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淺析營改增對企業(yè)的影響范文大全-全文預(yù)覽

2024-11-05 00:26 上一頁面

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【正文】 業(yè)在營業(yè)稅中屬于稅負(fù)最高的服務(wù),現(xiàn)在與旅游并列,適用6%的增值稅,稅負(fù)明顯下降,這是營改增的大樂者。房地產(chǎn)、物業(yè)出租、建筑工程都涉及新舊政策的過渡,有老項(xiàng)目的過渡。二、生活服務(wù)適用的基本政策生活服務(wù)適用的基本政策生活服務(wù)業(yè)涉及的增值稅政策相對比較簡單,具體包括:適用稅率:一般納稅人6%,簡易征收3%,小規(guī)模納稅人:3%;差額納稅:營改增政策中,為了與營業(yè)稅政策銜接,設(shè)計(jì)了差額納稅政策。原來生死相隨的業(yè)務(wù)在營改增后分開了,例如:房地產(chǎn)與物業(yè)管理。生活服務(wù)包括:文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。其中,現(xiàn)代服務(wù)中的商務(wù)輔助服務(wù)也屬于本次營改增的范圍,也屬于廣義的生活服務(wù)業(yè)范疇,也是本次營改增的四大業(yè)務(wù)之一。參考文獻(xiàn)[1][J].企業(yè)家天地,2011年中旬刊[2][J].財(cái)務(wù)與會計(jì),2012年3期[3][J].國際商務(wù)財(cái)會,2012年3月[4]于艷芹,對建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅的現(xiàn)實(shí)研究[J].財(cái)經(jīng)界,2011年5月第三篇:“營改增”對通信監(jiān)理企業(yè)的影響電信“營改增”對監(jiān)理的影響增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,增值稅是根據(jù)“增值部分”來征收,可以避免商品在流通過程中重復(fù)納稅。營業(yè)稅改增值稅是我國當(dāng)前稅制改革的重頭戲,也是一項(xiàng)十分負(fù)責(zé)的系統(tǒng)工程。在采購環(huán)節(jié),向供應(yīng)商取得增值稅發(fā)票,并且能夠辨別發(fā)票的真?zhèn)?;在保管環(huán)節(jié),做到專人保管發(fā)票,其他人員不能隨意接觸發(fā)票。營改增對于企業(yè)財(cái)務(wù)、稅收相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)與處理都是一個(gè)極大的挑戰(zhàn),對財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)特別是對能夠適應(yīng)新的納稅政策的會計(jì)人員的要求更高了。采購的越多,抵扣的就越多。根據(jù)以上的分析,可以總結(jié)出,當(dāng)可以抵扣的成本費(fèi)用占營業(yè)收入的50%以上的時(shí)候,不管是稅負(fù)還是營業(yè)利潤,都呈現(xiàn)出上升趨勢。但不是所有的企業(yè)或者納稅人都能夠無條件的享受進(jìn)項(xiàng)折扣,就建筑企業(yè)而言,不能享受進(jìn)項(xiàng)折扣的費(fèi)用占多數(shù),所以說進(jìn)項(xiàng)折扣給建筑企業(yè)帶來的優(yōu)惠并不多。如果業(yè)主個(gè)人是建筑企業(yè)產(chǎn)品的最終消費(fèi)者,并且在項(xiàng)目完工之后不對產(chǎn)品進(jìn)行銷售轉(zhuǎn)讓等行為,業(yè)主直接支付合同中的建筑費(fèi)用即可,不需要額外支付稅金,在這樣的情況下,建筑企業(yè)的產(chǎn)品沒有增值稅,建筑企業(yè)在納稅時(shí)不能享受進(jìn)項(xiàng)折扣。在稅改之前,建筑企業(yè)與其相關(guān)的合作企業(yè)的納稅方式不同,其相關(guān)合作企業(yè)為了提高自身利益,經(jīng)常采取提高售價(jià)的方式,這種方法直接的影響了建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)。(1)在經(jīng)營結(jié)構(gòu)方面,根據(jù)增值稅政策,“營改增”后企業(yè)要按主營業(yè)務(wù)來確定增值稅率,對于一業(yè)為主,多種經(jīng)營同時(shí)發(fā)展的 企業(yè),必須按照增值稅條例的規(guī)定來研究確定經(jīng)營結(jié)構(gòu),有必要進(jìn)行合理的整合或分離。從長遠(yuǎn)的趨勢看,給企業(yè)的還債帶來了壓力。(2)對投資活動的影響:建筑施工企業(yè)投入巨大,企業(yè)業(yè)務(wù)的拓展和規(guī)模的擴(kuò)大,必然要購買大量的機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)資產(chǎn),這也是建筑施工企業(yè)投資的主要來源。從一個(gè)較長的時(shí)期看,建筑施工稅負(fù)減輕,利潤增加,企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模和負(fù)債總額都會一定程度的增加。四、對建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響(一)對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的影響對于施工企業(yè)而言,固定資產(chǎn)是其最重要的資產(chǎn)部分,如果施工企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生價(jià)值變化將會帶來施工企業(yè)總資產(chǎn)的變動,也相應(yīng)的會引起企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的變化。