【正文】 監(jiān)制度是在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離、組織規(guī)模和生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大化和復(fù)雜化、財(cái)務(wù)管理體制級(jí)次增多的情況下，投資者為了保障自身利益，按照一定程序向其全資或者控股的企業(yè)派出特定人員或機(jī)構(gòu)，代表投資者進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督而形成的制度，是企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成部分。 六、投資者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)（一） 《 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 》 第十二條規(guī)定： “ 投資者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)主要包括： (一 )審議批準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù) (二 )決定企業(yè)的籌資、投資、擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組、經(jīng)營者報(bào)酬、利潤分配等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，量化估計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和預(yù)期造成的損失，評(píng)估方法包括方差法、貝塔系數(shù)與資本資產(chǎn)定價(jià)模型 (CAPM)。 ? 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制 ? 組織系統(tǒng) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織系統(tǒng)的設(shè)置可以隨企業(yè)的規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)不同而不同，如大型企業(yè)可以在董事會(huì)下設(shè)專門的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，而中小型企業(yè)可由專職人員承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理的任務(wù)，因此 《 通則 》 只作了原則性規(guī)定，即“ 明確經(jīng)營者、投資者及其他相關(guān)人員的管理權(quán)限和責(zé)任 ” 。 ” ?企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源 ? 籌資風(fēng)險(xiǎn) ? 投資風(fēng)險(xiǎn) ? 現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn) ? 利率風(fēng)險(xiǎn) ? 匯率風(fēng)險(xiǎn) ： 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度（二） ?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理的基本內(nèi)容 ? 原則 ?風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡 ?不相容職務(wù)分離 高風(fēng)險(xiǎn)、高收益是市場經(jīng)濟(jì)的一個(gè)基本規(guī)則，企業(yè)必須為追求較高收益而承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)，或者為減少風(fēng)險(xiǎn)而接受較低的收益。正因如此，目前關(guān)聯(lián)交易的表決回避制度主要在上市公司的公司章程及有關(guān)部門監(jiān)管要求中體現(xiàn)。例如， 2020年 ST猴王黯然退市，中小股東損失慘重，矛頭一致指向第一大股東猴王集團(tuán)。 ?財(cái)務(wù)決策回避制度 ? 關(guān)聯(lián)交易中，投資者、經(jīng)營者個(gè)人利益與企業(yè)利益有沖突的情況，投資者、經(jīng)營者應(yīng)回避 這體現(xiàn)了 《 公司法 》 的精神。 ? 定量方法一定比定性方法科學(xué)嗎？ ? 例如信息量不足時(shí)，只能依靠定性決策；要求快速?zèng)Q策時(shí)，往往需倚重有關(guān)專家的個(gè)人判斷。根據(jù)決策類型和收集的信息，再設(shè)計(jì)各種備選方案，并對(duì)每一個(gè)方案的得失與利弊進(jìn)行定性或者定量的分析和評(píng)價(jià)。 ? 確定牽頭部門 企業(yè)應(yīng)有一套內(nèi)部授權(quán)、審批制度，明確決策部門和權(quán)限。 ? 財(cái)務(wù)決策制度是財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的核心組成部分，設(shè)計(jì)合理的財(cái)務(wù)決策制度能夠增加企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)見性、計(jì)劃性，減少盲目性，合理、優(yōu)化配置企業(yè)有限的資源，均衡各方利益，避免摩擦和爭執(zhí)等等。 三、企業(yè)財(cái)務(wù)決策制度（一） 第九條規(guī)定： “ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立 財(cái)務(wù)決策制度 ，明確決策規(guī)則、程序、權(quán)限和責(zé)任等。但集團(tuán)財(cái)務(wù)管理級(jí)次應(yīng)當(dāng)控制在有效范圍內(nèi)，這是企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必然要求 ? 《 公司法 》 取消了累計(jì)對(duì)外投資總額不得超過凈資產(chǎn)50%的限定，增加了公司財(cái)務(wù)決策自由度，也大大增加企業(yè)通過對(duì)外投資轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提高集團(tuán)公司整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能，是一把 “ 雙刃劍 ” 。