【正文】 和 補充。 會計報表每月由會計編制并上報一次。 第 9 章 附則 第 39 條 成本費用的核算 嚴(yán)格遵守開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、有關(guān)消耗定額標(biāo)準(zhǔn)。 成本費用分析與考核 成本費用考核流程 部 門步 驟財 務(wù) 總 監(jiān)總 經(jīng) 理 財 務(wù) 經(jīng) 理 相 關(guān) 部 門 下 達(dá) 企 業(yè) 年度 經(jīng) 營 目 標(biāo)編 制成 本費 用預(yù) 算各 部 門 按 照預(yù) 算 標(biāo) 準(zhǔn) 進(jìn)行 支 出月 末 制 出 各部 門 實 際 費用 表編 制 成 本 費用 預(yù) 算 及 預(yù)算 標(biāo) 準(zhǔn)編 制 各 部 門實 際 費 用 與預(yù) 算 對 比 表實 施獎 懲形 成 各 部 門月 度 業(yè) 績 考評 方 案整 理 存 檔將 各 部 門 實際 費 用 與 預(yù)算 表 對 比進(jìn) 行 部 門 成本 費 用 月 度業(yè) 績 考 核 編 制成 本費 用是 基于 預(yù)算 對比 表 評 估業(yè) 績審 核審 批審 核審 核審 批財 務(wù) 部 工作 人 員審 核審 核審 核 。 第 41 條 本制度由財務(wù)部 負(fù)責(zé)擬定、 解釋和修改 ，經(jīng)總裁簽字后正式實施。 第 37 條 財務(wù) 部 工作人員發(fā)現(xiàn) 成本費用的賬 簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)及時向 總裁 報告，并請求查明原因，作出處理。會計、出納員記 賬 ，都必須在記 賬 憑證 的相應(yīng)位置 簽字。 主要包括 金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費、為籌集貸款支付的擔(dān)保費、為籌集貸款履行承諾而發(fā)生的費用、辦理抵押貸款發(fā)生的費用、購買銀行票證支付的費用及發(fā)生的現(xiàn)金折扣等。 因匯率變動而發(fā)生的外幣兌換差額。 2． 利息收入 。 （ 1）利息支出的范圍。 第 28 條 財務(wù)費用 ， 指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。 第 24 條 銷售費用 核算主要是 核算對外銷售商品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項經(jīng)費。 2．對于各月之間變動較大、在制品數(shù)量較多、生產(chǎn)周期較長的情況，計算在制品的原材料成本。 第 18 條 直接職工薪酬成本核算 直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工薪酬，直接計入各產(chǎn)品成本；不能直接認(rèn)定的，按產(chǎn)值進(jìn)行合理分配。 2．材料采用實際成本核算，按加權(quán)平均法計算出庫成本。 2．根據(jù)基本生產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間和規(guī)定的成本費用項目對發(fā)生的一切生產(chǎn)費用進(jìn)行歸集。 3． 劃清在產(chǎn)品成本 、 產(chǎn)成品成本和 不可比產(chǎn)品 成本的界限，不得虛報可比產(chǎn)品成本降低額 。 4．成本費用計算方法的變更必須經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審批方可進(jìn)行。 （ 1） 以“品種”為對象開設(shè)生產(chǎn)成本明細(xì)賬、成本計算單 。 2．其他費用。 2．制造費用。 第 9 條 成本核算人員的工作內(nèi)容。 第 2 章 成本費用核算組織體系 第 5 條 本企業(yè)采用集中核算形式，財務(wù)部集中負(fù)責(zé)成本費用的核算工作，各部門負(fù)責(zé)登記、整理有關(guān)原始資料，填報有關(guān)原始憑證，并進(jìn)行初步審核、整理和匯總。 1． 企業(yè)的材料消耗定額，包括原材料、燃料、動力等消耗定額 。 5． 一定期間的成本費用與相應(yīng)的收入應(yīng)當(dāng)配比。 1． 成本費用應(yīng)當(dāng)分期核算。 第 2 條 成本費用核算依據(jù) 1．國家《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《公司內(nèi)部會計制度》。 第 4 章 附則 第 19 條 本制度由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。 第 17 條 制造費用和期間費用各項目要按照“誰發(fā)生，誰控制，誰負(fù)責(zé)”的原則，責(zé)任到人，從嚴(yán)從緊，精打細(xì)算。 2．維修工程和更新項目必須納入正常的工程項、決算管理，對規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的維修工程和更新項目的預(yù)、決算，應(yīng)由工程審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行必要的審核，防止效益流失。 2．采購部應(yīng)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的變化，貨比三家，提高采購率、大廠直供率和合同訂貨率，減少中間環(huán)節(jié)，減少企業(yè)庫存，防止重復(fù)采購，避免物資積壓，降低采購成本，節(jié)約采購資金。 