《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)講義7(文件)
【正文】 第三節(jié) 應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng) 第四節(jié) 應(yīng)交稅金 第五節(jié) 應(yīng)付股利和預(yù)提費(fèi)用 第六節(jié) 應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi) 流動(dòng)負(fù)債 新舊教材的變化內(nèi)容 2020年的要求 2020年的要求 掌握短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款入賬價(jià)值的確定及核算。 短期借款的核算 （ 1） 短期借款的取得 借：銀行存款 貸：短期借款 （ 2） 短期借款利息的處理 ?如果企業(yè)的短期借款利息按月支付 ，或者利息是在借款到期歸還本金時(shí)一并支付 ，且數(shù)額不大 ， 可 直接記入當(dāng)期 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目 。 對(duì)于帶息應(yīng)付票據(jù) ， 通常應(yīng)在期末時(shí) ，對(duì)尚未支付的應(yīng)付票據(jù)計(jì)提利息 ， 計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用 。 商品入庫款未付 借：物資采購(gòu) 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)付賬款 接受勞務(wù)供應(yīng)款未付 借：生產(chǎn)成本 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款 支付款項(xiàng)時(shí) 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 用商業(yè)匯票抵付 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù) 注意存在現(xiàn)金折扣情況下的處理 二 、 預(yù)收賬款的核算 企業(yè)預(yù)收賬款的核算 ， 應(yīng)視具體情況而定 。 應(yīng)掌握這些稅金的核算方法 。 如果購(gòu)入貨物時(shí) 不能直接認(rèn)定 其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的，先記入 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )” 科目； 如果這部分購(gòu)入貨物 以后用于按規(guī)定不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 項(xiàng)目的，通過 “ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 )” 科目轉(zhuǎn)入 “ 在建工程 ” 、 ” 應(yīng)付福利費(fèi) ” 、 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 等科目 （ 8）交納增值稅 科目的設(shè)置 應(yīng)交稅金－未交增值稅 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 轉(zhuǎn)出未交增值稅 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金－未交增值稅 轉(zhuǎn)出多交增值稅 借：應(yīng)交稅金－未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 本月上交上月 借：應(yīng)交稅金－未交增值稅 貸：銀行存款 （二）小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理 無論是否取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，而計(jì)入購(gòu)入貨物的成本。 四、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的核算 企業(yè) 銷售不動(dòng)產(chǎn)；應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)交納營(yíng)業(yè)稅 。 五、其他應(yīng)交款的核算 其他應(yīng)交款是指企業(yè)除應(yīng)交稅金 、 應(yīng)付股利等以外的其他各種應(yīng)交的款項(xiàng) ， 包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加 、 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 、 應(yīng)交住房公積金等 。企業(yè)按規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期成本費(fèi)用的各項(xiàng)支出，借記 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 等科目，貸記 “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 科目。 發(fā)給職工的不包括在工資總額內(nèi)的款項(xiàng) ，如醫(yī)藥費(fèi) 、 福利補(bǔ)助 、 退休費(fèi)等 ， 不在 “ 應(yīng)付工資 ” 科目核算 。 外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，應(yīng)在 “ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 科目下設(shè)置明細(xì)科目核算。 二、應(yīng)付福利費(fèi) 企業(yè)從成本費(fèi)用中提取福利費(fèi)時(shí) ， 應(yīng)按照職工所在的崗位進(jìn)行分配 ， 借記 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 等科目 ， 貸記 “ 應(yīng)付福
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