【正文】 調(diào)節(jié)和引導(dǎo)民間資物品征收的一種稅。（實現(xiàn)充分就業(yè)）收公共企業(yè)提供的無償?shù)膶崿F(xiàn)方式可分為（預(yù)算內(nèi)財政2入分配公平、經(jīng)濟穩(wěn)資金支付，是政府實1）合理確定財政收支煙、酒及酒精、化妝收入）和預(yù)算外財政定增長、社會生活質(zhì)現(xiàn)公平分配的主要手占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比 收入。五種形式。府及其機構(gòu)在市場上稅務(wù)代理人在法律規(guī)納稅人銷售或者進(jìn)式分類，財政收入可素：采購對象主要是4財政政策與（貨購買商品和勞務(wù)，用定范圍內(nèi)，受納稅人、口下列貨物，按低稅分為（稅收收入）、企三類：貨物、（工程服幣政策）是國家實施扣繳義務(wù)人的委托，率13%計征增值稅：業(yè)收入、債務(wù)收入、務(wù)）和勞務(wù)。增值稅的稅率一律會公平）兩項內(nèi)容。2消費性支出的特策。本，而不用計算備選貨幣政策的基本金融組織的借款和向稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的有增值稅、消費稅、社會主義國家財政方案的無形成本和效類型：（擴張性貨幣政在國外發(fā)行的債券。種稅區(qū)別于另一種稅品）。2（“最低費用”選擇經(jīng)濟蕭條時靠付出一關(guān)系?；驀袷杖?。支出規(guī)模的相對量指經(jīng)濟形式的判斷，主種財政類型和模式。在個人所得稅占稅收收入的比重日益提高的情況下，加強個人所得稅的征管已顯得尤其重要。同時，對一些偷漏稅構(gòu)成犯罪的納稅人，不能以罰代法，必須依法追究其刑事責(zé)任，以維護(hù)法律的嚴(yán)肅性。在稅法宣傳上更多的是宣揚納稅人的義務(wù)而淡漠納稅人的權(quán)利，弱化了納稅意識。我們可以允許各省、自治區(qū)、直轄市級政府根據(jù)本地區(qū)的具體情況，相應(yīng)確定減除費用標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案，這樣做既可以更好地符合實際狀況，也有利于調(diào)節(jié)個人收入水平。分項稅制模式，不能適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個人所得稅的職能作用的發(fā)展。另一方面，在稅收執(zhí)法過程中，由于沒有規(guī)定處罰的下限，稅務(wù)機關(guān)的自由裁量權(quán)過大，因而人治大于法治的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，一些違法者得到庇護(hù)時有發(fā)生。所以，這種稅制模式不能全面衡量納稅人的真實納稅能力，也不利于拓寬稅基，容易導(dǎo)致稅負(fù)不公，征稅成本加大，征管困難和效率低下，很難體現(xiàn)公平合理。所以，現(xiàn)階段我國個人所得稅的征收采用的是分類稅制。三、個人所得稅征管存在問題的成因法制的公平合理能激發(fā)人們對法的遵崇，提高公民依法納稅的積極性。按理說，掌握社會較多財富的人，應(yīng)為個人所得稅的主力納稅人。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準(zhǔn)確，而且時效性很差。目前我國的稅收征管制度不健全，征管手段落后，難以體現(xiàn)出較高的征管水平。同時，由于稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門缺乏實質(zhì)性的配合措施，信息不能實現(xiàn)共享，這些都造成了個人所得稅征收的不妥。而世界上發(fā)達(dá)國家的個人所得稅占總收入水平的30%。我國的個人所得稅制度中也存在著很大的問題。二、目前我國個人所得稅征管中存在的主要問題個人所得稅1799年首創(chuàng)于英國，是指對個人所得額征收的一種稅。我國征收個人所得稅在設(shè)計稅率時是以調(diào)節(jié)個人收入為主，同時兼顧組織財政收入，并根據(jù)我國的國情，采取了分類（項）稅制模式，各類所得的適用稅率也有所不同，有的實行累進(jìn)稅率，有的實行比例稅率，最高稅率分別為45%（工資、薪金所得）、40%（勞務(wù)報酬所得）、35%（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等所得）和20%（利息、股息等所得），因而稅率形式較為復(fù)雜，稅負(fù)差別較大。我國個人所得稅是適應(yīng)改革開放形勢的需要，于1980年9月開征的，至今已有32年了。此外，在稅收征管實踐中，由于仍實行指令性的征收任務(wù)切塊下達(dá)，在因某些原因難以完成當(dāng)年任務(wù)的地方，主要是一些基層縣鄉(xiāng)，確實存在“征過頭稅”、“列收列支”、“貸款空轉(zhuǎn)”等現(xiàn)象，這是造成我國財政收入部分“虛增”的一個原因。在土地增值稅方面，各級稅務(wù)機關(guān)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)依法進(jìn)行了土地增值稅清算，征收管理力度較往年顯著加強。