【正文】 制度體系，但仍未觸及企業(yè)承包經營的財務管理體制。宏觀和微觀財務管理體制的定主體和確立方式雖然不同，但一旦形成，都具有“硬約束力”，是企業(yè)利益相關主體必須共同遵守的“憲法”。 5．新 《 通則 》 規(guī)定了財政職責，將財政機關 “ 三定方案 ” 的規(guī)定轉化為財務規(guī)章，便于各級財政機關依法行政。 ” ? 企業(yè)的納稅義務 ? 流轉稅 ? 所得稅 ? 財產稅 ? 資源稅 ? 行為目的稅 七、企業(yè)財務關系 ? 第七條 各級人民政府及其部門、機構出資的企業(yè)，其財務關系隸屬同級財政機關。 ? 與稅收制度的關系。實行 “ 兩則 ”“ 兩制 ” 以來，企業(yè)會計、稅務職能從傳統(tǒng)的財務職能中逐步分離出來，并不斷得以完善，對原有的企業(yè)財務制度體系帶來較大的影響。 ? 公司制已成為我國現(xiàn)代企業(yè)制度的主要組織形式，新的企業(yè)治理結構已基本確立。一般來說，管理的原則包括七項： 一、企業(yè)財務管理概述（三） ? （ 1）資本結構優(yōu)化原則 ? （ 2）資源有效配置原則 ? （ 3）現(xiàn)金收支平衡原則 ? （ 4）成本效益最優(yōu)原則 ? （ 5）收益風險均衡原則 ? （ 6）分級授權管理原則 ? （ 7）利益關系協(xié)調原則 一、企業(yè)財務管理概述（四） ? 企業(yè)財務管理要素，主要包括： ? 1）資金籌集 ? 2）資產營運 ? 3）成本控制 ? 4）收益分配 ? 5）信息管理 ? 6）財務監(jiān)督。換句話說，企業(yè)財務管理是利用價值形式對企業(yè)財務活動及其體現(xiàn)的財務關系進行的綜合性管理工作。原來由財政部統(tǒng)一行使的企業(yè)國有資產管理職能和企業(yè)財務管理職能，需要相應作出調整，同時按照依法行政的要求，將財政部門的管理職責轉化為財務規(guī)章。 企業(yè)會計、稅務職能日趨健全，政府對企業(yè)財務管理需要制度創(chuàng)新。財務管理重在對財務行為的前期決策和過程約束，會計核算重在對財務行為的過程核算和結果反映。企業(yè)財務處理與稅收法行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時應當依法進行調整。 4．新 《 通則 》 對企業(yè)財務管理的要求和基本內容作出了全新的規(guī)定，不再延續(xù)舊 《 通則 》關于反映企業(yè)財務狀況、核算財務收支的規(guī)定，提出了財務風險、財務戰(zhàn)略、營運資產等新的理念，體現(xiàn)了財務管理與會計核算的區(qū)別。 二是宏觀財務管理體制，它是協(xié)調財政部門與企業(yè)之間財務關系的基本規(guī)則和制度安排，主要由國家以法律法規(guī)、章、規(guī)范性文件等形式予以確立，旨在對企業(yè)符合市場需求的行為予以引導和扶持。鑒于預算外資金每年平均以 23％的速度增長，大大超過預算內財政收人的增長速度，中央和國務院決定從 1989年開始對預算外資金征收 10％的“國家預算調節(jié)基金”。這個時期，財政對企業(yè)的資金支持主要以周轉金的形式進行。在高度集中的“統(tǒng)收統(tǒng)支”模式下，國營企業(yè)就是一個個的工廠和車間，是政府機構的附屬物，嚴格意義上的微觀財務管理體制并不存在。例如，國有及國有控股企業(yè)應當取得國有資產產權登記證，明確其占有的國有資本金額及主管部門；公司制企業(yè)應當通過公司章程、出資證明書、發(fā)行記名或不記名股票等方式，明確其股東及出資額。 ? 符合法人治理結構要求：法定、職責明確、協(xié)調運作、有效制衡 法人治理結構是指明確劃分投資者如股東會 (包括股東 )、董事會 (包括董事 )和經營者之間權力、責任和利益以及明確相互制衡關系的一整套制度安排。例如，某企業(yè)有三個主要產品，相應設置了三個事業(yè)部，每個事業(yè)部都有采購、廣告和銷售職能。采用集權型體制，下屬企業(yè)一般是成本中心或者利潤中心。 ? 混和型 ： 介于集權型與分權型之間的財務管理體制。這樣既可以促進企業(yè)集團管理的扁平化，降低母公司和政府的監(jiān)管成本，又能夠避免企業(yè)財務級次過多后，下屬企業(yè)利用投資轉移企業(yè)資產、投資效率低下、偏離集團發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)財務風險增加等不良后果。