【正文】 以總結(jié)出，當(dāng)可以抵扣的成本費(fèi)用占營業(yè)收入的50%以上的時候，不管是稅負(fù)還是營業(yè)利潤，都呈現(xiàn)出上升趨勢。但不是所有的企業(yè)或者納稅人都能夠無條件的享受進(jìn)項(xiàng)折扣，就建筑企業(yè)而言，不能享受進(jìn)項(xiàng)折扣的費(fèi)用占多數(shù)，所以說進(jìn)項(xiàng)折扣給建筑企業(yè)帶來的優(yōu)惠并不多。如果業(yè)主個人是建筑企業(yè)產(chǎn)品的最終消費(fèi)者，并且在項(xiàng)目完工之后不對產(chǎn)品進(jìn)行銷售轉(zhuǎn)讓等行為，業(yè)主直接支付合同中的建筑費(fèi)用即可，不需要額外支付稅金，在這樣的情況下，建筑企業(yè)的產(chǎn)品沒有增值稅，建筑企業(yè)在納稅時不能享受進(jìn)項(xiàng)折扣。在稅改之前，建筑企業(yè)與其相關(guān)的合作企業(yè)的納稅方式不同，其相關(guān)合作企業(yè)為了提高自身利益，經(jīng)常采取提高售價的方式，這種方法直接的影響了建筑企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)。（1）在經(jīng)營結(jié)構(gòu)方面，根據(jù)增值稅政策，“營改增”后企業(yè)要按主營業(yè)務(wù)來確定增值稅率，對于一業(yè)為主，多種經(jīng)營同時發(fā)展的 企業(yè)，必須按照增值稅條例的規(guī)定來研究確定經(jīng)營結(jié)構(gòu)，有必要進(jìn)行合理的整合或分離。從長遠(yuǎn)的趨勢看，給企業(yè)的還債帶來了壓力。（2）對投資活動的影響：建筑施工企業(yè)投入巨大，企業(yè)業(yè)務(wù)的拓展和規(guī)模的擴(kuò)大，必然要購買大量的機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)資產(chǎn)，這也是建筑施工企業(yè)投資的主要來源。從一個較長的時期看，建筑施工稅負(fù)減輕，利潤增加，企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模和負(fù)債總額都會一定程度的增加。四、對建筑施工企業(yè)財務(wù)報表的影響（一）對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的影響對于施工企業(yè)而言，固定資產(chǎn)是其最重要的資產(chǎn)部分，如果施工企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生價值變化將會帶來施工企業(yè)總資產(chǎn)的變動，也相應(yīng)的會引起企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的變化。相應(yīng)的，建設(shè)單位制定招標(biāo)概預(yù)算也要有較大的變化，包括招投標(biāo)書的內(nèi)容也要按照“營改增”的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新調(diào)整，這種變化給建筑施工企業(yè)的投標(biāo)工作帶來較大的難度，與過去相比，建筑施工企業(yè)投標(biāo)書中，原材料、燃料等直接成本將不再包括在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中?；谠摻Y(jié)果可知，“營改增”后建筑企業(yè)由于難取得足夠的增值稅進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣，其整體稅負(fù)將增大二、對建筑施工企業(yè)收入確認(rèn)的影響建筑施工企業(yè)在沒有實(shí)行“營改增”前，合同收入中包含營業(yè)稅（屬于價內(nèi)稅），而實(shí)行“營改增”后，合同收入中不包含增值稅（屬于價外稅）。綜合上述幾點(diǎn)，建筑企業(yè)可取得進(jìn)項(xiàng)抵扣較少。假設(shè)企業(yè)本期增值稅進(jìn)項(xiàng)為x，則企業(yè)繳納增值稅=11%增值稅進(jìn)項(xiàng)x；繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（）（7%+3%）=；增值稅不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，只有城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加可在企業(yè)所得稅前扣除，所以其帶來企業(yè)所得稅節(jié)約=（）25%；企業(yè)實(shí)際稅負(fù)=。稅改前繳納的營業(yè)稅=1003%=3萬元；繳納城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加=3（7%+3%）=；營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加可在企業(yè)所得稅稅前扣除，帶來企業(yè)所得稅節(jié)約=25%=；企業(yè)實(shí)際稅負(fù)=3+=。另外，從企業(yè)整體角度來看，稅負(fù)也是企業(yè)成本一部分。