【正文】 ．6．2 銷售費用管理控制辦法制度名稱銷售費用管理控制辦法受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 目的為了規(guī)范公司銷售費用的使用程序，有效控制銷售費用支出，提高公司營銷系統(tǒng)所有資源的利用效率，本著節(jié)約、有利于銷售工作的原則，結(jié)合本公司的實際情況，制定本辦法。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期 1．5 質(zhì)量成本構(gòu)成分析方案方案名稱質(zhì)量成本構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、質(zhì)量成本的定義所謂質(zhì)量成本，是指企業(yè)為確保或提高質(zhì)量而發(fā)生的費用以及沒有達到滿意的質(zhì)量所造成的損失，一般可劃分為由內(nèi)部運行而發(fā)生的質(zhì)量費用和由外部活動而發(fā)生的質(zhì)量費用，具體包括質(zhì)量預(yù)防成本、鑒定成本和損失成本（損失成本又可細分為內(nèi)部損失成本和外部損失成本）。3．表113中的訂購成本和維持成本隨著訂購次數(shù)或訂購規(guī)模的變化而呈反方向變化。二、采購成本明細科目及相關(guān)說明具體費用明細及其說明如表113所示。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1．3 采購成本構(gòu)成分析方案方案名稱采購成本構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、采購成本的相關(guān)定義采購成本是指企業(yè)為經(jīng)營發(fā)展需要，組織相關(guān)人員開展采購活動而發(fā)生的各項費用，具體包括訂購成本、維持成本、缺料（或缺貨）成本三大部分。如果廢品修復(fù)后入庫，應(yīng)增加車間的當月產(chǎn)量。（2）具有預(yù)提性質(zhì)的費用，根據(jù)其具體使用項目在其預(yù)先提取時分別計入“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”或“應(yīng)付利息”當中。2．各種輔助材料費用、燃料動力費、工資、固定資產(chǎn)折舊費、車間經(jīng)費等，凡是為生產(chǎn)單一產(chǎn)品發(fā)生的，應(yīng)直接計入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；凡是為生產(chǎn)多種產(chǎn)品、由多種產(chǎn)品共同耗用而不能直接計入的，按一定系數(shù)進行分配。4．既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的成本，在完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品之間進行分配與歸集，并計算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。同時，編制《可比產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算單》，與同期或基期比較。（2）生產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費，應(yīng)通過編制《固定資產(chǎn)折舊計算明細表》進行歸集與分配。3．工藝用燃料及動力的歸集與分配與生產(chǎn)直接相關(guān)的水、電、風(fēng)、氣（汽）等燃料動力按項目歸集，按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計算出產(chǎn)品單耗。1．直接人工費的歸集與分配（1）生產(chǎn)車間設(shè)專人負責生產(chǎn)車間的考勤工作，以便于歸集為生產(chǎn)批次產(chǎn)品所負擔的人工費用。第16條 直接材料的歸集與分配1．生產(chǎn)管理部門按訂單或《生產(chǎn)任務(wù)通知單》編制《領(lǐng)料單》，倉庫按《領(lǐng)料單》配送原材料，生產(chǎn)制造部門按《領(lǐng)料單》領(lǐng)用原材料。4．按規(guī)定應(yīng)直接上交財政的各種罰款收入。5．國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。第13條 下列支出不得列入生產(chǎn)成本1．為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。2．