特征是母公司和下屬企業(yè)分別掌握不同層次的決策權(quán)限，即母公司對(duì)下屬企業(yè)授與適度的財(cái)務(wù)決策權(quán)限。除了少數(shù)關(guān)系集團(tuán)全局利益和發(fā)展的重大財(cái)務(wù)決策權(quán)之外，母公司幾乎放棄其它財(cái)務(wù)控制權(quán)。集權(quán)型體制的優(yōu)點(diǎn)是：由母公司統(tǒng)一決策，有利于統(tǒng)一各成員企業(yè)的行動(dòng)，促進(jìn)集團(tuán)整體政策目標(biāo)的貫徹與實(shí)施；最大限度法融資及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦爆發(fā)，就會(huì)給整個(gè)集團(tuán)公司帶來毀滅性打擊。級(jí)次設(shè)置過多，又會(huì)帶來財(cái)務(wù)目標(biāo)逐級(jí)分解和財(cái)務(wù)結(jié)果逐級(jí)匯總的工作量過大，企業(yè)的時(shí)間成本 (反應(yīng)速度減慢 )和人工成本負(fù)擔(dān)加重 (財(cái)務(wù)人員增加 ) 等問題。企業(yè)可以將事業(yè)部作為二級(jí)核算單位，事業(yè)部中負(fù)責(zé)采購、廣告、銷售職能的科室作為三級(jí)核算單位。 －是否符合企業(yè)生產(chǎn)流程或者商業(yè)模式的需要 －財(cái)務(wù)信息管理是否符合成本 效益原則 ,是否在財(cái)務(wù)信息量的增加與財(cái)務(wù)信息取得成本的增加之間取得平衡。構(gòu)建法人治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)遵從法定、職責(zé)明確、協(xié)調(diào)運(yùn)作、有效制衡等原則。正是意識(shí)到產(chǎn)權(quán)明晰的重要性，黨的十六屆三中全會(huì)明確提出，要 “ 以明晰產(chǎn)權(quán)為重點(diǎn)深化集體企業(yè)改革 ” 。 資本權(quán)屬不清晰導(dǎo)致的惡果，一個(gè)典型例子就是集體企業(yè)。同年實(shí)施的 《 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 》 及其引發(fā)的財(cái)務(wù)制度改革，為現(xiàn)代企業(yè)制度的推行，進(jìn)一步創(chuàng)造了條件。 1979年以來先后頒布了 《 全民所有制工業(yè)企業(yè)法 》 和三大外商投資企業(yè)法，從法律層面上肯定了企業(yè)的法人資格，區(qū)分投資者和經(jīng)營者兩個(gè)層次的企業(yè)微觀財(cái)務(wù)管理體制得以初步確立。凡此種種，不利于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)秩序，不利于創(chuàng)造企業(yè)公平競爭環(huán)境，不利于完善與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)制度。自 1998年 12月財(cái)政部門清理整頓周轉(zhuǎn)金以來，這部分資金供應(yīng)已逐步取消。財(cái)政撥款是企業(yè)自有流動(dòng)資金的唯一來源，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中流動(dòng)資金的主要來源，銀行信貸在企業(yè)流動(dòng)資金中占有的比重一般較小，甚至沒有。從1993年 7月 1日開始，企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)制度改革，全面改革計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理體制下形成的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式和財(cái)務(wù)制度體系，但仍未觸及企業(yè)承包經(jīng)營的財(cái)務(wù)管理體制。之后為了緩解國家重點(diǎn)建設(shè)財(cái)政資金緊缺的局面，增強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控能力，中央和國務(wù)院決定， 1982年開始對(duì)預(yù)算外資金征收 15％的 “ 國家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金 ” 。宏觀和微觀財(cái)務(wù)管理體制的定主體和確立方式雖然不同，但一旦形成，都具有“硬約束力”，是企業(yè)利益相關(guān)主體必須共同遵守的“憲法”。 第二章 企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制 ?第二章共 6條，主要明確了建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的基本原則和要求、 確立企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的重要制度、界定了投資者和經(jīng)營者在企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制中的定位和職責(zé)。 5．新 《 通則 》 規(guī)定了財(cái)政職責(zé)，將財(cái)政機(jī)關(guān) “ 三定方案 ” 的規(guī)定轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)規(guī)章，便于各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)依法行政。對(duì)于其他企業(yè)，規(guī)定為 “ 參照?qǐng)?zhí)行 ” ，同時(shí)把實(shí)現(xiàn)企業(yè)化管理的事業(yè)單位納入 “ 比照?qǐng)?zhí)行 ” 的范圍。 ” ? 企業(yè)的納稅義務(wù) ? 流轉(zhuǎn)稅 ? 所得稅 ? 財(cái)產(chǎn)稅 ? 資源稅 ? 行為目的稅 七、企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系 ? 第七條 各級(jí)人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè)，其財(cái)務(wù)關(guān)系隸屬同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)。