相應地，企業(yè)戰(zhàn)略、生產、銷售、財務等職能部門應當提出相關的財務決策需求。 ? 定量方法 ：確定型決策與非確定型決策 定量決策的方法既有適用于確定型決策的本量利分析法、邊際貢獻分析法、線性規(guī)劃法、差量分析決策法、回歸分析法、培欣決策法、馬爾可夫法等，也有適用于非確定型決策的決策樹法、等可能性法、小中取大法等。 關聯(lián)交易問題在上市公司中較為突出。 四、企業(yè)財務風險管理制度（一） 《 企業(yè)財務通則 》 第十條規(guī)定： “ 企業(yè)應當建立財務風險管理制度，明確經營者、投資者及其他相關人員的管理權限和責任，按照風險與收益均衡、不相容職務分離等原則，控制財務風險。 ? 財務風險的識別與評估 企業(yè)財務風險識別是財務風險管理的第一步，其基本方法包括現(xiàn)場觀察法、財務報表分析法、案例分析法、集合意見法、專家調查法、情景分析法、業(yè)務流程分析法等。 (五 )按照規(guī)定向全資或者控股企業(yè)委派或者推薦財務總監(jiān)。 財務總監(jiān)與總會計師的區(qū)別 比較項目 財務總監(jiān) 總會計師 來源 西方國家公司制 前蘇聯(lián)計劃經濟模式 適用范圍 治理結構健全的公司制企業(yè) 國有獨資或國資占控股或主導地位的大中型企業(yè) 公司治理地位 對董事會負責，一般屬于董事會成員 對經營者；總經理負責 產生方式 股東會；董事會委派或董事會聘任 政府主管部門任命或聘任 工作報告關系 委派股東或董事會 廠長或總經理 職責 兼具所有者監(jiān)督職責和企業(yè)價值管理職責 履行經營昔的企業(yè)內部財務監(jiān)督管理職責 工作局面 協(xié)調企業(yè)內部及企業(yè)外部各利益相關者 協(xié)調企業(yè)內部各利益相關者關系及自接影響 │ 組織結構定位 是企業(yè)財務資源的第一把關人，與總經理一起對企業(yè)的財務安全運行負責 協(xié)助廠長或總經理管理企業(yè)財務工作、調配 │ 工作側重點 側重于價值管理、財務監(jiān)督和財務審汁 側重于財務管理和會計核算 ? 投資者的管理授權 ? 授權的必要性： 《 通則 》 以保護投資者利益為出發(fā)點，規(guī)定對投資者權益有重大影響的財務決策權歸投資者行使，但在現(xiàn)實情況中，由于企業(yè)規(guī)模大、業(yè)務復雜、所有權結構分散、投資者管理能力和精力不允許等多種因素，投資者往往無法履行《 通則 》 賦予的全部財務管理職責。 (四 )組織財務預測和財務分析，實施財務控制。 ? 新 《 通則 》 提出了內部資金調度控制制度 ? 新 《 通則 》 從財務管理的角度，對應收款項、存貨、對外投資、無形資產、資產減值準備、損失、關聯(lián)交易、對外擔保、對外捐贈等方面做出了強制性和指導性相結合的規(guī)定 第五章 成本控制 本章共 11條，主要圍繞成本控制、費用管理、研發(fā)費用管理、繳納政府非稅收入的義務 、 社會責任的承擔、企業(yè)財務收支的責任界限、業(yè)務費用的支付、薪酬辦法 職工勞動報酬與勞動保護 等方面作出相應規(guī)定 成本控制概述 ? 成本控制的概念及意義 ? 成本控制的原則 ： ? 成本效益 ? 因地制宜 ? 全面控制 ? 管理層推動 ? 成本控制的基本要點 ? 成本控制責任的落實 成本控制方法 ? 成本控制系統(tǒng)： 組織系統(tǒng) 信息系統(tǒng) 考核制度 獎懲機制 ? 成本預算控制 ? 質量成本控制 ? 成本定額管理 ? 全面成本管理： 成本全員管理 成本全過程控制 費用管理制度 ?費用的確認 ?費用的分級歸口管理 ?費用的預算控制 ?費用的開支審批制度 研發(fā)費用管理（一） 研發(fā)費用： 技術開發(fā)費： \半成品的試驗費 及知識產權申請費 驗費 研發(fā)費用管理（二） ? 研發(fā)準備金的管理 ? 企業(yè)集團集中使用研發(fā)費用 三項原則 財務處理辦法： ? 成員企業(yè)交納費用 的 列支 ? 集團公司集中收取的 處理 社會責任的承擔 ? 安全生產責任 ? 財政部、國家安監(jiān)總局 《 高危行業(yè)企業(yè)安全生產費用財務管理暫行辦法 》 （財企 〔 2020〕 478號） ? 清潔生產責任 ? 污染治理責任 ? 地質災害防治責任 ? 生態(tài)環(huán)境恢復責任 ? 《 財政部 國土資源部 環(huán)保總局關于逐步建立礦山環(huán)境治理和生態(tài)恢復責任機制的指導意見 》 （財建[2020]215號） 業(yè)務費用的支付 ?