直接工資，包括公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼。3．正確劃分產(chǎn)品費用和期間費用的界限。第3章 產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算要求第10條 公司按照權(quán)責發(fā)生制原則進行核算，凡不屬于本期產(chǎn)品承擔的費用，無論款項是否已經(jīng)支付，也不能計入本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本，要嚴格劃清成本開支的界限。第8條 建立健全原始記錄管理制度1．對生產(chǎn)中耗用的各種原材料、備件、工具和動力，工時、設(shè)備利用情況，內(nèi)部轉(zhuǎn)移，成品交庫、出庫和數(shù)量，質(zhì)量檢驗，各項財產(chǎn)、物資的毀損等建立原始記錄。6．對月末結(jié)存的材料等物資實施盤點，如需繼續(xù)使用的應(yīng)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，轉(zhuǎn)入下月繼續(xù)使用；不需要繼續(xù)使用的應(yīng)及時退回供應(yīng)倉庫。2．準確統(tǒng)計每批產(chǎn)品的原材料耗用，并在各產(chǎn)品之間進行合理分攤。第2章 產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算基礎(chǔ)工作第4條 為了準確、真實地核算產(chǎn)品成本，公司各部門、各生產(chǎn)車間和倉庫管理部門必須建立健全成本管理基礎(chǔ)工作。第21條 本制度報財務(wù)總監(jiān)審核，經(jīng)總經(jīng)理審批后，自2010年1月1日起生效實施。2．核查生產(chǎn)及非生產(chǎn)部門制造費用發(fā)生數(shù)是否在預(yù)算范圍內(nèi)，有無超支情形。（2）當期直接人工、間接人工記錄及其工作內(nèi)容。（3）倉儲部材料員要按規(guī)定的品種、規(guī)格、材質(zhì)實行限額發(fā)料，監(jiān)督領(lǐng)料、補料、退料等制度的執(zhí)行情況。（2）查核當期直接材料成本、間接材料耗用數(shù)量及單位用量。3．定額法，即確定定額和費用開支限額，并將這些定額和限額作為控制標準來進行控制，如材料消耗定額、工時定額等。企業(yè)常用的方法主要包括計劃指標分解法、預(yù)算法和定額法三種。表112 產(chǎn)品生產(chǎn)成本比較表產(chǎn)品別單位產(chǎn)量（A）直接材料直接人工制造費用合計總成本差異（C=A/B）本月上月差異本月上月差異本月上月差異本月上月差異（B） 經(jīng)理： 主管： 制表： 日期： 年 月 日 日期： 年 月 日 日期： 年 月 日第3章 制定成本標準與費用分攤準則第11條 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的控制，可采用標準成本控制法，其主要特點是把成本的事前計劃、事中控制和事后分析考核結(jié)合起來。生產(chǎn)部：物耗標準、領(lǐng)料程序、標準工時和加工單價等財務(wù)部：費用報支、費用分攤等依《領(lǐng)料單》統(tǒng)計、估算《材料耗用匯總表》依工時卡、計工單統(tǒng)計、估算《人工費用匯總表》財務(wù)部依核算情況形成相關(guān)財務(wù)報表及生產(chǎn)成本績效報告制定成本標準與費用分攤準則匯總、統(tǒng)計、核算成本報表成本績效報告監(jiān)督成本形成圖12 生產(chǎn)成本控制程序圖第7條 直接材料費用主要通過《領(lǐng)料單》來統(tǒng)計、估算，據(jù)此編制《材料耗用匯總表》，如表110所示。第4條 生產(chǎn)成本管理控制是指在產(chǎn)品的生產(chǎn)制造過程中，對成本形成的各種因素，按照事先擬定的標準嚴加監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)偏差就要及時采取措施加以糾正，從而使生產(chǎn)過程中的各項資源消耗和費用開支限制在標準規(guī)定的范圍之內(nèi)。第19條 本制度自期 年 月 日生效執(zhí)行。4．例外原則：對一些阻礙預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如市場的變化、重大意外災(zāi)害等，考核時應(yīng)作為特殊情況處理。第15條 HR成本預(yù)算考核原則預(yù)算考核是對預(yù)算執(zhí)行效果的一個認可過程，具體應(yīng)遵循如下原則。第4章 HR成本預(yù)算修正的權(quán)限與程序第12條 預(yù)算的修正權(quán)屬于預(yù)算委員會和公司董事會。