【正文】 得稅制的思考》《稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)》2003年第4期。祝恩師們身體健康，家庭幸福！感謝論文中引文的原作者，他們都是名師大家，大師風(fēng)范，高山仰止。加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和檢查監(jiān)督，強(qiáng)化征管工作，與此同時(shí)，繼續(xù)加大源泉扣繳力度，落實(shí)和強(qiáng)化代扣代繳的責(zé)任機(jī)制。今后要規(guī)范稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，真正實(shí)現(xiàn)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)社會(huì)化，成為獨(dú)立的專業(yè)化社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)，更好地服務(wù)于雙方的信息交流。第三，國家要盡快頒布實(shí)施《個(gè)人信用制度法》及配套法規(guī)，用 法律 的形式對(duì)個(gè)人帳戶體系、個(gè)人信用記錄與移交、個(gè)人信用檔案管理、個(gè)人信用級(jí)別的評(píng)定、披露和使用，個(gè)人信用主體的權(quán)利義務(wù)及行為規(guī)范做出明確的規(guī)定，用法律制度保證個(gè)人信用制度的健康 發(fā)展。另一方面地稅部門內(nèi)部也要在制度上確定協(xié)調(diào)與溝通的具體辦法，真正實(shí)現(xiàn)信息共享，避免各自為戰(zhàn)的不良傾向。借鑒稅收法制較為健全的國家和地區(qū)的做法，將公民納稅與個(gè)人利益相聯(lián)系，比如依法納稅的公民，在養(yǎng)老和醫(yī)療等方面享受不同程度的優(yōu)惠待遇。對(duì)數(shù)額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的偷逃稅案件，按照有關(guān) 法律 規(guī)定，移送司法機(jī)關(guān)立案審查；七是完善代扣代繳制度。一是研究制定有效的征管措施，進(jìn)一步堵塞個(gè)人投資者的個(gè)人所得稅征管漏洞；二是加快建立個(gè)人所得稅重點(diǎn)納稅人的監(jiān)控體系，在全國范圍內(nèi)建立針對(duì)高收入重點(diǎn)納稅人的檔案管理系統(tǒng)，對(duì)其實(shí)施重點(diǎn)追蹤管理，將真正的高收入者納入到稅收重點(diǎn)監(jiān)控的對(duì)象中來；三是強(qiáng)化重點(diǎn)所得項(xiàng)目和重點(diǎn)行業(yè)的征管，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)演出、廣告市場(chǎng)演職人員和投資參股 企業(yè) 的個(gè)人征收管理力度，對(duì)影視、演出等文藝團(tuán)體的個(gè)人所得稅和利股紅所得個(gè)人所得稅代扣代繳情況進(jìn)行全面檢查；四是在強(qiáng)化高收入者個(gè)人所得稅征管的同時(shí)，也要對(duì)其投資企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和其他各稅嚴(yán)加管理，形成各稅對(duì)高收入者加強(qiáng)征管的合力；五是加強(qiáng)對(duì)高收入者的稅收檢查工作，在部署每年的稅收專項(xiàng)檢查時(shí)，要始終把高收入者的個(gè)人所得稅繳納情況作為檢查重點(diǎn)；六是加大打擊偷逃個(gè)人所得稅的力度，嚴(yán)厲查處逃稅者，增大逃稅者的預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)成本，以儆效尤，形成強(qiáng)大的威懾。（4）適當(dāng)提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，建議調(diào)整為10001500元。按照混合所得稅制模式，我國 目前 仍可實(shí)現(xiàn)累進(jìn)制和比例制兩種稅率。突破分類稅制對(duì)收入項(xiàng)目劃定的局限性，選擇實(shí)行混合稅制，覆蓋個(gè)人全部或大部收入。例如由于個(gè)人所得稅采用分項(xiàng)納稅，由于大多計(jì)稅項(xiàng)目都存在費(fèi)用扣除，故實(shí)行分項(xiàng)計(jì)稅就必然發(fā)生多次、重復(fù)的費(fèi)用扣除，致使個(gè)人收入難以綜合計(jì)量及有效監(jiān)督，最終導(dǎo)致稅收不完全。另外，就民營企業(yè)家而言，法律 沒有規(guī)定民營企業(yè)家必須在自己的企業(yè)中為自己開工資。只有當(dāng)這兩方面都“依法辦事”的時(shí)候，社會(huì)機(jī)制才能正常運(yùn)轉(zhuǎn)。二是在納稅人與政府的關(guān)系上，同樣存在著權(quán)力與義務(wù)的不對(duì)等。“要富貴，去偷稅”甚至成為一部分人的致富秘訣。而我國現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對(duì)偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。而在國外偷稅就是天塌下來的大事，只要你有偷逃稅行為，不但你在經(jīng)營上會(huì)因此受阻，而且你的行為會(huì)受到公眾的鄙視。只要有操作的空間，經(jīng)濟(jì)人本性就決定了納稅人有逃稅的可能。無論貧賤，只要夠上條件，均需納稅。再加之能夠繳得起較高個(gè)人所得稅的，一般都是有一定地位和名望的，稅務(wù)部門對(duì)他們偷逃稅被查住的最多也是補(bǔ)稅罰款，有的甚至任其發(fā)展、睜一只眼閉一只眼了事。