【正文】 （稅收收入）、企三類：貨物、（工程服幣政策）是國家實施扣繳義務人的委托，率13%計征增值稅：業(yè)收入、債務收入、務）和勞務。2消費性支出的特策。種稅區(qū)別于另一種稅品）?；驀袷杖?。在個人所得稅占稅收收入的比重日益提高的情況下，加強個人所得稅的征管已顯得尤其重要。在稅法宣傳上更多的是宣揚納稅人的義務而淡漠納稅人的權利，弱化了納稅意識。分項稅制模式，不能適應社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個人所得稅的職能作用的發(fā)展。所以，這種稅制模式不能全面衡量納稅人的真實納稅能力，也不利于拓寬稅基，容易導致稅負不公，征稅成本加大，征管困難和效率低下，很難體現(xiàn)公平合理。三、個人所得稅征管存在問題的成因法制的公平合理能激發(fā)人們對法的遵崇，提高公民依法納稅的積極性。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準確，而且時效性很差。同時，由于稅務部門和其他相關部門缺乏實質性的配合措施，信息不能實現(xiàn)共享，這些都造成了個人所得稅征收的不妥。我國的個人所得稅制度中也存在著很大的問題。我國征收個人所得稅在設計稅率時是以調節(jié)個人收入為主，同時兼顧組織財政收入，并根據(jù)我國的國情，采取了分類（項）稅制模式，各類所得的適用稅率也有所不同，有的實行累進稅率，有的實行比例稅率，最高稅率分別為45%（工資、薪金所得）、40%（勞務報酬所得）、35%（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等所得）和20%（利息、股息等所得），因而稅率形式較為復雜，稅負差別較大。此外，在稅收征管實踐中，由于仍實行指令性的征收任務切塊下達，在因某些原因難以完成當年任務的地方，主要是一些基層縣鄉(xiāng)，確實存在“征過頭稅”、“列收列支”、“貸款空轉”等現(xiàn)象，這是造成我國財政收入部分“虛增”的一個原因。二是產(chǎn)品比價變動部分，當出現(xiàn)結構性物價上漲時，財源(稅基)分布就會改變，有可能導致財政收入相應增加。隨著綜合國力提升和擴大開放，我國的進出口規(guī)模逐年上升，外貿(mào)依存度已居于世界各國高位，由此帶來的關稅和進口環(huán)節(jié)稅收收入也成為總體財政收入強勁增加的一個貢獻因子。從1994年至2010年間，按可比價計算，我國一、二、％、％％，％、％％，第二、三產(chǎn)業(yè)的增幅明顯高于第一產(chǎn)業(yè)。近些年我國財政收入高速增長是諸多因素綜合作用的結果。積極的財政政策通過結構性減稅的逆周期調節(jié)保持企業(yè)的經(jīng)營活力，維持經(jīng)濟探底企穩(wěn)并開始向上攀升的態(tài)勢，而穩(wěn)健的貨幣政策可通過逆周期調節(jié)防止政策過度松動下的經(jīng)濟過熱、甚至產(chǎn)能過剩及過剩產(chǎn)業(yè)繼續(xù)過剩，轉型升級中的企業(yè)重操舊業(yè)，影響經(jīng)濟結構調整和經(jīng)濟發(fā)展方式轉變。，推進營業(yè)稅改征增值稅試點，調整消費稅征收范圍和稅率結構，落實個人所得稅資源稅房產(chǎn)稅改革措施，進一步構建有利于保障和改善民生的稅收制度。從國內(nèi)來看，當前總需求比較穩(wěn)定，貨幣條件回歸常態(tài)，糧食生產(chǎn)形勢較好，國民經(jīng)濟繼續(xù)朝著宏觀調控的預期方向發(fā)展。為了減輕企業(yè)和居民的稅負激發(fā)經(jīng)濟發(fā)展的活力保障和改善民生，積極的財政政策應當繼續(xù)堅持下去。在持續(xù)加大民生投入的同時，要強化預算執(zhí)行，加快資金下達，加強資金監(jiān)管，深入開展對民生方面重大財稅實施情況的專項檢查，確保民生政策落到實處。將重點抓好四個方面工作：一是推動跨越發(fā)展，爭取更大支持。近期可以考慮以國務院行政法規(guī)形式對各級政府的職責進行具體而詳細的劃分，長遠來看，則有必要制定專門的法律或對憲法的條款加以必要的規(guī)定，以明確界定各級政府的事權和職能分工。