【正文】 兩個傳統(tǒng) ? Anglo－ Saxon傳統(tǒng) 斯密、李嘉圖、穆勒等人側(cè)重于收入的分析而相對忽視支出的研究。 ? 可供選擇的評估機構(gòu)有四個： ? 地方稅務(wù)部門 ? 社會中介機構(gòu) ? 住房與建設(shè)部門 ? 國土資源部門 ? 具有征管權(quán)的稅務(wù)部門和具有房產(chǎn)信息優(yōu)勢的住房管理部門，應(yīng)該誰管，爭議很大。 ? 戶等高低完全 “ 視其賂之多寡以為物力之低昂 ” 。有些人在房屋建造時盡量少裝窗戶，甚至不開窗戶。 ? 法國門窗稅是 1789年后才征收，對所有住宅、工廠和車間征收，標準是建筑物開孔的數(shù)量和種類，如大門、小門、有陽臺圍欄的窗戶、小閣樓的窗戶等。房屋賬面價值逐年折舊，多年后房產(chǎn)便只剩下“ 殘值 ” 。 ? 2020年 1月，上海和重慶試行征收房產(chǎn)稅。 ? 稅率： ? 如果以房產(chǎn)評估值為計稅依據(jù)，那么應(yīng)在 2%之內(nèi)； ? 如果以租金收入為計稅依據(jù)，那么在 5%左右，而且最好是分段確定稅率。 ? 國土資源部的官員認為，物業(yè)稅與土地出讓金性質(zhì)不同，不能互相替代，開征物業(yè)稅并不會也不應(yīng)該取消土地出讓金。 ? 但在確定稅基時，對房屋價值進行評估，必然包含土地的價值。 20202020年度的稅率為 5%。 ? 新加坡的房產(chǎn)稅按房屋年值計征。 ? 加州的法律還規(guī)定，殘疾退伍軍人最高可免除 15萬美元的房產(chǎn)稅。 ? 在房產(chǎn)稅收繳方面，美國地方稅務(wù)部門 經(jīng)過多年探索，已形成了一套行之有效的管理措施。 ? 房產(chǎn)稅的稅率每年由地方政府根據(jù)預(yù)算收支情況而定，因此不同的地方稅率會不同，并且處于不斷調(diào)整變化之中。 ? 大部分地區(qū)房產(chǎn)稅的稅率維持在％ 3％ 之間 ， 并以 %左右的稅率水平居多 。 ? 國外的做法 ? 美國 50個州都征收房產(chǎn)稅，這一稅目是地方政府的主要收入來源。 ? 一旦開征，將顯著提高資源類企業(yè)所在地的財政收入。 ? 資源稅改革擴大到全國的方案已上報國務(wù)院。 ? 拜城縣天然氣產(chǎn)量比上年減少大約15億立方米，但資源稅收入?yún)s增加了兩倍多，達到 。 ? 2020年石油每噸 4800元，資源稅提高到每噸 30元，折算成稅率不到 1%。 ? 從 2020年上半年開始，肥焦煤的價格從最低時每噸 600多元，達到最高時每噸 2020元。 ? 對稀土等稀缺資源征收資源稅，是國際慣例。 ? 中國在過去幾十年供應(yīng)了世界大多數(shù)稀土，結(jié)果資源濫耗、得不償失。 ? 四、資源稅改革 ? 資源稅改革方向不外三個： ? 一是擴大征稅范圍（目前只對六種礦產(chǎn)品和鹽征稅）； ? 二是改革計征方式（由從量計征改為從價計征）； ? 三是提高資源稅稅率（目前偏低，不能反映資源的稀缺性和開采使用的外部成本）。 ? 征管成本將會大大增加。 ? 在中高稅率階段（ 25%、 28%、 33%、35%），已婚單獨申報高于單身申報。 ? 如果以家庭為單位征稅，那么納稅能力的衡量、費用負擔的確定會更合理一些。 ? 個人所得稅的改革要動 “ 大手術(shù) ” ，“ 小步微調(diào) ” 不解決問題。 ? 通過價外稅，消費者知道自己在消費某一消費品時究竟負擔了多少稅金，體現(xiàn)稅收的透明與公開。 ? 稅率可以適當提高。 ? 例如，卷煙消費稅。 ? 稅率調(diào)整 ? （ 1）卷煙 ? 我國對卷煙實行從價定率和從量定額復(fù)合征收的方式。 ? 如口香糖，愛爾蘭每年清除垃圾的費用為 7000萬歐元，清除口香糖的費用占 30％。 ? 高檔住房、高檔家具、高檔時裝、裘皮制品、藝術(shù)品、私人飛機。 ? 中國大陸頂級商品消費者已占總?cè)丝诘?13％，約 。 ? 改征增值稅 ， 如果稅率為 13%， 則相當于原繳納營業(yè)稅時 %的稅率 。 ? 改征增值稅 ， 如果稅率為 13%， 則相當于原繳納營業(yè)稅時 %的稅率 。 ? 迫切需要納入增值稅的稅目 ? （ 1） 建筑業(yè) ? 轉(zhuǎn)型后 ， 企業(yè)購進的固定資產(chǎn)可以抵扣 ， 但是 ， 新建 、 擴建中建筑安裝費用無法作進項抵扣 。 ? 營業(yè)稅納稅人卻要承擔 3%5%的稅負。 ? 取消進口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策； ? 