但實(shí)際生活中，部分扣繳義務(wù)人或迫于領(lǐng)導(dǎo)的壓力，或責(zé)任心不強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平不高、法制觀念淡薄，故意縱容、協(xié)助納稅人共同偷逃稅，將該扣繳個(gè)人所得稅的收入不計(jì)或少計(jì)入應(yīng)納稅所得額，還有的干脆將工資薪金所得適用的超額累進(jìn)稅率改為5%的比例稅率。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級(jí)稅務(wù)部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會(huì)受阻。而過去人們對(duì)演藝界人士高收入的想象，并沒有在調(diào)查中得到確認(rèn)。由于我國 經(jīng)濟(jì) 正處于轉(zhuǎn)型期，收入分配渠道不規(guī)范，金融 系統(tǒng) 發(fā)展 滯后，導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)生活中個(gè)人收入的貨幣化程度較低，現(xiàn)金交易頻繁，并產(chǎn)生大量的隱形收入、灰色收入。而我國的現(xiàn)狀是：處于中間的、%[2]；應(yīng)作為個(gè)人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開放中發(fā)家致富的民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實(shí)的富人群體），繳納的個(gè)人所得稅只占個(gè)人所得稅收入總額的5%左右[3]。而經(jīng)兩次修訂的《中華人民共和國個(gè)人所得稅》，已顯得越來越不適應(yīng)，突出表現(xiàn)在有些立法不夠切合當(dāng)前實(shí)際，稅法規(guī)定不夠嚴(yán)密，對(duì)收入控管薄弱，新形勢(shì)新情況相關(guān)政策配套跟不上，征管手段落后，處罰力度不夠，同時(shí)納稅人自我申報(bào)、代扣代繳意識(shí)差，偷漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。個(gè)人所得稅作為國家調(diào)節(jié)公民收入的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。5結(jié)論...........................................................................................錯(cuò)誤！未定義書簽。：稅法界定模糊和有欠合理.....................................................8 4加強(qiáng)我國個(gè)人所得稅征管的對(duì)策及建議............................................................9 ..........................................................................9 ..............................................................................9 ................................錯(cuò)誤！未定義書簽。..................................................................6 .............................................................6 3個(gè)人所得稅難以征管的原因.................................................................................6 ：我國缺乏繳稅的傳統(tǒng)和文化...............錯(cuò)誤！未定義書簽。關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅 ；征管 ；完善稅制 ；個(gè)人信用目錄1緒論.............................................................................................................................4 2目前我國個(gè)人所得稅征管中存在的主要問題.................錯(cuò)誤！未定義書簽。個(gè)人收入已呈現(xiàn)出多元化，個(gè)人收入差距明顯拉大，高收入者人群不斷地分散和擴(kuò)大、收入來源的多樣性和隱蔽性。國家稅務(wù)總局二○一一年四月十五日第三篇：個(gè)人所得稅征管存在問題及對(duì)策2015屆會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)生畢業(yè)作業(yè)課題名稱：個(gè)人所得稅征管存在問題及對(duì)策學(xué)生姓名：XX指導(dǎo)教師：XX大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院2015年2月內(nèi)容摘要我國于1980年9月頒行了《個(gè)人所得稅法》，其后又歷經(jīng)1993年10月、1999年8月兩次修訂，個(gè)人所得稅的稅收收入亦隨我國 經(jīng)濟(jì) 運(yùn)行質(zhì)量、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長，在全國相當(dāng)多的省、市，個(gè)人所得稅已成為僅次于營業(yè)稅的第二大地方稅種，成為地方財(cái)政的重要支柱之一。