3．費用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時，必須提出申請，說明原因，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理及總經(jīng)理的核準后納入預(yù)算外支出。2．人力資源部應(yīng)建立全面預(yù)算管理簿，按時填寫《預(yù)算執(zhí)行表》，按預(yù)算項目詳細記錄預(yù)算額、實際發(fā)生額、差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額和累計差異額。表14 HR成本構(gòu)成一覽表費用項目費用內(nèi)容構(gòu)成工資成本基本工資、獎金、津貼、職務(wù)工資、加班工資、補貼福利與保險費用福利費、員工教育經(jīng)費、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等招聘招聘廣告費、招聘會會務(wù)費、高校獎學(xué)金人才測評測評費培訓(xùn)教材費、講師勞務(wù)費、培訓(xùn)費、差旅費調(diào)研專題研究會議費、協(xié)會會員費辭退補償費勞動糾紛法律咨詢費辦公業(yè)務(wù)辦公用品與設(shè)備費殘疾人安置殘疾人就業(yè)保證金薪酬水平市場調(diào)查調(diào)研費第7條 HR成本預(yù)算編制流程如圖11所示。第4條 工作期間規(guī)定人力資源部應(yīng)于每月28日前編妥下個月的各項HR成本支出預(yù)計表，并于次月15日前編妥上月份實際與預(yù)計比較的費用比較表，呈總經(jīng)理核閱后一式三份，一份自存，一份送總經(jīng)理辦公室，一份送財務(wù)部。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1．1．2 人力資源成本預(yù)算管理制度制度名稱人力資源成本預(yù)算管理制度受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 目的為合理安排人力資源管理活動資金，規(guī)范人力資源管理活動的費用使用，在遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標和人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃目標的前提下，依據(jù)公司預(yù)算制度，特制定此制度。1．離職補償成本，指企業(yè)辭退員工或員工自動辭職時，企業(yè)所應(yīng)補償給員工的費用，包括至離職時間止應(yīng)付給員工的工資、一次性付給員工的離職金、必要的離職人員安置費用等支出。3．調(diào)劑成本，指企業(yè)為了調(diào)劑員工的工作和生活節(jié)奏，使其消除疲勞、穩(wěn)定員工隊伍所支出的費用，包括員工療養(yǎng)費用、文體活動費用、員工定期休假費用、節(jié)假日開支費用、改善企業(yè)工作環(huán)境的費用等。3．脫產(chǎn)培訓(xùn)成本，指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)和工作的需要，允許員工脫離工作崗位接受短期（一年內(nèi)）或長期（一年以上）培訓(xùn)而發(fā)生的成本，其目的是為企業(yè)培養(yǎng)高層次的管理人員或?qū)ｉT的技術(shù)人員。4．安置成本，指企業(yè)將被錄取的員工安排在某一崗位上的各種行政管理費用，包括錄用部門為安置人員所損失的時間成本和錄用部門安排人員的勞務(wù)費、咨詢費等。表11 HR成本一覽表一級科目二級科目三級科目人力資源成本1．取得成本（1）招聘成本（2）選擇成本（3）錄用成本（4）安置成本2．開發(fā)成本（1）崗前培訓(xùn)成本（2）崗位培訓(xùn)成本（3）脫產(chǎn)培訓(xùn)成本3．使用成本（1）維持成本（2）獎勵成本（3）調(diào)劑成本（4）勞動事故保障成本（5）健康保障成本 4．離職成本（1）離職補償成本（2）離職前低效成本（3）空職成本三、人力資源成本各級科目說明（一）取得成本取得成本是指企業(yè)在招募和錄取員工的過程中發(fā)生的成本，主要包括招聘、選擇、錄用和安置等各個環(huán)節(jié)所發(fā)生的費用。二、人力資源成本的構(gòu)成根據(jù)人員從進入企業(yè)到離開企業(yè)整個過程中所發(fā)生的人力資源工作事項，可將HR成本分為取得成本、開發(fā)成本、使用成本與離職成本四個方面，具體明細如表11所示。3．錄用成本，指企業(yè)為取得已確定聘任員工的合法使用權(quán)而發(fā)生的費用，包括錄取手續(xù)費、調(diào)動補償費、搬遷費等由錄用引起的有關(guān)費用。