【正文】 成本費用分析與考核 成本費用考核流程 部 門步 驟財 務(wù) 總 監(jiān)總 經(jīng) 理 財 務(wù) 經(jīng) 理 相 關(guān) 部 門 下 達 企 業(yè) 年度 經(jīng) 營 目 標編 制成 本費 用預 算各 部 門 按 照預 算 標 準 進行 支 出月 末 制 出 各部 門 實 際 費用 表編 制 成 本 費用 預 算 及 預算 標 準編 制 各 部 門實 際 費 用 與預 算 對 比 表實 施獎 懲形 成 各 部 門月 度 業(yè) 績 考評 方 案整 理 存 檔將 各 部 門 實際 費 用 與 預算 表 對 比進 行 部 門 成本 費 用 月 度業(yè) 績 考 核 編 制成 本費 用是 基于 預算 對比 表 評 估業(yè) 績審 核審 批審 核審 核審 批財 務(wù) 部 工作 人 員審 核審 核審 核 。 第 41 條 本制度由財務(wù)部 負責擬定、 解釋和修改 ，經(jīng)總裁簽字后正式實施。 第 9 章 附則 第 39 條 成本費用的核算 嚴格遵守開支范圍、開支標準、有關(guān)消耗定額標準。 第 37 條 財務(wù) 部 工作人員發(fā)現(xiàn) 成本費用的賬 簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)及時向 總裁 報告，并請求查明原因，作出處理。 會計報表每月由會計編制并上報一次。會計、出納員記 賬 ，都必須在記 賬 憑證 的相應(yīng)位置 簽字。 第 8 章 成本費用會計憑證管理 第 34 條 財務(wù) 部工作人員對不真實、不合法成本 費用的 原始憑證 不予受理；對記載不準確、不完整成本費用的 原始憑證，予以退回， 并 要求 及時進行 更正 和 補充。 主要包括 金融機構(gòu)手續(xù)費、為籌集貸款支付的擔保費、為籌集貸款履行承諾而發(fā)生的費用、辦理抵押貸款發(fā)生的費用、購買銀行票證支付的費用及發(fā)生的現(xiàn)金折扣等。 第 7 章 其他成本和費用核算 第 31 條 其他業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本，指 反映 企業(yè) 除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本，包括銷售材料與包裝物的成本、技術(shù)轉(zhuǎn)讓與技術(shù)服務(wù)成本、代購代銷手續(xù)費、出租固定資產(chǎn)計提折舊、出租無形資產(chǎn)的累計攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額、轉(zhuǎn)供動力支出、來料加工支出、處置投資性房地產(chǎn)成本及采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額等 。 因匯率變動而發(fā)生的外幣兌換差額。 企業(yè)購買國債、其他債券取得的利息收入 列入“投資收益” 項目 核算。 2． 利息收入 。 （ 2） 為購建資產(chǎn)發(fā)生的 借款 利息支出，符合資本化條件的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)的價值，不在本項目核算。 （ 1）利息支出的范圍。 第 30 條 財務(wù)費用核算的具體內(nèi)容。 第 28 條 財務(wù)費用 ， 指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。 第 26 條 管理費用，核算分、子公司 為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的 行政管理費用和管理部門在經(jīng)營管理中產(chǎn) 生的，或者應(yīng)由 企業(yè) 統(tǒng)一負擔的 企業(yè) 經(jīng)費等。 第 24 條 銷售費用 核算主要是 核算對外銷售商品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。 第 22 條 制造費用核算的具體內(nèi)容 包括 折舊費 、 物料消耗 、 運輸費 、 設(shè)計制圖費 、 租賃費 、 財產(chǎn)保險費 、 低值易耗品攤銷 、 水電費 、 取暖費 、 辦公費 、 差旅費 、 職工薪酬 、 勞動保護費 、 印刷費 、 環(huán)保費用 、車輛使用費 以及 生產(chǎn)部門不能列入以上各項目的其他間接生產(chǎn)費用。 2．