包括建筑業(yè)企業(yè)的各項(xiàng)管理制度、交易行為、合作方式都將隨著稅改進(jìn)行一系列的調(diào)整。建筑業(yè)是營業(yè)稅中體量最大的幾個稅種之一，作為為當(dāng)前的重要趨勢，“營改增”對建筑業(yè)的影響是顯而易見的。增值稅信息化管理。工程項(xiàng)目管理。增值稅的征管方式要求企業(yè)組織結(jié)構(gòu)扁平化，為適應(yīng)“營改增”，建筑企業(yè)集團(tuán)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，在充分考慮和滿足市場經(jīng)營開發(fā)和項(xiàng)目經(jīng)營管理的前提下，改變企業(yè)集團(tuán)多級法人、內(nèi)部層層分包的組織架構(gòu)及管理模式，在壓縮管理層級、縮短管理層級、縮短管理鏈條，降低稅務(wù)管控風(fēng)險的同時，促進(jìn)專業(yè)化分工，深化內(nèi)部專業(yè)化運(yùn)營管理，增強(qiáng)專業(yè)化能力。針對建筑企業(yè)資質(zhì)管理、工程項(xiàng)目組織模式、EPC業(yè)務(wù)模式和集中管理模式，根據(jù)營改增的要求，通過變更和完善管理模式、優(yōu)化和調(diào)整業(yè)務(wù)流程解決建筑企業(yè)資質(zhì)共享帶來的增值稅進(jìn)銷不匹配、集中管理帶來的增值稅“三流不一致等”問題。在增值稅稅制下，建筑施工企業(yè)有了更廣闊的納稅籌劃空間，企業(yè)應(yīng)抓住時機(jī)，調(diào)整企業(yè)發(fā)展思路，合理降低企業(yè)稅負(fù)，提升企業(yè)競爭力。特別是財務(wù)，增強(qiáng)會計(jì)核算的精細(xì)化與規(guī)范化，使會計(jì)人員掌握增值稅核算及發(fā)票管理相關(guān)知識，能夠有效識別、認(rèn)證、抵扣增值稅發(fā)票，能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)等稅額，能夠及時、準(zhǔn)確進(jìn)行納稅申報。建筑施工企業(yè)如何健全自身的管理制度，改善自身的財務(wù)管理和風(fēng)險管控水平，將成為施工企業(yè)面臨的一項(xiàng)挑戰(zhàn)?！盃I改增”后，上述管理鏈條越長、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，存在潛在的稅務(wù)風(fēng)險越大，建筑企業(yè)的稅務(wù)管理難度和工作量將大大增加。在有地方投標(biāo)需求的情況下，建筑企業(yè)在項(xiàng)目所在地設(shè)立法人單位或非法人機(jī)構(gòu)，以爭取地方的工程項(xiàng)目。這些暫扣款往往要到工程竣工決算后才能支付，但增值稅當(dāng)期必須要繳納，這樣必將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流量支出增加，加大企業(yè)資金緊張的局面，甚至可能出現(xiàn)資金流斷裂的危險。并且，由于工程計(jì)價款的滯后取得將間接導(dǎo)致建筑企業(yè)向材料、設(shè)備供應(yīng)商延遲付款，同樣不能及時取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。企業(yè)資金流將接受嚴(yán)峻考驗(yàn)。租賃企業(yè)顯然無利可圖，必然放棄增值稅一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人或個體戶，只繳納３％的增值稅。首先企業(yè)員工發(fā)生的勞務(wù)成本無法抵扣；其次勞務(wù)派遣、建筑勞務(wù)分包尚未納入“營改增”試點(diǎn)，無法提供增值稅專用發(fā)票，即使將來被納入試點(diǎn)，因?yàn)槠鋷缀鯖]有任何進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，增值稅稅額最終也要由建筑施工企業(yè)負(fù)擔(dān)。特別是公司有相當(dāng)?shù)乃娬緲I(yè)務(wù)，多在偏遠(yuǎn)地區(qū)施工，點(diǎn)多面廣，多數(shù)材料成本難以取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣發(fā)票，營改增后勢必增加企業(yè)成本，使得本身利潤相對微薄的施工項(xiàng)目面臨更加嚴(yán)峻的形勢。主要原因有四：一是地材、二三類（輔助）材料難取得專用發(fā)票。二、“營改增”對建筑企業(yè)的影響企業(yè)的稅負(fù)不降反增。我國第一次出現(xiàn)增值稅是在1979年,率先在上海、襄樊等地試行，1984年才擴(kuò)大到全國范圍，在隨后的幾年中,對增值稅的收人范圍和稅率進(jìn)行了調(diào)整。增值稅是對在我國境內(nèi)開展?fàn)I業(yè)活動的單位或者是個人收取增值額的稅種，最先是在法國出現(xiàn)，現(xiàn)在世界各國被廣泛應(yīng)用?！盃I改增”要求企業(yè)管理更加精細(xì)化、專業(yè)化，否則企業(yè)可能將會面臨稅負(fù)上升、收入下降、利潤下降、現(xiàn)金流緊張、涉稅風(fēng)險增加等不利局面。建筑業(yè)關(guān)乎國計(jì)民生，“營改增”也是一種必然的趨勢。