二、對我國十二五時期公共財政制度建設和改革創(chuàng)新的建議（一）實行“扁平化”改革，減少財政層級（二）進一步理清政府事權和職責，由粗到細形成三級支出責任明細單首先，應在中央政府有限介入為數(shù)不多的大型、長周期、跨地區(qū)重點建設項目的同時，原則上使地方政府從一般競爭性生產(chǎn)建設項目的投資領域退出，收縮到公益性公共工程和公共服務的領域內(nèi)，從而理清多年來中央、地方在投資權上的糾葛，進而由粗到細形成各級政府間的事權分工明細單并逐步將其法規(guī)化。三是構建地方稅體系。三、形成有利于結構優(yōu)化、社會公平的稅收制度推進稅收制度改革，完善稅收體系，形成有利于結構優(yōu)化、社會公平的稅收制度，體現(xiàn)正確的利益導向，對于推動經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展、全面建成小康社會具有重要意義。二、完善促進基本公共服務均等化和主體功能區(qū)建設的公共財政體系公共財政具有穩(wěn)定經(jīng)濟、配置資源、收入分配、監(jiān)督管理等職能作用，是政府履行職能的物質基礎、體制保障、政策工具和監(jiān)管手段。在合理劃分政府職能范圍和簡化政府層級的基礎上，遵循受益范圍、成本效率、基層優(yōu)先等原則，明確劃分中央與地方以及各級地方政府之間事權與支出責任。事權和支出責任清晰是財力與事權相匹配的重要前提。縣級政府是落實民生政策、提供基本公共服務的重要責任主體。健全科學規(guī)范、注重績效的預算管理制度，是完善公共財政體系的重要內(nèi)容。完善消費稅制度，深化房地產(chǎn)稅制改革，統(tǒng)籌推進房地產(chǎn)稅費改革，逐步改變目前房地產(chǎn)開發(fā)、流轉、保有環(huán)節(jié)各類收費和稅收并存的狀況。最后，要形成一個以公共收支預算、國有經(jīng)營性資本預算、社會保障預算、政府基金預算等復式預算形式（或稱為一個預算體系）來協(xié)調、配套的公共財政管理體系。第四，以法律或法規(guī)形式明確規(guī)范各級政府事權。（5）深化財政體制改革，為民生保障提供完善的體制保障進一步推進民生財政建設，切實有效保障和改善民生。四是堅持監(jiān)督管理，確保好事辦好。要繼續(xù)堅持房地產(chǎn)市場調控政策不動搖這是“穩(wěn)增長”和“調結構”的需要。從國際上看，財政風險和金融風險交替上升，導致全球經(jīng)濟復蘇不確定性增加，各主要發(fā)達經(jīng)濟體央行保持極度寬松的貨幣政策，主要新興經(jīng)濟體同時面臨經(jīng)濟放緩和通脹壓力，金融市場波動較大，資本流動方向多變，全球流動性不斷擴張，國際經(jīng)濟復蘇總體疲弱。為了減輕企業(yè)和居民的稅負激發(fā)經(jīng)濟發(fā)展的活力保障和改善民生，積極的財政政策應當繼續(xù)堅持下去。2013年的穩(wěn)健的貨幣政策理應更加注重“穩(wěn)健”，可以比較從容地發(fā)揮穩(wěn)健貨幣政策的逆周期調節(jié)作用。我國改革開放后財政收入占GDP的比重下降有其必要性、必然性，但下降過多，產(chǎn)生了明顯的負面影響，所以其后的恢復性增長也有其必要性、必然性。三次產(chǎn)業(yè)各自的增長率和提供的GDP與財政收入的相對份額是明顯不同的。如果全面考慮價格因素的影響，財政收入的增量中還存在價格再分配的部分，具體分三種情況：一是通貨膨脹部分，是由通貨膨脹這種貨幣現(xiàn)象導致名義收入在賬面上增收。這些措施有效堵塞了稅收漏洞，抑制了偷漏稅現(xiàn)象，是我國財政收入持續(xù)高速增長的重要原因。而稅率是影響稅負的最主要因素。對工資薪金外個人收入難以監(jiān)控，對偷稅處罰不力，對部門協(xié)調工作不夠等等因素，促成個人所得稅征管不力的現(xiàn)狀?？梢姡瑐€人所得稅的征管現(xiàn)狀令人堪憂。稅務機關執(zhí)法水平也不高，在一定程度上也影響到了稅款的征收。