小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低至 3％，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到 17％。 ? 某企業(yè)銷售貨物 117萬元，當期購入原材料 ，購入設(shè)備 。 《 “ 十二五 ” 規(guī)劃綱要 》 中稅制改革的框架 ? 擴大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收； ? 合理調(diào)整消費稅范圍、稅率結(jié)構(gòu)和征收環(huán)節(jié)； ? 逐步建立健全綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，完善個人所得稅征管機制； ? 繼續(xù)推進費改稅，全面推進資源稅和耕地占用稅改革。 ? 國家級“十一五”規(guī)劃教材編著人，省級精品課程負責(zé)人。 ? 全國高校財政學(xué)教學(xué)研究會理事、浙江省高校經(jīng)濟學(xué)類教學(xué)指導(dǎo)委員會副主任委員、浙江省財政學(xué)會常務(wù)理事。 ? 浙江大學(xué)首屆教學(xué)名師獎獲得者。 ? 如果實行消費型增值稅，企業(yè)投入的固定資產(chǎn)已納稅金可以扣除，大大促進了企業(yè)技術(shù)更新。 ? 與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)，且容易混為個人消費的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇，排除在設(shè)備范圍之外。 ? （ 2）營業(yè)稅納稅人的稅負高于增值稅小規(guī)模納稅人的稅負 ? 轉(zhuǎn)型后，小規(guī)模納稅人的征收率為 3%，還可讓稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票，使收票方得益。 ? 國、地稅重復(fù)征收或者漏管。 ? （ 2） 交通運輸業(yè) ? 交通運輸業(yè)營業(yè)稅稅率為 3%。 ? 銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為 5%。 ? 二、消費稅改革 ? 征稅范圍的擴大 ? 一類是高檔消費品 ? 目前中國內(nèi)地高檔商品的銷售額約為 50億美元，占全球市場的 25%左右。 ? 但許多消費品并不包含在消費稅稅目中。 ? A beautiful article which is not expensive is accounted not beautiful. ? 另一類是對環(huán)境造成破壞的消費品。與寵物相關(guān)的食品、醫(yī)療、裝飾品等行業(yè)相繼興起，并逐步形成一個大的產(chǎn)業(yè)。 ? 在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，稅率為 5%。 ? 中國控?zé)焻f(xié)會發(fā)布的數(shù)據(jù)，目前卷煙的總稅負約為零售價的 40%，國際上一般為 65%70%。 現(xiàn)行乘用車消費稅稅目稅率 （ 2020年 9月 1日起 ） ? 排氣量 稅率 ? ＜ （含 ） 1% ? － （含 ） 3% ? － （含 ） 5% ? － （含 ） 9% ? － （含 ） 12% ? － （含 ） 25% ? ＞ 40% ? 價內(nèi)征收調(diào)整為價外稅 ? 在價外稅下，消費者明白自己所購買的商品是國家限制消費的商品或是特殊消費品，會影響其消費決策。 ? 居民收入的差異是綜合的，同時，家庭之間的負擔不同。 ? 對沒有費用扣除的，分類征收： ? 特許權(quán)使用費所得 ? 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ? 利息股息紅利所得 ? 偶然所得 ? 其他所得 ? 對于有費用扣除，屬于勞動報酬的，綜合征收： ? 工資薪金所得 ? 勞務(wù)報酬所得 ? 稿酬所得 ? 個體、承包承租戶生產(chǎn)經(jīng)營所得 ? 財產(chǎn)租賃所得 ? 納稅單位的選擇 ? 個人申報 or家庭申報？ ? 有學(xué)者認為，以個人為單位征稅忽略了橫向公平。 稅率 單身申報 已婚單獨申報 已婚聯(lián)合申報 10 1－ 7825 1－ 7825 1－ 15650 15 7826－ 31850 7826－ 31850 15651－ 63700 25 31851－ 77100 31851－ 64250 63701－ 128500 28 77101－ 160850 64251－ 97925 128501－ 19