二是產(chǎn)品比價變動部分，當(dāng)出現(xiàn)結(jié)構(gòu)性物價上漲時，財源(稅基)分布就會改變，有可能導(dǎo)致財政收入相應(yīng)增加。選擇剔除價格影響的實際增長率進(jìn)行同口徑比較，就會發(fā)現(xiàn)財政收入增長與GDP增長之間的實際差距并沒有那么大。隨著綜合國力提升和擴大開放，我國的進(jìn)出口規(guī)模逐年上升，外貿(mào)依存度已居于世界各國高位，由此帶來的關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收收入也成為總體財政收入強勁增加的一個貢獻(xiàn)因子。近十余年來，隨我國企業(yè)效益水平上升、居民個人收入增加，企業(yè)所得稅和個人所得稅的增長勢頭也十分強勁。從1994年至2010年間，按可比價計算，我國一、二、％、％％，％、％％，第二、三產(chǎn)業(yè)的增幅明顯高于第一產(chǎn)業(yè)。從縱向來看，英、法、美三國1880年全部財政收入僅相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值的10％左右，目前已上升到30％～50％，并保持相對穩(wěn)定。近些年我國財政收入高速增長是諸多因素綜合作用的結(jié)果。從理論上說，一國特定條件下財政收入占GDP的比重及財政收入與GDP的相對增長速度客觀上存在著一個合理量值(或合理數(shù)量區(qū)間)。積極的財政政策通過結(jié)構(gòu)性減稅的逆周期調(diào)節(jié)保持企業(yè)的經(jīng)營活力，維持經(jīng)濟探底企穩(wěn)并開始向上攀升的態(tài)勢，而穩(wěn)健的貨幣政策可通過逆周期調(diào)節(jié)防止政策過度松動下的經(jīng)濟過熱、甚至產(chǎn)能過剩及過剩產(chǎn)業(yè)繼續(xù)過剩，轉(zhuǎn)型升級中的企業(yè)重操舊業(yè)，影響經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。在公開市場操作利率和存款準(zhǔn)備金率等方面的調(diào)整將更有針對性和靈活性，信貸政策將更好地與產(chǎn)業(yè)政策結(jié)合，實體經(jīng)濟將獲得更多的金融支持。，推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點，調(diào)整消費稅征收范圍和稅率結(jié)構(gòu)，落實個人所得稅資源稅房產(chǎn)稅改革措施，進(jìn)一步構(gòu)建有利于保障和改善民生的稅收制度。提高城鄉(xiāng)居民收入，努力擴大消費需求。從國內(nèi)來看，當(dāng)前總需求比較穩(wěn)定，貨幣條件回歸常態(tài)，糧食生產(chǎn)形勢較好，國民經(jīng)濟繼續(xù)朝著宏觀調(diào)控的預(yù)期方向發(fā)展。穩(wěn)健之中有微調(diào)貨幣信貸在保持合理增長的同時，投放結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化，流入了小微企業(yè)“三農(nóng)”等經(jīng)濟薄弱環(huán)節(jié)。為了減輕企業(yè)和居民的稅負(fù)激發(fā)經(jīng)濟發(fā)展的活力保障和改善民生，積極的財政政策應(yīng)當(dāng)繼續(xù)堅持下去。為何采取積極的財政政策和穩(wěn)健的貨幣政策要繼續(xù)實施積極的財政政策和穩(wěn)健的貨幣政策，充分發(fā)揮逆周期調(diào)節(jié)和推動結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用。在持續(xù)加大民生投入的同時，要強化預(yù)算執(zhí)行，加快資金下達(dá)，加強資金監(jiān)管，深入開展對民生方面重大財稅實施情況的專項檢查，確保民生政策落到實處。三是突出雪中送炭，堅持分級負(fù)擔(dān)。將重點抓好四個方面工作：一是推動跨越發(fā)展，爭取更大支持。在國內(nèi)外經(jīng)濟形勢已經(jīng)發(fā)生實質(zhì)性變化的背景下，2012年的宏觀經(jīng)濟政策雖然繼續(xù)保持“積極加穩(wěn)健”相搭配的格局，但相對于以往，其實際內(nèi)容也應(yīng)當(dāng)且必須作出相應(yīng)的調(diào)整。近期可以考慮以國務(wù)院行政法規(guī)形式對各級政府的職責(zé)進(jìn)行具體而詳細(xì)的劃分，長遠(yuǎn)來看，則有必要制定專門的法律或?qū)椃ǖ臈l款加以必要的規(guī)定，以明確界定各級政府的事權(quán)和職能分工。第三，對各級政府在基本公共服務(wù)領(lǐng)域交叉或重疊的事權(quán)爭取盡可能進(jìn)行明確的細(xì)分和形成共擔(dān)方案。