所謂“內(nèi)部承包”、掛靠等現(xiàn)象使企業(yè)不能形成一個有機(jī)整體，公司本部管不了項(xiàng)目部的資金、成本，而一旦征收增值稅后，肯定會對這類企業(yè)現(xiàn)行的管理體制產(chǎn)生沖擊，同時也將迫使企業(yè)從粗放型的經(jīng)營方式向管理出效益的方式轉(zhuǎn)變。結(jié)構(gòu)調(diào)整是“十二五”時期我國企業(yè)面臨的重要課題，而增值稅和營業(yè)稅并存的局面，形成服務(wù)生產(chǎn)的內(nèi)部化，對企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整造成了障礙，稅改后重復(fù)征稅問題解決了，企業(yè)就可以在做大專業(yè)化方面下更大的功夫，形成一批具有國際影響力的房建、設(shè)計(jì)、混凝土和鋼結(jié)構(gòu)等專業(yè)化公司。現(xiàn)在，建筑業(yè)的增加值很大部分來自于勞務(wù)作業(yè)，而這種增加的投入產(chǎn)出比是很低的。同時，“營改增”后，因建筑企業(yè)取得的增值稅發(fā)票需通過網(wǎng)絡(luò)認(rèn)證系統(tǒng)確認(rèn)，這必將促進(jìn)建筑業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈上發(fā)票的進(jìn)一步規(guī)范化，可以有效規(guī)避虛假發(fā)票。同時，在這一鏈條中，無論哪一個環(huán)節(jié)少交稅款，都會導(dǎo)致下一環(huán)節(jié)多交稅款。四、建筑企業(yè)實(shí)施“營改增”的意義“營改增”有利于消除企業(yè)重復(fù)納稅，提高市場競爭力。目前，在建筑行業(yè)，有很多企業(yè)存在資質(zhì)缺失，管理松散，員工素質(zhì)不高的現(xiàn)象，建筑企業(yè)只有改革管理機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部控制，才能有效地應(yīng)對未來的挑戰(zhàn)。再次，建筑企業(yè)應(yīng)按照增值稅稅務(wù)要求完善現(xiàn)有的財務(wù)管理制度，進(jìn)行財務(wù)報表的編制與核算。其次，建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)其進(jìn)項(xiàng)來源進(jìn)行有針對性的管理。“營改增”不僅對總承包企業(yè)的經(jīng)營模式有較大的影響，同時也使建筑企業(yè)招投標(biāo)工作變得更加復(fù)雜。和轉(zhuǎn)包的經(jīng)營管理方式不同，施工總承包企業(yè)可以通過分包方式經(jīng)營項(xiàng)目，并在向分包方支付工程結(jié)算款時可取得進(jìn)項(xiàng)稅票實(shí)現(xiàn)抵扣。代扣代繳營業(yè)稅是建筑企業(yè)普遍實(shí)行的方式，建設(shè)單位驗(yàn)工計(jì)價時，采取從驗(yàn)工計(jì)價和付款中直接代扣營業(yè)稅，營改增后，建設(shè)單位將不能直接代扣代繳增值稅，而直接由建筑施工企業(yè)在當(dāng)期向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅，但此時建設(shè)單位驗(yàn)工計(jì)價并不立即支付工程款給建筑施工企業(yè)，也即繳納增值稅在前，收取工程款在后，有時滯后時間比較長，這將導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營性活動現(xiàn)金凈流量增加，加大企業(yè)資金緊張程度?！盃I改增”后，建筑企業(yè)的機(jī)械設(shè)備、庫存材料等固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)后，將降低成本入賬的金額，同時企業(yè)營業(yè)稅取消，期末余額減少，可能會導(dǎo)致建筑企業(yè)在短期內(nèi)的資產(chǎn)和負(fù)債同比下降，流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比例增加?！盃I改增”的施行需要企業(yè)內(nèi)部具備相關(guān)財稅人才，財務(wù)人員應(yīng)具備專業(yè)的財務(wù)知識和稅務(wù)知識，能正確理解國家稅務(wù)政策。同時，人工成本能否合法有效被外包出去抵扣進(jìn)項(xiàng)額，也是“營改增”后企業(yè)稅負(fù)能否有效降低的重要因素。在新的形勢下，逐步擴(kuò)大增值稅的征稅的范圍，對貨物和服務(wù)統(tǒng)一征收間接稅，與國際接軌。此外，將我國大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅征稅范圍之外，無論從產(chǎn)業(yè)發(fā)展還是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度來看，都是不利于服務(wù)業(yè)發(fā)展的。前者則具有重復(fù)征稅現(xiàn)象，因此，稅收負(fù)擔(dān)相對較重，由此而引起服務(wù)業(yè)和制造業(yè)之間的稅負(fù)差異，以及在整個環(huán)節(jié)中的重復(fù)征收營業(yè)稅和增值稅日益顯示出內(nèi)在的不合理和缺陷。