實(shí)施時(shí)，應(yīng)注意以下五個(gè)方面的問題： ? 加強(qiáng)學(xué)習(xí)與培訓(xùn) ? 做好新舊財(cái)務(wù)制度的平穩(wěn)過渡 ? 改革企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)分配制度 ? 注意落實(shí)投資者、經(jīng)營者的管理權(quán)限與責(zé)任 ? 貫徹企業(yè)集團(tuán)發(fā)展方針，由集團(tuán)公司組織實(shí)施修訂的通則。 ? 與稅收制度的關(guān)系。企業(yè)財(cái)務(wù)制度與企業(yè)會(huì)計(jì)制度之間有不同的分工，也有明顯的區(qū)別。實(shí)行 “ 兩則 ”“ 兩制 ” 以來，企業(yè)會(huì)計(jì)、稅務(wù)職能從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)職能中逐步分離出來，并不斷得以完善，對(duì)原有的企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系帶來較大的影響。我國加入 WTO后，實(shí)施財(cái)政政策需要遵循公開、公平、透明的原則，不再按照企業(yè)性質(zhì)區(qū)別對(duì)待，非國有企業(yè)和國有企業(yè)、外資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)需要實(shí)行相同的財(cái)政待遇。 ? 公司制已成為我國現(xiàn)代企業(yè)制度的主要組織形式，新的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)已基本確立。執(zhí)行 10多年以后，國家經(jīng)濟(jì)管理體制和政府職能進(jìn)行了重大改革調(diào)整，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境已經(jīng)發(fā)生巨大的變化，客觀上要求徹底修訂 《 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 》 。一般來說，管理的原則包括七項(xiàng)： 一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述（三） ? （ 1）資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化原則 ? （ 2）資源有效配置原則 ? （ 3）現(xiàn)金收支平衡原則 ? （ 4）成本效益最優(yōu)原則 ? （ 5）收益風(fēng)險(xiǎn)均衡原則 ? （ 6）分級(jí)授權(quán)管理原則 ? （ 7）利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則 一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述（四） ? 企業(yè)財(cái)務(wù)管理要素，主要包括： ? 1）資金籌集 ? 2）資產(chǎn)營運(yùn) ? 3）成本控制 ? 4）收益分配 ? 5）信息管理 ? 6）財(cái)務(wù)監(jiān)督?！?企業(yè)財(cái)務(wù)通則 》 解讀 新疆財(cái)政干部培訓(xùn)中心 徐開萱 2020年 6月 內(nèi)容提要 ? 前言 ? 具體內(nèi)容介紹 ? 新舊通則比較 前言 ? 一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述 ? 二、 1992年企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的歷史回顧 ? 三、修訂 《 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 》 的背景 ? 四、修訂 《 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 》 的基本思路、目標(biāo) 和若干關(guān)系 ? 五、新 《 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 》 的框架和實(shí)施要求 一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述（一） ? 企業(yè)財(cái)務(wù)及實(shí)質(zhì) ? 企業(yè)財(cái)務(wù)管理及其原則 ? 企業(yè)財(cái)務(wù)管理要素 一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述（二） ? 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)及其體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。換句話說，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是利用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)及其體現(xiàn)的財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行的綜合性管理工作?，F(xiàn)行 《 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 》 是在1992年頒發(fā)的，當(dāng)時(shí)我國處于建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的初期，因而仍然帶有 “ 財(cái)務(wù)決定稅收，財(cái)務(wù)決定會(huì)計(jì) ” 的烙印。原來由財(cái)政部統(tǒng)一行使的企業(yè)國有資產(chǎn)管理職能和企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能，需要相應(yīng)作出調(diào)整，同時(shí)按照依法行政的要求，將財(cái)政部門的管理職責(zé)轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)規(guī)章。 財(cái)政政策實(shí)施范圍擴(kuò)大，財(cái)政管理的企業(yè)類型復(fù)雜化。 企業(yè)會(huì)計(jì)、稅務(wù)職能日趨健全，政府對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要制度創(chuàng)新。 ? 