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真做好高收入者個(gè)人所得稅征管工作，并將其作為稅收工作考核的重要內(nèi)容。對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，應(yīng)進(jìn)行跟蹤核查、約談；發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌稅收違法行為的，應(yīng)及時(shí)移交稽查部門立案檢查。有針對(duì)性地對(duì)高收入者進(jìn)行稅法宣傳和政策輔導(dǎo)，引導(dǎo)其主動(dòng)申報(bào)、依法納稅。建立健全政府牽頭的涉稅信息共享機(jī)制，明確相關(guān)部門協(xié)稅護(hù)稅的責(zé)任和義務(wù)。，不斷提高申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量，加強(qiáng)申報(bào)補(bǔ)繳稅款管理。，抓好對(duì)由常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地負(fù)擔(dān)外籍個(gè)人報(bào)酬的監(jiān)管，防范稅收協(xié)定濫用。（四）完善數(shù)額較大的勞務(wù)報(bào)酬所得征管，與有關(guān)部門密切合作，及時(shí)獲取相關(guān)勞務(wù)報(bào)酬支付信息，重點(diǎn)加強(qiáng)數(shù)額較大勞務(wù)報(bào)酬所得的征管。重點(diǎn)關(guān)注高收入行業(yè)企業(yè)的中高層管理人員各項(xiàng)工資、薪金所得，尤其是各類獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、股票期權(quán)和限制性股票等激勵(lì)所得。、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶的資金用于投資者本人、家庭成員及其相關(guān)人員消費(fèi)性支出和財(cái)產(chǎn)性支出的，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。，應(yīng)通過核查相關(guān)企業(yè)所得稅前扣除憑證等方式，督導(dǎo)企業(yè)或有關(guān)組織依法扣繳個(gè)人所得稅。，應(yīng)認(rèn)真開展日常稅源管理和檢查，對(duì)其相關(guān)所得依法征稅。（1）搞好與相關(guān)部門的配合，加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得征管，符合查實(shí)征收條件的，堅(jiān)持實(shí)行查實(shí)征收；確實(shí)不符合查實(shí)征收條件的，按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格核定征收。重點(diǎn)做好平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的核定工作，建立電子臺(tái)賬，記錄股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格和稅費(fèi)情況，強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)原值管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)要對(duì)稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行剖析及時(shí)改進(jìn)征管辦法，以不斷適應(yīng)新形勢(shì)下稅收管理的需要。其中簡(jiǎn)便易行而卓有成效的懲罰手段是建立記錄并予以公告。懲偷逃稅者，加大違法成本處罰不是目的，但處罰往往起到的效果最好，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大處罰力度。加強(qiáng)對(duì)報(bào)賬制納稅人的管理（1）為支持納稅人財(cái)務(wù)管理體制改革，方便納稅人履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)控管，保證地方財(cái)力不受影響，我們認(rèn)為，不管實(shí)行何種方式的報(bào)賬制單位，其個(gè)人所得稅由發(fā)放單位統(tǒng)一代扣后劃撥給各直屬單位報(bào)賬員到當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)申報(bào)繳納，且報(bào)賬制單位大多為營業(yè)稅納稅人，其營業(yè)稅就是由上級(jí)公司劃撥資金給下級(jí)報(bào)賬員在經(jīng)營地申報(bào)繳納的，個(gè)人所得稅也可實(shí)行在經(jīng)營地申報(bào)繳納。積極建立和落實(shí)與社會(huì)各部門配合的協(xié)稅制度，重點(diǎn)加強(qiáng)與工商、銀行、海關(guān)、公安文化、建設(shè)、外匯管理等部門的聯(lián)系和合作，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，掌握個(gè)人各種收入?，F(xiàn)在的財(cái)務(wù)人員監(jiān)督的職能弱了，有的財(cái)務(wù)人員只是企業(yè)的“記賬員”，所以培訓(xùn)不能只培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員了事，還應(yīng)該培訓(xùn)企業(yè)的“一把手”，只有讓“一把手”明白了依法納稅的重要性、違法后果的嚴(yán)重性，才能起到培訓(xùn)的效果。