業(yè)務費用的產生及其內容 ?傭金，回扣，提成，返利，進場費 ?業(yè)務費用的管理要求 ?價格條件及傭金、運保費的處理 ?價格條件： ， ， ?向個人以及非經營單位支付費用的管理 薪酬辦法 ? 薪酬的內涵 ? 工資制度： 《 關于工資總額組成的規(guī)定 》（ 1990年國家統(tǒng)計局令第 1號） ? 年薪制 ? 股權激勵 ? 技術獎勵及分成： ? 《 財政部 國家發(fā)改委 科技部 勞動保障部關于企業(yè)實行自主創(chuàng)新激勵分配制度的若干意見 》（財企 〔 2020〕 383號） 職工勞動報酬與勞動保護 ? 勞動合同 （內容，簽訂，解除） ? 企業(yè)支付職工勞動報酬的責任 ? 高危作業(yè)職工勞動保險 ? 企業(yè)內部獎勵制度 職工社會保險 ? 職工社會保險制度 ? 基本醫(yī)療保險 ? 基本養(yǎng)老保險 ? 失業(yè)保險 ? 工傷保險 ? 補充醫(yī)療保險 ? 補充養(yǎng)老保險 ? 職工福利費制度改革政策 職工住房及其他福利 ? 住房公積金制度 :《 住房公積金管理條例 》 ? 住房貨幣化分配財務制度 : 財政部 《 關于企業(yè)住房制度改革中有關財 務處理問題的通知 》 (財企 [2000]295號 ) 及其補充通知 （財企 [2000]878號） ? 職工教育經費 財政部、全國總工會等 11個部門 《 關于企 業(yè)職工教育經費提取與使用管理的意見 》 （財建 [2020]317號） ? 工會經費 繳納政府非稅收入的義務 ? 政府非稅收入的概念及其種類 ? 行政事業(yè)性收費 ? 政府性基金（附加） ? 國有資源（國有資產）收益 ? 企業(yè)拒絕 “ 三亂 ” 的權利 ? 《 中共中央 國務院關于治理向企業(yè)亂收費亂罰款和各種攤派等問題的決定 》 （中發(fā)[1997]14號） 企業(yè)與其他主體財務收支責任界限 以下 屬于個人的各類支出，有損于企業(yè)法人財產權，不得由企業(yè)承擔： ? 娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出 ? 購買商業(yè)保險、證劵、股權、收藏品等支出 ? 個人行為導致的罰款、賠償?shù)戎С? ? 購買住房、支付物業(yè)管理費等支出 ? 應由個人承擔的其他支出 新舊 《 通則 》 的對比分析（一） ? 舊 《 通則 》 規(guī)定成本費用的確認，新 《 通則 》強調成本控制 ? 舊 《 通則 》 規(guī)定成本費用項目及核算，新 《 通則 》 要求企業(yè)自行確定費用開支范圍、標準和報銷審批制度 ? 新 《 通則 》 將技術開發(fā)費改為研發(fā)費用 ? 新 《 通則 》 首次提出企業(yè)的社會責任 ? 舊 《 通則 》 規(guī)定傭金、手續(xù)費的會計處理，新《 通則 》 對業(yè)務費用管理進行了嚴格的規(guī)定 新舊 《 通則 》 的對比分析（二） ? 新 《 通則 》 在職工薪酬及獎勵制度有所突破 ? 新 《 通則 》 對企業(yè)建立補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險制度做出了規(guī)定 ? 新 《 通則 》 取消了職工福利費 ? 舊 《 通則 》 規(guī)定職工教育經費提取比例 ,新 《 通則 》規(guī)定使用方向 ? 新 《 通則 》 規(guī)定了住房制度改革的財務政策 ? 新 《 通則 》 明確不得由企業(yè)承擔的個人支出內容 第六章 收益分配 本章共 6條，主要講述一下內容 企業(yè)收入的范圍 ? 股權投資出售的收益管理 ? 年度經營虧損的彌補 ? 年度凈利潤的分配 ? 職工要素分配的管理 ? 新舊 《 通則 》 的對比分析 收益分配概述 ? 收益分配的概念 ? 收益分配管理的基本原則 ? 合法性 ? 利益相關 ? 效率優(yōu)先，兼顧公平 企業(yè)收入的范圍 ? 收入的構成 ? 組織收入的原則： 合法、真實、相關 ? 企業(yè)銷售價格管理制度 ： 崗位責任、定價與調價、內部報告與檢查 ? 企業(yè)常用的價格策略 ： 新產品定價、折扣定價、地區(qū)差價、心理定價、差別定價 ? 控制銷售風險的措施 ： 資信審查、合同控制、信用政策、結算方式 股權投資出售的收益管理（一） ? 出售股權投資的內涵、原則及特點 ? 出售股權投資的程序： 提出意向； 擬訂方案； 內部審議與決策；