時(shí) 借：利潤(rùn)分配 —— 提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 按規(guī)定支用時(shí) 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：銀行存款等科目
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