目前的所得稅累進制，主要適用于工資，而高收入人們的主要收入來源并非工資，而是其他所得，特別是資本所得，按照現(xiàn)行的征收辦法，很難保證這部分收入會納稅，尤其是即使他們逃了稅，他們也沒有法律責任。這種模式，廣泛采用源泉課征，雖然可以控制稅源，減少匯算清繳的麻煩，節(jié)省征收成本，但不能體現(xiàn)公平原則，不能很好地發(fā)揮調節(jié)個人高收入的作用。四、解決個人所得稅征管問題的幾點對策根據(jù)我國的實際情況，考慮適應國際經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，我們應摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當分類征收的稅制模式。既然能享受權利又不履行納稅義務，必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號，喪失了法律公平、正義之本。綜上所述，隨著我國加入WTO和整個國民經(jīng)濟總體水平的提高，我國個人所得稅的征收管理將面臨新的發(fā)展機遇。率。務管理的書面證明。策、非調節(jié)型貨幣政（政府）把籌集到的門辦理交寄手續(xù)，并政組成。按照財政收入的形2政府采購構成要的發(fā)張。方式分類，財政收入則；法制原則。預算）。算執(zhí)行、（預算調整）五種情況。府，以及地方各級政個人賬戶與儲備積累所有人）府在初級市場發(fā)售新業(yè)務。政內(nèi)國家財政收公開性原則、性1（溢價發(fā)行）就是結。專戶）是指財政部門中，違法主體所要承策。為了實現(xiàn)其職能，憑1稅收負擔是指4）在上述基礎上，中入的基本形式和主要（購買性支出）和轉3一般將稅收收入借政治權力直接參與納稅人或負稅人因國央與地方與預算分來源。（提示：，稅收、購買性支出、入200000元，郵寄業(yè)答：2馬力=1噸，拖稅額，原煤3元/噸，率為 % %應用超率累進稅率的轉移性支出、公債、務收入300000元，信船按照船舶稅額的天然氣8元/% %稅種是預算 封、信紙銷售收入50%計算。 彈性較小、需求彈性境外旅游收入20萬月份應補繳印花稅金納資源稅=，付給境外接團企額。企業(yè)發(fā)生了的個人所得稅稅負不容易轉嫁。）訂購自用汽每次收入額（120%乙應繳納的契答：應納關稅=關稅完稅種是A自有的廠房車一輛，支付貨款（含20%（130%）稅稅額=250000稅價格）250800元，另付某企業(yè)的經(jīng)營用房3%=7500（元）=300000 、改裝費30000原值為6000萬元，按丙不繳納契稅 50%=150000（元）1 元。請計算其應額22400萬元。當年8月新購供熱等用原煤2500的教育費附加=%）。(政府)展歷史，、社會生 活業(yè)務如1飛政支出規(guī)模是逐漸下括基本養(yǎng)老保險、失質量的提高。稅務機關進行停業(yè)登國民收入。入、國有資產(chǎn)收入、法的規(guī)定。元20% 、靈活性。、債務收入、 稅額:務機關為納稅人的情稅收入、政府性基金算外資金(2)該企業(yè)全年發(fā)生的 現(xiàn)劇t京國同缸。:、 (1)銷售原煤2000噸。: 題。時10分 :售價每斤120元，、非稅收入、政府性基計算的應列出計算過 酒廠為增值稅般納稅后轉嫁、散轉嫁、稅金收入。30900元，該企業(yè)位于0)計算2010年企業(yè)的(1)計算銷售白酒應納 城 市的市區(qū)，城市維應納稅所得額:的增值稅銷項稅額(2)要求:請按下列順序計護建設稅稅率為7%。購買時該房產(chǎn)酒廠為增值稅一般 改裝費40000元，汽價格500萬元。r業(yè)稅。其他稅費。稅法規(guī)定，載貨汽車中業(yè)務招待費10萬)，財務費用10萬稅一般納稅人，適用元，乘人大客車每 輛元，營業(yè)外支出3萬增值稅稅率17%.2011年牢船稅額為500元，按稅法規(guī)定繳年7月份的有關 生產(chǎn)小客車每輛年車船稅鄉(xiāng)rJ e。(Iλ計算2010年企業(yè)稅專