【正文】 稅收籌劃的能力。結論：通過以上案例可以看出,對于利潤率較低、出口退稅率較高及耗用的國產(chǎn)輔助材料較多（進項稅額較大）的貨物出口宜采用進料加工方式。2)若上例中的出口退稅率提高為15%,其他條件不變,應納稅額的計算如下：進料加工方式下：應納稅額=900(17%－15%)－500(17%15%)－10=2(萬)免抵退稅=90015%－50015%=60(萬)因此,該企業(yè)的應收出口退稅為2萬元。答：當期期末應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－(進項稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額)=0－(10－16)=6(萬元)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=900(17%－13%)－40=36－20=16(萬)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)=500(17%13%)=20(萬元)免抵退稅=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額=90013%－50013%=52(萬元)企業(yè)應納稅額為正數(shù),故當期企業(yè)應繳納增值稅6萬元?？梢詫⒎慨a(chǎn)出租給個人作為居住用，按稅法的規(guī)定這樣的稅率減按4%征收。如果后者計算的房產(chǎn)稅遠低于按出租計算的房產(chǎn)稅，可以為企業(yè)節(jié)省部分稅負。依據(jù)計征方式分別進行籌劃。（1）、合理分解租金收入。房產(chǎn)稅根據(jù)經(jīng)營使用方式規(guī)定不同的征收征稅方式，對于自用的房屋，按房產(chǎn)的計稅價值，%，對于出租的房屋，按租金的收入征稅，稅率為12%。如果將加工收回的已稅消費品連續(xù)加工應稅消費品的，銷售時還應按新的消費品納稅。(1消費稅稅率)組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量定額稅率)247?！凹庸べM”是指受托方加工應稅消費品向委托方所收取的全部費用(包括代墊輔助材料的實際成本)，但不包括隨加工費收取的銷項稅額。實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量定額稅率)247。委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅。委托加工應稅消費品的消費稅的納稅人是委托方，不是受托方，受托方承擔的只是代收代繳的義務(受托方為個人、個體戶的除外)。4）及時沖減銷售額和銷項稅額納稅人因銷貨退回或折讓而退還購買方的價款和增值稅額，應及時從當期的銷售收入和銷項稅額中抵扣，避免無謂的納稅。比如，在帶包裝物銷售的情況下，盡量不要讓包裝物作價隨同貨物一起銷售，而應采取收取包裝物押金的方式，且包裝物押金應單獨核算。納稅籌劃前，對籌劃企業(yè)進行全面納稅評估非常必要，通過納稅評估可以了解企業(yè)的內(nèi)控制度、涉稅會計處理、稅種、近兩年納稅情況分析、納稅失誤和癥結、稅收違法記錄、稅企關系等。,可以結合工作經(jīng)歷，自由發(fā)揮。（1+17%）A]25% =折扣銷售方式的稅負=+=該商場折扣銷售所降低的稅負=()–()=（萬元）該商場折扣銷售的讓利損失=(287+308）247。（1+17%）]17%=應繳所得稅=[(287+308）247。該商場的增值稅適用稅率為17%，企業(yè)所得稅適用稅率為25%。133=%從含稅價格比率方面考慮, 某生產(chǎn)企業(yè)應當選擇B企業(yè)或C企業(yè)。（1+17%）17%＝（萬元）可見，合并后可減輕稅負：－＝（萬元）第三篇：稅收籌劃作業(yè)2014 年 4 月 ２2 日作業(yè)（二），適用增值稅稅率17%，主要耗用甲材料加工產(chǎn)品。選擇作為一般納稅人稅負較輕。因為甲乙企業(yè)均為生產(chǎn)型小規(guī)模納稅人，且是同行。提問：分析案例，提出可以節(jié)稅的方案并用計算說明。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，王先生納稅情況如下：應納個人所得稅稅額＝(190 000100 0003500l2)20％3750=5850（元）王先生獲得的稅后收益＝190 000100 0005850 = 84150（元）通過比較，王先生采納方案二可以多獲利32650元（84150 一51500）。