個(gè)人所得稅的處罰遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能到位按照現(xiàn)行的《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，涉及對(duì)高收入行業(yè)個(gè)人所得稅的處罰分為兩部分：一部分是針對(duì)扣繳義務(wù)人未代扣代繳稅款的處罰；另一部分是對(duì)扣繳義務(wù)人未代扣稅款而納稅人又未進(jìn)行納稅申報(bào)，對(duì)納稅人的處罰。這些做法不但違反了相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)，而且也人為地減少了個(gè)人應(yīng)稅所得額，這些情況使稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查取證困難，檢查成本增加，漏征的稅款很難征收到位。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)高收入行業(yè)的個(gè)人所得稅征管信息掌握不全雖然各個(gè)行業(yè)包括稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理都日趨標(biāo)準(zhǔn)化、電子化，各個(gè)行業(yè)間的信息傳遞也大多數(shù)都通過網(wǎng)絡(luò)傳輸，但是這種信息傳遞大部分都是行業(yè)內(nèi)部縱向的，而各個(gè)行業(yè)之間橫向的信息傳遞還很不夠。下面本人就從當(dāng)前個(gè)人所得稅管征現(xiàn)狀進(jìn)行剖析，并談?wù)勔恍┙ㄗh和對(duì)策。【關(guān)鍵詞】個(gè)人所得稅 高收入行業(yè) 稅收征管伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人民的生活水平得到了極大的改善和提高，居民收入分配的差距也在逐步拉大 ,并呈現(xiàn)出不斷加速的態(tài)勢(shì)，據(jù)調(diào)查分析，當(dāng)前高收入行業(yè)和單位主要集中在：（一）電力、電信、金融、保險(xiǎn)、證券、石油、石化、煙草、航空、鐵路、房地產(chǎn)、城市供水、供氣等行業(yè)；（二）律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、評(píng)估師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)；（三）足球俱樂部；（四）高新技術(shù)企業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)；（五）外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華代表機(jī)構(gòu)；（六）高等院校；（七）星級(jí)飯店；（八）娛樂業(yè)企業(yè)；（九）效益好的其他企事業(yè)單位。本文通過對(duì)當(dāng)前個(gè)人所得稅征管中存在的扣繳義務(wù)人代扣代繳質(zhì)量不高；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)高收入行業(yè)的個(gè)人所得稅征管信息掌握不全；企業(yè)設(shè)置障礙使稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查困難；對(duì)報(bào)賬制納稅人的管理存在缺失；個(gè)人所得稅的處罰遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能到位，等五方面問題進(jìn)行了剖析，并對(duì)存在的征管漏洞提出了六項(xiàng)改進(jìn)建議，以適應(yīng)新形勢(shì)下稅收管理的需要。因此，加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管特別是加強(qiáng)高收入行業(yè)的個(gè)人所得稅管理已顯得尤其重要。還有的扣繳義務(wù)人干脆將工資薪金所得適用的超額累進(jìn)稅率改為5%或10%的比例稅率，計(jì)算應(yīng)納稅款，這樣做雖然扣繳義務(wù)人簡(jiǎn)化了計(jì)算程序，但是這樣不僅計(jì)算的稅額不正確，而且也將個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率調(diào)節(jié)收入差距的作用弱化了。企業(yè)設(shè)置障礙使稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查困難有的單位給個(gè)人發(fā)放提成、獎(jiǎng)金和福利不是在賬面上直接列支，而是要求個(gè)人用各種發(fā)票以費(fèi)用報(bào)銷的形式領(lǐng)取，從而使應(yīng)稅收入成了隱形收入；有的是在單位報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用未計(jì)入工資收入,單位增加了成本而個(gè)人卻漏掉了個(gè)人所得稅；有的單位給個(gè)人買商業(yè)保險(xiǎn)，或用公款支付個(gè)人費(fèi)用；有的企業(yè)為職工代扣代繳的個(gè)人所得稅不是從工資中扣除，而是列入成本或從獎(jiǎng)金支出。由于實(shí)行報(bào)賬制單位在當(dāng)?shù)囟际歉呤杖胄袠I(yè)，其代扣代繳的個(gè)人所得稅占工資薪金所得個(gè)人所得稅的大部分，如果統(tǒng)一由市級(jí)代扣代繳入庫，勢(shì)必嚴(yán)重影響縣級(jí)財(cái)政收入。無疑宣傳稅法利用廣播、電視等大眾媒介是最好的選擇，例如美國等西方發(fā)達(dá)國家就有專門的稅法頻道宣傳稅法，但是在我國各方面條件還不具備的情況下，對(duì)高收入重點(diǎn)行業(yè)的扣繳義務(wù)人