第 3 章 成本費用預(yù)算控制 第 10 條 各部門在日常控制中，應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)消耗、費用定額定律標(biāo)準(zhǔn)，加強實施監(jiān)控。 第 6 條 在分解預(yù)算指標(biāo)時，應(yīng)考慮內(nèi)部產(chǎn)品和勞務(wù)互供的影響，指標(biāo)與措施同步，責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一。 2．總裁負(fù)責(zé)本制度制定、修改、廢除等的審批。 第 4 章 附則 第 16 條 本制度由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。 第 12 條 各部門在預(yù)算執(zhí)行過程中，如果預(yù)算的基礎(chǔ)發(fā)生了重大變動，且該變動將導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果產(chǎn)生重大偏差時，應(yīng)及時上報財務(wù)部和總裁，在取得同意后，對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。在審查過程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出調(diào)整意見，并將意見 反饋給相應(yīng)部門。 第 2 章 成本費用預(yù)算編制程序 第 6 條 成本費用預(yù)算的編制 按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的”程序進(jìn)行。 3．各項消耗定額和費用壓縮指標(biāo)的要求，以及當(dāng)年技改、技措、大修計劃和其他增產(chǎn)節(jié)約措施。 第 3 條 成本費用預(yù)算管理基本要求 成本費用管理必須遵循“事前預(yù)算、事中控制、事后分析、期末考核”四原則。 第 21 條 本制度由行財務(wù)負(fù)責(zé)解釋。 第 5 章 成本費用目標(biāo)審批 第 17 條 計算得出的最佳預(yù)測值經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核后，上交財務(wù)總監(jiān)和總裁進(jìn)行審核、審批。 2．對于定性預(yù)測，應(yīng)結(jié)合以往經(jīng)驗選擇最佳的定性預(yù)測方法。對這類資料要求具有廣泛性和代表性，作為企業(yè)推斷未來成本費用情況的重要參考。在充分擁有這部分資料的基礎(chǔ)上，再參照計劃 期內(nèi)有關(guān)因素的變化，綜合考慮測算該產(chǎn)品的總成本。 第 12 條 收集和整理有關(guān)資料 成本費用相關(guān)的資料包括縱向和橫向兩個方面的內(nèi)容。 第 9 條 在成本費用計劃執(zhí)行過程中 進(jìn)行期中成本費用預(yù)測，科學(xué)預(yù)計推測成本費用計劃能否按期完成。 2．定性預(yù)算分析法 包括專家會議預(yù)測法、市場調(diào)查法、函詢調(diào)查法等。 第 2 章 成本費用預(yù)測方法 第 4 條 成本 費用預(yù)測 采用定量預(yù)測方法和定性預(yù)測方法。 4．人力、物力 資源狀況 。 2．成本費用預(yù)測是 降低產(chǎn)品成本的重要措施， 是 增強企業(yè)競爭力和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的主要手段。 第 5 章 附則 第 14 條 本制度由總裁辦負(fù)責(zé)制定，經(jīng)總裁審批后執(zhí)行。 第 11 條 對超越審批權(quán)限進(jìn)行審批的，要追究責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和行政責(zé)任；給企業(yè)造成重大損失的，給予相關(guān)責(zé)任人撤職或辭退處分。 4．定期 或不定期對財務(wù)部的成本費用核算業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查和復(fù)核。 第 8 條 企業(yè)財務(wù)總監(jiān)作為財務(wù)部的直接領(lǐng)導(dǎo)，對成本費用的業(yè)務(wù)承擔(dān)復(fù)核以及授權(quán)范圍內(nèi)的最終審批的職責(zé)。 第 7 條 企業(yè)財務(wù)部作為成本費用管理的主導(dǎo)部門，承擔(dān)成本費用業(yè)務(wù)的匯總和初次審核功能，具體具體工作事項如下。 4．各部門對成本費用預(yù)算和計劃在本部門的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并編制報告。具體如下。 第 3 條 屬于本部門授權(quán)范圍內(nèi)的成本費用業(yè)務(wù)不用通 過審批程序，由部門負(fù)責(zé)人自主決定。 1．成本費用定額、決策和預(yù)算的授權(quán)批準(zhǔn)。 成本費用 管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制 針對成本費用管理存在的風(fēng)險，需要對成本費用管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，以降低成本費用支出 。在成本費用管理過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險如下圖所示 。 第 2 條 本制度