中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)輔導(dǎo)講義7-閱讀頁(yè)
2025-06-03 23:54本頁(yè)面
【正文】 值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） （ 6）出口退稅 ①實(shí)行“免”、“抵”、“退”的企業(yè) 當(dāng)期出口物資不予免抵退的稅額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 按規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅： 應(yīng)予退稅的部分 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅） 收到退回的稅款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款 （ 7）不予抵扣項(xiàng)目 企業(yè) 購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn) 、用于 非應(yīng)稅項(xiàng)目 的購(gòu)進(jìn)貨物或者 應(yīng)稅勞務(wù) 等按規(guī)定不予抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 相應(yīng)地，其他企業(yè)從小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)支付的增值稅額，如果不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，而應(yīng)計(jì)入購(gòu)入貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的成本。 委托加工物資收回后， 直接用于銷(xiāo)售 的，應(yīng)將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本 借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等科目 ； 委托加工物資收回后用于 連續(xù)生產(chǎn)的 ，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按代收代交的消費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等科目 。 企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅 ， 記入 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目； 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè) 經(jīng)營(yíng)房屋不動(dòng)產(chǎn)所交納的營(yíng)業(yè)稅 ， 記入 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 科目 。按應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，借記 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ” 科目。 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 等科目，貸記 “ 其他應(yīng)交款 ” 科目；交納時(shí)，借記 “ 其他應(yīng)交款 ”科目，貸記 “ 銀行存 款 ” 科目。 二、預(yù)提費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用是指企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如 預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、短期借款利息 等。 實(shí)際支出時(shí) ，借記 “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 第六節(jié) 應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi) 一、應(yīng)付工資 包括在工資總額內(nèi)的各種工資 、 獎(jiǎng)金 、津貼等 ， 不論是否在當(dāng)月支付 ， 都應(yīng)通過(guò)“ 應(yīng)付工資 ” 科目核算 。 企業(yè)本月應(yīng)發(fā)放的工資，月度終了應(yīng)進(jìn)行分配，并計(jì)入有關(guān)的成本費(fèi)用： (1)生產(chǎn)、管理部門(mén)的人員 (包括工會(huì)人員 )工資，借記 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 制造費(fèi)用 ” 、“ 管理費(fèi)用 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)付工資 ” 科目； (2)應(yīng)由采購(gòu)、銷(xiāo)售費(fèi)用開(kāi)支的人員工資，借記 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)付工資 ”科目； (3)應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的人員工資，借記 “ 在建工程 ” 等科目，貸記 “ 應(yīng)付工資 ” 科目； (4)應(yīng)由職工福利費(fèi)開(kāi)支的人員工資，借記“ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 科目，貸記 “ 應(yīng)付工資 ”科目。 實(shí)際支付職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用 、 職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi) ， 以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù) 、 福利人員工資等時(shí) ， 借記 “ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 科目 ， 貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)付工資 ”等科目 。 企業(yè)按確定的分配方案， 從稅后利潤(rùn)提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金時(shí) 借：利潤(rùn)分配 —— 提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 按規(guī)定支用時(shí) 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：銀行存款等科目
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