該企業(yè)將全部資產(chǎn)（資產(chǎn)總額300 000 元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費100 000 元，繳完租賃費后的經(jīng)營成果全部歸王先生個人所有。（提示：運用分割技術）籌劃前：根據(jù)增值稅一般納稅人的計稅公式，該公司2009 年度的應納增值稅銷售額為：應納增值稅銷售額＝1170+1+17%117=1100（萬元）1+17%［注：由于該公司的售后培訓收入與設備銷售屬于混合銷件范圍，根據(jù)增值稅稅法的有關規(guī)定，其培訓收人應一并征收增值稅。100%=% 500 方案實施后比實施前：節(jié)省增值稅稅額＝=（萬元）、餐飲業(yè)務的同時，又設立了歌舞廳對外營業(yè)，某月該賓館的業(yè)務收入如下：客房收入300萬元，餐廳收入100萬元，歌舞廳收入100萬元，已知服務業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，娛樂業(yè)稅率為20%，請問該賓館如何對營業(yè)稅進行稅收籌劃？（提示：運用分割技術）參考答案：籌劃前：如果賓館未分別核算應稅項目，則使用高稅率，該賓館應納營業(yè)稅為：（300+100+100）*20%=100（萬元）籌劃后：如果賓館分別核算不同的應稅項目，則該賓館應納營業(yè)稅為：（300+100）*5%+100*20%=40（萬元），分別核算可以節(jié)省10040=60（萬元），所以該賓館應分別核算不同稅目的收入。分開后，飼養(yǎng)場屬于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位，按規(guī)定可以免征增值稅，奶制品加工廠從飼養(yǎng)場購入的牛奶可以抵扣13 ％的進項稅額。飼養(yǎng)環(huán)節(jié)給奶制品加工廠的鮮奶按市場批發(fā)價為350 萬元。：飼養(yǎng)奶牛生產(chǎn)牛奶，將產(chǎn)出的新鮮牛奶進行加工制成奶制品，再將奶制品銷售給各大商業(yè)公司，或直接通過銷售網(wǎng)絡轉銷給本市及其他地區(qū)的居民。注意：在依據(jù)、程序等方面要事前考慮周全，以滿足傭金或會議經(jīng)費方面的基本要求。第一篇：稅收籌劃 第三章作業(yè)答案？（1）減免稅技術：使納稅人成為免稅人、從事減免稅活動、征稅對象成為減免稅對象；（2）分割技術：一個納稅人所得分成多個納稅人所得或者分成多個納稅事項（應、減、免、非）；（3）扣除技術：利用稅收優(yōu)惠增加扣除項目、擴大扣除限額、調(diào)整扣除額的各個時期分布（4）稅率差異技術：充分利用地區(qū)差異、行業(yè)差異、產(chǎn)品差異、不同類型企業(yè)等稅率差異；（5）抵免技術：充分利用國外所得已納稅款、固定資產(chǎn)購置等鼓勵性質(zhì)抵免政策使應納稅款最低化；（6）退稅技術：利用國家對某些投資和已納稅款的退稅規(guī)定，盡量爭取退稅待遇和使退稅額最大化或提早讓稅務局退多交、多征稅款獲得時間價值；（7）延期納稅技術： 在許可范圍內(nèi)，盡量推遲申報和納稅期限，利用無息繳稅資金，打時間差；（8）會計政策選擇技術：利用存貨計價選擇、折舊計提方法、充分列支費用、推遲確認收入等會計手段獲得節(jié)稅收益。具體方法：贈送客戶禮金、禮券等費用，可考慮以傭金費用、業(yè)務宣傳費用列支； 超標的業(yè)務招待費可作為會議經(jīng)費，通過“管理費用”科目在所得稅前列支。主要應考慮分支機構的盈虧情況，首先母公司應先預計公司在異地的營業(yè)活動處于什么階段，如果處于虧損階段，母公司就可在該地設立一個分公司，使該地的虧損能在奎總納稅時減少母公司應納的稅收；如果處于盈利階段，為了充分享受異地稅收優(yōu)惠政策——繳納低于母公司所在地的稅款，就有必要建立一個子公司，使子公司的累積利潤可以得到遞延納稅的好處。假定2014年公司向農(nóng)民收購的草料金額為100 萬元，允許抵扣的進項稅額為13 萬元，其他水電費、修理用配件等進項稅額為8 萬元，全年奶制品銷售收人為500 萬元。公司可將整個生產(chǎn)流程分成飼養(yǎng)場和牛奶制品加工兩部分，飼養(yǎng)場和奶制品加工廠均實行獨立核算。則：應納增值稅稅額＝500l7%(35013%+8)=（萬元）稅負率＝180。計算分析該公司應如何進行納稅籌劃。17%100=70（萬元）1+17%共應繳納的流轉稅（營業(yè)稅＋增值稅）稅額＝+70 = （萬元）籌劃后節(jié)約流轉環(huán)節(jié)的稅款＝87（