【正文】 第一篇：稅收籌劃 第三章作業(yè)答案？（1）減免稅技術(shù)：使納稅人成為免稅人、從事減免稅活動、征稅對象成為減免稅對象；（2）分割技術(shù)：一個納稅人所得分成多個納稅人所得或者分成多個納稅事項（應、減、免、非）；（3）扣除技術(shù)：利用稅收優(yōu)惠增加扣除項目、擴大扣除限額、調(diào)整扣除額的各個時期分布（4）稅率差異技術(shù)：充分利用地區(qū)差異、行業(yè)差異、產(chǎn)品差異、不同類型企業(yè)等稅率差異；（5）抵免技術(shù)：充分利用國外所得已納稅款、固定資產(chǎn)購置等鼓勵性質(zhì)抵免政策使應納稅款最低化；（6）退稅技術(shù)：利用國家對某些投資和已納稅款的退稅規(guī)定，盡量爭取退稅待遇和使退稅額最大化或提早讓稅務局退多交、多征稅款獲得時間價值；（7）延期納稅技術(shù)： 在許可范圍內(nèi)，盡量推遲申報和納稅期限，利用無息繳稅資金，打時間差；（8）會計政策選擇技術(shù)：利用存貨計價選擇、折舊計提方法、充分列支費用、推遲確認收入等會計手段獲得節(jié)稅收益。？ 籌劃思路：考慮將高息部分分散至其他名目開支具體方法：企業(yè)向非金融機構(gòu)借款的利息費用，超標部分可轉(zhuǎn)為借款手續(xù)費； 在企業(yè)內(nèi)部由工會組織集資，部分利息可分散至工會經(jīng)費中開支；業(yè)務往來企業(yè)互相拆借的利息支出，可以轉(zhuǎn)化為企業(yè)之間的業(yè)務往來開支，在產(chǎn)品銷售費用、營業(yè)費用等列支。？籌劃思路：將賬面列支的業(yè)務招待費控制在合理范圍，將超標的招待費轉(zhuǎn)移至其他科目稅前扣除。具體方法：贈送客戶禮金、禮券等費用，可考慮以傭金費用、業(yè)務宣傳費用列支； 超標的業(yè)務招待費可作為會議經(jīng)費，通過“管理費用”科目在所得稅前列支。注意：在依據(jù)、程序等方面要事前考慮周全，以滿足傭金或會議經(jīng)費方面的基本要求。？子公司與分公司由于他們的法律地位不同，他們稅收待遇是不同的。充分利用稅收的這種“差別待遇”，能為企業(yè)獲得最大的利潤，在公司經(jīng)營組織形式的籌劃中。主要應考慮分支機構(gòu)的盈虧情況，首先母公司應先預計公司在異地的營業(yè)活動處于什么階段，如果處于虧損階段，母公司就可在該地設立一個分公司，使該地的虧損能在奎總納稅時減少母公司應納的稅收；如果處于盈利階段，為了充分享受異地稅收優(yōu)惠政策——繳納低于母公司所在地的稅款，就有必要建立一個子公司，使子公司的累積利潤可以得到遞延納稅的好處。：飼養(yǎng)奶牛生產(chǎn)牛奶，將產(chǎn)出的新鮮牛奶進行加工制成奶制品，再將奶制品銷售給各大商業(yè)公司，或直接通過銷售網(wǎng)絡轉(zhuǎn)銷給本市及其他地區(qū)的居民。奶制品的增值稅稅率適用17 ％。進項稅額主要有兩部分組成：一是向農(nóng)民個人收購的草料部分可以抵扣13 ％的進項稅額；二是公司水費、電費和修理用配件等按規(guī)定可以抵扣進項稅額。假定2014年公司向農(nóng)民收購的草料金額為100 萬元，允許抵扣的進項稅額為13 萬元，其他水電費、修理用配件等進項稅額為8 萬元，全年奶制品銷售收人為500 萬元。飼養(yǎng)環(huán)節(jié)給奶制品加工廠的鮮奶按市場批發(fā)價為350 萬元。圍繞進項稅額，計算分析公司應采取哪些籌劃方案比較有利？（提示：運用稅收減免技術(shù)）參考答案：與銷項稅額相比，公司進項稅額數(shù)額較小，致使公司的增值稅稅負較高。由于我國目前增值稅僅對工商企業(yè)征收，而對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)創(chuàng)造的價值是免稅的，所以公司可以通過調(diào)整自身組織形式享受這項免稅政策。公司可將整個生產(chǎn)流程分成飼養(yǎng)場和牛奶制品加工兩部分，飼養(yǎng)場和奶制品加工廠均實行獨立核算。分開后，飼養(yǎng)場屬于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位，按規(guī)定可以免征增值稅，奶制品加工廠從飼養(yǎng)場購入的牛奶可以抵扣13 ％的進項稅額。