一、“營改增”背景分析（一）在我國現(xiàn)行稅制體系中同時存在有營業(yè)稅和增值稅兩種一般流轉(zhuǎn)稅稅種。2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。同時企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)該重點(diǎn)合理控制資金流和加速資金周轉(zhuǎn)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款清理、清收，盡量提高資金利用率，確保資金安全性和高效性。具體可以探索采取以下幾項(xiàng)措施：存量物資盡可能的用于存量項(xiàng)目，將新采購的物資用于企業(yè)新建的項(xiàng)目，最大程度的實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣；對建筑企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易價格進(jìn)行合理的調(diào)整，在避免關(guān)聯(lián)交易納稅風(fēng)險的基礎(chǔ)上，通過合理調(diào)整關(guān)聯(lián)交易價格，降低稅負(fù)；此外，由于建筑企業(yè)購買設(shè)備只能獲得一次性的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，通過租賃方式可以持續(xù)獲得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，利用融資租賃，還可以通過利息支出等實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。第三，應(yīng)該注重加強(qiáng)項(xiàng)目管理，尤其是項(xiàng)目建設(shè)施工過程中對管理體制以及運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化。在建筑企業(yè)的經(jīng)營管理方面，“營改增”將會對材料采購、工程項(xiàng)目分包、關(guān)聯(lián)交易以及境外項(xiàng)目管理等方面，帶來一定的影響，如何調(diào)整優(yōu)化經(jīng)營管理，實(shí)現(xiàn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的充分抵扣，已經(jīng)成為建筑企業(yè)經(jīng)營管理中需要重點(diǎn)研究解決的內(nèi)容?！盃I改增”對于建筑企業(yè)的具體影響主要體現(xiàn)在以下兩方面：（一）“營改增”對建筑企業(yè)的財務(wù)影響分析“營改增”政策實(shí)施以后，在收入確認(rèn)方面，如果在原有的收入總額保持不變的情況下，將會出現(xiàn)營業(yè)收入下降的現(xiàn)象。第一篇：“營改增”對建筑企業(yè)的影響及對策分析“營改增”對建筑企業(yè)的影響及對策分析摘要：本文針對建筑企業(yè)“營改增”相關(guān)問題，首先分析了“營改增”實(shí)施對于建筑企業(yè)的具體影響，進(jìn)而就“營改增”政策下建筑企業(yè)的具體應(yīng)對管理措施，提出了幾點(diǎn)建議。在具體的計(jì)算方式上，應(yīng)交增值稅為應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額與抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之差；而適用簡易計(jì)稅方法的，應(yīng)納稅額=銷售額征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）“營改增”對建筑企業(yè)經(jīng)營管理的影響分析在實(shí)施“營改增”以后，由于整個建筑行業(yè)資質(zhì)共享的情況普遍存在，將會對建筑企業(yè)產(chǎn)生較大的經(jīng)營風(fēng)險，而且難以降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，因而“營改增”政策的實(shí)施要求企業(yè)必須對現(xiàn)有的業(yè)務(wù)管理模式進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。同時，還應(yīng)該對財務(wù)人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，尤其是在進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的認(rèn)證和增值稅的會計(jì)核算等方面，確保能夠妥善的處理好建筑行業(yè)的稅務(wù)籌劃工作。這就要求建筑企業(yè)應(yīng)該對材料供應(yīng)商進(jìn)行審計(jì)評估，除了材料質(zhì)量以外，還應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注增值稅專用發(fā)票的取得。作為建筑企業(yè)，應(yīng)該加強(qiáng)財務(wù)管理，尤其是提高財務(wù)會計(jì)核算水平，嚴(yán)格按照相關(guān)財稅變化調(diào)整財務(wù)預(yù)算