以六大管理要素為對(duì)象，著重從體制、機(jī)制、制度上解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題，改變過去“ 重會(huì)計(jì)，輕財(cái)務(wù)，重核算，輕管理 ” 的傾向 有效的企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制 決策機(jī)制 ：主體、程序、責(zé)任 ? 控制機(jī)制 ：預(yù)算管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、 財(cái)務(wù)預(yù)警制度 ? 激勵(lì)機(jī)制 ：工資與獎(jiǎng)金、利潤分配 ? 監(jiān)督機(jī)制 ：內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督、 民事與法律責(zé)任 ? （三）處理好企業(yè)財(cái)務(wù)制度的若干關(guān)系 ? 與會(huì)計(jì)制度的關(guān)系。財(cái)務(wù)管理重在對(duì)財(cái)務(wù)行為的前期決策和過程約束，會(huì)計(jì)核算重在對(duì)財(cái)務(wù)行為的過程核算和結(jié)果反映。 五、 《 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 》 的框架結(jié)構(gòu)和實(shí)施要求（十章， 78條） 第三章 資金籌集 第四章 資產(chǎn)營運(yùn) 第五章 成本控制 第六章 收益分配 第七章 重組清算 第八章 信息管理 第九章 財(cái)務(wù)監(jiān)督 第十章 附則 第一章 總則 第二章 企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制 ? 新通則與 2020年 1月 1日起實(shí)施。企業(yè)財(cái)務(wù)處理與稅收法行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時(shí)應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行調(diào)整。 2．新 《 通則 》 將適用范圍調(diào)整為具備法人資格的 “ 國有及國有控股企業(yè) ” ，同時(shí)規(guī)定 “ 金融企業(yè)除外 ” 。 4．新 《 通則 》 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求和基本內(nèi)容作出了全新的規(guī)定，不再延續(xù)舊 《 通則 》關(guān)于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、核算財(cái)務(wù)收支的規(guī)定，提出了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、營運(yùn)資產(chǎn)等新的理念，體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的區(qū)別。與投資者的產(chǎn)權(quán)關(guān)系不同，各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)主要依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系，對(duì)企業(yè)實(shí)施政府宏觀財(cái)務(wù)管理，從而與投資者憑借產(chǎn)權(quán)關(guān)系的財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營者憑借委托代理關(guān)系的財(cái)務(wù)管理，共同構(gòu)成完整的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系。 二是宏觀財(cái)務(wù)管理體制，它是協(xié)調(diào)財(cái)政部門與企業(yè)之間財(cái)務(wù)關(guān)系的基本規(guī)則和制度安排，主要由國家以法律法規(guī)、章、規(guī)范性文件等形式予以確立，旨在對(duì)企業(yè)符合市場需求的行為予以引導(dǎo)和扶持。 3．利改稅階段： 1981年開始實(shí)行 “ 以稅代利 ” ，逐步將企業(yè)上繳國家財(cái)政的利潤，改為以流轉(zhuǎn)稅、所得稅等各種稅收形式確定下來，稅后利潤作為預(yù)算外資金，留給企業(yè)按規(guī)定用途安排使用。鑒于預(yù)算外資金每年平均以 23％的速度增長，大大超過預(yù)算內(nèi)財(cái)政收人的增長速度，中央和國務(wù)院決定從 1989年開始對(duì)預(yù)算外資金征收 10％的“國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金”。國家對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金的管理體制 國家對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金的管理體制 財(cái)政主導(dǎo) → 銀行主導(dǎo) → 企業(yè)自主籌資 伴隨著企業(yè)利潤分配體制的演變，國家對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金的管理體制也逐步改革，大體經(jīng)歷了以下三個(gè)歷史時(shí)期： 一是財(cái)政主導(dǎo)時(shí)期：在 1983年 7月之前，企業(yè)的流動(dòng)資金基本上實(shí)行以財(cái)政為主體、以定額為基礎(chǔ)的管理體制。這個(gè)時(shí)期，財(cái)政對(duì)企業(yè)的資金支持主要以周轉(zhuǎn)金的形式進(jìn)行。這與國家經(jīng)濟(jì)管理體制由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的軌跡是一致的， 但由于改革是漸進(jìn)式的，目前企業(yè)宏觀財(cái)務(wù)管理體制，一方面受傳統(tǒng)體制留下的 “ 后遺癥 ” 影響，沒有與微觀財(cái)務(wù)管理體制劃清界限，仍然存在直接干預(yù)企業(yè)內(nèi)部微觀事務(wù)的現(xiàn)象，不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的需要；另一方面又受到 “ 國際接軌論 ” 的片面影響，將企業(yè)宏觀財(cái)務(wù)管理職能與市場經(jīng)濟(jì)對(duì)立起來，認(rèn)為財(cái)政部門只能對(duì)國有企業(yè)實(shí)施管理，或者