相應(yīng)的,建設(shè)單位制定招標(biāo)概預(yù)算也要有較大的變化,包括招投標(biāo)書的內(nèi)容也要按照“營改增”的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新調(diào)整,這種變化給建筑施工企業(yè)的投標(biāo)工作帶來較大的難度,與過去相比,建筑施工企業(yè)投標(biāo)書中,原材料、燃料等直接成本將不再包括在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中?;谠摻Y(jié)果可知,“營改增”后建筑企業(yè)由于難取得足夠的增值稅進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣,其整體稅負(fù)將增大二、對建筑施工企業(yè)收入確認(rèn)的影響建筑施工企業(yè)在沒有實(shí)行“營改增”前,合同收入中包含營業(yè)稅(屬于價(jià)內(nèi)稅),而實(shí)行“營改增”后,合同收入中不包含增值稅(屬于價(jià)外稅)。綜合上述幾點(diǎn),建筑企業(yè)可取得進(jìn)項(xiàng)抵扣較少。假設(shè)企業(yè)本期增值稅進(jìn)項(xiàng)為x,則企業(yè)繳納增值稅=11%增值稅進(jìn)項(xiàng)x;繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=()(7%+3%)=;增值稅不能在企業(yè)所得稅稅前扣除,只有城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加可在企業(yè)所得稅前扣除,所以其帶來企業(yè)所得稅節(jié)約=()25%;企業(yè)實(shí)際稅負(fù)=。稅改前繳納的營業(yè)稅=1003%=3萬元;繳納城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加=3(7%+3%)=;營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加可在企業(yè)所得稅稅前扣除,帶來企業(yè)所得稅節(jié)約=25%=;企業(yè)實(shí)際稅負(fù)=3+=。另外,從企業(yè)整體角度來看,稅負(fù)也是企業(yè)成本一部分。包括建筑業(yè)企業(yè)的各項(xiàng)管理制度、交易行為、合作方式都將隨著稅改進(jìn)行一系列的調(diào)整。建筑業(yè)是營業(yè)稅中體量最大的幾個(gè)稅種之一,作為為當(dāng)前的重要趨勢,“營改增”對建筑業(yè)的影響是顯而易見的。(四)企業(yè)應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)主管部門進(jìn)行有效的溝通,從而為自身創(chuàng)造一種良好的納稅外部環(huán)境。所以,企業(yè)在稅改之后,要對財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)監(jiān)管,同時(shí)對平常的會計(jì)核算工作處理好。影響企業(yè)流轉(zhuǎn)稅額。影響企業(yè)銷售稅金。眾所周知,企業(yè)經(jīng)營的目的是獲利,那么利潤一方面是企業(yè)組織生產(chǎn)活動的首要目標(biāo),另一方面也是企業(yè)經(jīng)營管理成果的最終表現(xiàn),所以營改增在對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的核算產(chǎn)生了重要影響。從它們的征收基礎(chǔ)來看,增值稅可以很好的避免重復(fù)征稅的現(xiàn)象,讓各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅負(fù)較營業(yè)稅有所下降,這樣每一個(gè)環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)減輕了,其成本也隨之下降,這就會導(dǎo)致社會物價(jià)開始下降,人民的購買力就增強(qiáng)了,進(jìn)而刺激各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)加速流轉(zhuǎn)!從長遠(yuǎn)的角度來看,此次稅改有利于對社會各項(xiàng)分工的合作,進(jìn)一步推動我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,也有利于促使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增加。此次稅制的改革實(shí)際表現(xiàn)為當(dāng)前正在進(jìn)行的增值稅17%、標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%的低稅率,之外還增加了之前沒有的兩個(gè)檔次的低稅率,11%和6%,這些共同組成了現(xiàn)在的增值稅體系。通常來講,企業(yè)對稅收改革的關(guān)注程度主要來自于以下2個(gè)方面:采用新的稅收體制后對企業(yè)財(cái)務(wù)方面帶來哪些變化和企業(yè)經(jīng)過好壞的影響。關(guān)鍵詞:營改增。第一篇:淺析營改增對企業(yè)的影響淺析營改增對企業(yè)的影響摘要:營改增是國家稅制改革環(huán)節(jié)的重要成果之一。通過本文的研究,也可為營改增的完善與進(jìn)一步推廣提供理論支持。對策營業(yè)稅改征增值稅之后,作為直接涉及到利益的主體企業(yè)就非常關(guān)心自己本身在這個(gè)改革過程中發(fā)生了哪些變化,在這種新的稅務(wù)體系中自己所承擔(dān)的賦稅相較于之前是少了還是多了。根據(jù)國家在對“營改增”的三步走規(guī)劃,一是在部分地區(qū)的某些行業(yè)先進(jìn)行試點(diǎn),例如上海從12年1月1日起正式開始試點(diǎn),拉開了稅制改革的序幕;二是根據(jù)試點(diǎn)效果,把進(jìn)行試點(diǎn)的某些行業(yè)推廣到全國范圍內(nèi)進(jìn)行;三步就是在
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