二、對我國十二五時期公共財政制度建設(shè)和改革創(chuàng)新的建議（一）實行“扁平化”改革，減少財政層級（二）進(jìn)一步理清政府事權(quán)和職責(zé)，由粗到細(xì)形成三級支出責(zé)任明細(xì)單首先，應(yīng)在中央政府有限介入為數(shù)不多的大型、長周期、跨地區(qū)重點建設(shè)項目的同時，原則上使地方政府從一般競爭性生產(chǎn)建設(shè)項目的投資領(lǐng)域退出，收縮到公益性公共工程和公共服務(wù)的領(lǐng)域內(nèi)，從而理清多年來中央、地方在投資權(quán)上的糾葛，進(jìn)而由粗到細(xì)形成各級政府間的事權(quán)分工明細(xì)單并逐步將其法規(guī)化。第三，逐步形成規(guī)范的公共選擇機制和體制。三是構(gòu)建地方稅體系。完善企業(yè)所得稅制度，鼓勵科技創(chuàng)新。三、形成有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會公平的稅收制度推進(jìn)稅收制度改革，完善稅收體系，形成有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會公平的稅收制度，體現(xiàn)正確的利益導(dǎo)向，對于推動經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展、全面建成小康社會具有重要意義。二是實施促進(jìn)主體功能區(qū)建設(shè)的財稅政策。二、完善促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)的公共財政體系公共財政具有穩(wěn)定經(jīng)濟、配置資源、收入分配、監(jiān)督管理等職能作用，是政府履行職能的物質(zhì)基礎(chǔ)、體制保障、政策工具和監(jiān)管手段。三是推進(jìn)省以下財政體制改革。在合理劃分政府職能范圍和簡化政府層級的基礎(chǔ)上，遵循受益范圍、成本效率、基層優(yōu)先等原則，明確劃分中央與地方以及各級地方政府之間事權(quán)與支出責(zé)任。第一篇：財政與稅收期末考試如何促進(jìn)公共財政制度建設(shè)一、健全中央和地方財力與事權(quán)相匹配的財政體制財政體制是規(guī)范中央和地方政府間財政分配關(guān)系的制度安排。事權(quán)和支出責(zé)任清晰是財力與事權(quán)相匹配的重要前提。要科學(xué)設(shè)置、合理搭配一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付，發(fā)揮好各自的作用，促進(jìn)地方政府的財力與其事權(quán)相匹配?？h級政府是落實民生政策、提供基本公共服務(wù)的重要責(zé)任主體。在經(jīng)濟發(fā)展基礎(chǔ)上，完善財政收入穩(wěn)定增長機制，同時按照強化稅收、規(guī)范收費的原則，優(yōu)化財政收入結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步提高財政收入質(zhì)量，提高基本公共服務(wù)財政保障能力。健全科學(xué)規(guī)范、注重績效的預(yù)算管理制度，是完善公共財政體系的重要內(nèi)容。合理調(diào)整消費稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)，增加消費稅應(yīng)稅品目，充分發(fā)揮消費稅促進(jìn)節(jié)能減排和引導(dǎo)理性消費的作用。完善消費稅制度，深化房地產(chǎn)稅制改革，統(tǒng)籌推進(jìn)房地產(chǎn)稅費改革，逐步改變目前房地產(chǎn)開發(fā)、流轉(zhuǎn)、保有環(huán)節(jié)各類收費和稅收并存的狀況。第二，合理掌握財政分配的順序和輕重緩急。最后，要形成一個以公共收支預(yù)算、國有經(jīng)營性資本預(yù)算、社會保障預(yù)算、政府基金預(yù)算等復(fù)式預(yù)算形式（或稱為一個預(yù)算體系）來協(xié)調(diào)、配套的公共財政管理體系。全國性公共物品如國防等一般屬于中央政府的事務(wù)，地方性公共物品屬于地方各級政府的事務(wù)，某些跨區(qū)域的公共產(chǎn)品應(yīng)由中央和地方政府共同承擔(dān)責(zé)任。第四，以法律或法規(guī)形式明確規(guī)范各級政府事權(quán)。要不斷深化稅制改革，推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點，調(diào)整消費稅征收范圍和稅率結(jié)構(gòu)，落實個人所得稅資源稅房產(chǎn)稅改革措施，進(jìn)一步構(gòu)建有利于保障和改善民生的稅收制度。（5）深化財政體制改革，為民生保障提供完善的體制保障進(jìn)一步推進(jìn)民生財政建設(shè)，切實有效保障和改善民生。要從嚴(yán)控制一般性支出，加快建立和完善基本公共服務(wù)體系，堅持盡力而為、量力而行、統(tǒng)籌兼顧、突出重點，繼續(xù)加大財政對教育、文化、衛(wèi)生、社保、就業(yè)、保障性住房等重點民生事業(yè)的投入力度，同時更加注重向基層、農(nóng)村和蘇區(qū)、老區(qū)、困難地區(qū)傾斜。四是堅持監(jiān)督管理，確保好事辦好。要把加強縣級政府提供基本公共服務(wù)財力保障放在更加突出的位置，以實現(xiàn)保工資、保