對于各月之間變動較大、在制品數(shù)量較多、生產(chǎn)周期較長的情況，計算在制品的原材料成本。 2．核算辦法 輔助生產(chǎn)車間（部門）生產(chǎn)的水、電、汽及提供的勞務(wù)等發(fā)生的各項間接費用（包括材料、燃料及動力、直接職工薪酬、制造費用），通過相對應(yīng)的成本要素或成本中心歸集。 第 18 條 直接職工薪酬成本核算 直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工薪酬，直接計入各產(chǎn)品成本；不能直接認定的，按產(chǎn)值進行合理分配。不能直接認定的，按產(chǎn)值進行分配。 2．材料采用實際成本核算，按加權(quán)平均法計算出庫成本。 4．期末有在制品產(chǎn)品，應(yīng)將歸集起來的生產(chǎn)成本按產(chǎn)值在完工產(chǎn)品和在制品之間分配，從而計算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。 2．根據(jù)基本生產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間和規(guī)定的成本費用項目對發(fā)生的一切生產(chǎn)費用進行歸集。 5．按成本費用發(fā)生項目進行歸集，歸集過程中保持成本核算與實際生產(chǎn)經(jīng)營進程的一致性。 3． 劃清在產(chǎn)品成本 、 產(chǎn)成品成本和 不可比產(chǎn)品 成本的界限，不得虛報可比產(chǎn)品成本降低額 。 第 14 條 生產(chǎn)成本核算要求 1．采用計劃成本、定額成本進行日常核算， 不得以計劃成本、定額成本代替實際成本 。 4．成本費用計算方法的變更必須經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審批方可進行。 （ 3） 以“品種”為對象歸集和分配費用 。 （ 1） 以“品種”為對象開設(shè)生產(chǎn)成本明細賬、成本計算單 。 2．對涉及兩個及 兩個 以上成本 費用 核算對象的成本費用采用分配 的 辦法 進行 歸集，分別根據(jù)具體情況按人員比例、工作量比例 予以 分攤。 2．其他費用。 （ 2） 管理費用。 2．制造費用。 2． 收集、整理成本核算數(shù)據(jù)，按規(guī)定項目、程序、方法和時限要求，準確計算、編報、分析、預測和控制 成本費用 。 第 9 條 成本核算人員的工作內(nèi)容。 第 7 條 企業(yè)各部門根據(jù)本部門開展業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置專職成本核算員或指定專人兼任，以開展本部門成本費用的核算業(yè)務(wù)。 第 2 章 成本費用核算組織體系 第 5 條 本企業(yè)采用集中核算形式，財務(wù)部集中負責成本費用的核算工作，各部門負責登記、整理有關(guān)原始資料，填報有關(guān)原始憑證，并進行初步審核、整理和匯總。 3． 設(shè)備利用定額，包括各種機器設(shè)備的利用率等 。 1． 企業(yè)的材料消耗定額，包括原材料、燃料、動力等消耗定額 。 7． 成本費用核算應(yīng)與客觀經(jīng)濟事項相一致，以實際發(fā)生的金額計價，不得人為降低或提高成本。 5． 一定期間的成本費用與相應(yīng)的收入應(yīng)當配比。 3． 成本費用核算應(yīng)當為企業(yè)未來決策提供有用信息。 1． 成本費用應(yīng)當分期核算。 3．企業(yè) 內(nèi)部的經(jīng)營特點 以及 經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境的要求。 第 2 條 成本費用核算依據(jù) 1．國家《企業(yè)會計準則》、《公司內(nèi)部會計制度》。 成本費用核算 成本費用核算流程 部 門步 驟財 務(wù) 總 監(jiān)總 經(jīng) 理 財 務(wù) 經(jīng) 理 各 部 門 制 定 成 本 費用 核 算 制 度明 確制 度收 集 、 分 類 、整 理 并 匯 總 成本 原 始 憑 證上 報原 始 憑 證產(chǎn) 生 成 本 費用根 據(jù) 原 始 憑 證編 制 記 帳 憑 證歸 檔處 理定 期 編 制 成本 費 用 報 表整 理 存 檔審 核 上 報 的 原始 憑 證編 制 明 細 帳和 總 賬進 行 成 本 費 用項 目 歸 集 分 配 編 制原 始憑 證和記 帳憑 證 進 行帳 務(wù)處 理審 核審 批審 核審 核審 批會 計審 核 編 制報 表 成本費用核算制度 第 1 章 總則