2．崗位培訓(xùn)成本，指企業(yè)為使員工達到崗位要求而對其進行培訓(xùn)所發(fā)生的費用，包括上崗培訓(xùn)成本和崗位再培訓(xùn)成本。2．獎勵成本，指企業(yè)為了激勵員工發(fā)揮更大的作用，而對其超額勞動或其他特別貢獻所支付的獎金，包括各種超額獎勵、創(chuàng)新獎勵、建議獎勵或其他表彰支出等。（四）離職成本離職成本是指企業(yè)在員工離職時可能支付給員工的離職津貼、一定時期的生活費、離職交通費等費用，主要包括解聘、辭退費用及因工作暫停而造成的損失等。某職位出現(xiàn)空缺后可能會使某項工作或任務(wù)的完成受到不良影響，從而造成企業(yè)的損失。第3條 范圍HR成本預(yù)算的編制、執(zhí)行與調(diào)整均須遵循本制度的相關(guān)規(guī)定。第2章 HR成本預(yù)算的編制第6條 HR成本所包含的內(nèi)容具體如表14所示。第3章 HR成本預(yù)算的執(zhí)行與控制第10條 HR成本預(yù)算的執(zhí)行1．人力資源部在收到預(yù)算委員會批復(fù)的年度預(yù)算后，應(yīng)按照計劃實施。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的情況對責任人進行獎懲。5．預(yù)算執(zhí)行中由于市場變化或其他特殊原因（如已制定的預(yù)算缺乏科學(xué)性或欠準確、國家政策出現(xiàn)變化等）時，要及時對預(yù)算進行修正。預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施，通過預(yù)算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，以達到引導(dǎo)公司每一位員工向公司戰(zhàn)略目標方向努力的效果。3．時效原則：預(yù)算考核是動態(tài)考核，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)立即進行。第6章 附則第18條 本制度由人力資源部擬定并負責解釋，經(jīng)預(yù)算委員會批準后實施。第3條 生產(chǎn)成本主要由直接材料費用、直接人工費用和制造費用三部分費用構(gòu)成，其中制造費用包括間接材料、間接人工和其他制造費用等。第2章 生產(chǎn)成本控制的一般性規(guī)定第6條 生產(chǎn)成本控制程序如圖12所示。第10條 若采用分步成本制時，月底必須估算在制品的完工程序，以核算產(chǎn)品的產(chǎn)量，在此基礎(chǔ)上統(tǒng)計、估算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并編制《產(chǎn)品生產(chǎn)成本比較表》，如表112所示。第14條 應(yīng)選擇合適的方法確定生產(chǎn)成本控制標準。2．預(yù)算法，即用編制預(yù)算的方法來確定成本控制標準，如根據(jù)季度的生產(chǎn)銷售計劃來確定較短期的（如月份）的費用開支預(yù)算，并將其作為成本控制的標準。第17條 材料費用的日?？刂?．材料費用的控制重點（1）查核直接材料成本、間接材料成本的計算，必須符合公司及國家有關(guān)成本核算規(guī)定。（2）車間設(shè)備員要按工藝規(guī)程規(guī)定的要求監(jiān)督設(shè)備維修和使用情況，不符合要求的設(shè)備不能開工生產(chǎn)。第18條 人工費用的日?？刂?．人工費用的控制重點（1）外包人工必須符合相關(guān)的規(guī)定。第19條 間接制造費用的日?？刂?．核查生產(chǎn)部的各項管理費用、車間經(jīng)費等，設(shè)有定額的按定額控制，未設(shè)定額的按各項費用預(yù)算進行控制。第5章 附則第20條 本制度由財務(wù)部指導(dǎo)生產(chǎn)部進行制定，其修訂、補充、廢止事宜均應(yīng)由生產(chǎn)部提出。第3條 公司財務(wù)工作人員必須認真貫徹執(zhí)行國家會計制度、會計準則對生產(chǎn)成本的列支范圍、核算的程序方法等進行的強制性規(guī)范，以保證生產(chǎn)成本核算成果的質(zhì)量。1．對生產(chǎn)耗用的原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、備件以及主要低值易耗品等實行定額管理。5．區(qū)分原材料的定額和無定額，有定額的應(yīng)按定額領(lǐng)、發(fā)料，無定額的應(yīng)編制領(lǐng)用料計劃，實行限額發(fā)料，不準以領(lǐng)代耗。3．強化物資的盤點管理，建立《物資盤點表》，實行定期盤點和不定期盤