實施籌劃前：假定2013 年公司向農(nóng)民收購的草料金額為100 萬元，允許抵扣的進項稅額為13 萬元，其他水電費、修理用配件等進項稅額為8 萬元，全年奶制品銷售收人為500 萬元，則：應納增值稅稅額＝50017％一（13+ 8)=64（萬元）稅負率＝64180。100%=% 500 實施籌劃后：飼養(yǎng)場免征增值稅，飼養(yǎng)場銷售給奶制品加工廠的鮮奶按市場批發(fā)價確定為350 萬元，其他資料不變。則：應納增值稅稅額＝500l7%(35013%+8)=（萬元）稅負率＝180。100%=% 500 方案實施后比實施前：節(jié)省增值稅稅額＝=（萬元）、餐飲業(yè)務的同時，又設立了歌舞廳對外營業(yè)，某月該賓館的業(yè)務收入如下：客房收入300萬元，餐廳收入100萬元，歌舞廳收入100萬元，已知服務業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，娛樂業(yè)稅率為20%，請問該賓館如何對營業(yè)稅進行稅收籌劃？（提示：運用分割技術(shù)）參考答案：籌劃前：如果賓館未分別核算應稅項目，則使用高稅率，該賓館應納營業(yè)稅為：（300+100+100）*20%=100（萬元）籌劃后：如果賓館分別核算不同的應稅項目，則該賓館應納營業(yè)稅為：（300+100）*5%+100*20%=40（萬元），分別核算可以節(jié)省10040=60（萬元），所以該賓館應分別核算不同稅目的收入。，每月點歌等收入50萬元左右，組織歌舞表演收入150萬元左右，提供水煙酒等商品收入50萬元左右，歌舞城總營業(yè)額合計250萬元左右，其水煙酒等商品銷售收入占總營業(yè)額不足50%，統(tǒng)一繳納營業(yè)稅。請進行稅收籌劃（提示：運用分割技術(shù)）參考答案：方案一：未進行籌劃：應納稅額=（50+150+50）*20%=50（萬元）方案二：歌舞城將銷售水煙酒的部門獨立成一家獨立核算的小型超市，將組織歌舞表演的部門獨立成一家獨立核算的文藝公司，超市屬小規(guī)模納稅人應納營業(yè)稅稅額=50*20%+150*3%=（萬元）應繳納增值稅稅額=50*3%=（萬元）應納稅額合計=+=16（萬元）（增值稅一般納稅人）主要從事大型電子設備的銷售及售后培訓業(yè)務，假設某年該公司設備銷售收人為1170 萬元（含稅銷售額），并取得售后培訓收人117 萬元（含稅銷售額），購進設備的可抵扣項目金額為100 萬元。計算分析該公司應如何進行納稅籌劃。（提示：運用分割技術(shù)）籌劃前：根據(jù)增值稅一般納稅人的計稅公式，該公司2009 年度的應納增值稅銷售額為：應納增值稅銷售額＝1170+1+17%117=1100（萬元）1+17%［注：由于該公司的售后培訓收入與設備銷售屬于混合銷件范圍，根據(jù)增值稅稅法的有關(guān)規(guī)定，其培訓收人應一并征收增值稅。由于增值稅是價外稅，其計稅銷售額為不含增值稅銷售額，不含稅銷售額＝含稅銷售額。］1+增值稅稅率應納增值稅稅額＝11OOl7 ％100 = 87（萬元）籌劃后：如果把培訓服務項目獨立出來，成立一個技術(shù)培訓子公司，則該子公司為營業(yè)稅納稅人，其培訓收人屬于營業(yè)稅征稅范圍，適用的營業(yè)稅稅率為5 %，則： 應納營業(yè)稅稅額＝1175% = （萬元）設備銷售公司應納增值稅稅額＝1170180。17%100=70（萬元）1+17%共應繳納的流轉(zhuǎn)稅（營業(yè)稅＋增值稅）稅額＝+70 = （萬元）籌劃后節(jié)約流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅款＝87（70+)= （萬元）（有限責任公司，職工人數(shù)為20 人）。該企業(yè)將全部資產(chǎn)（資產(chǎn)總額300 000 元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費100 000 元，繳完租賃費后的經(jīng)營成果全部歸王先生個人所有。2014年該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得為190 000 元，王先生在企業(yè)不領(lǐng)取工資。試計算比較王先生如何利用不同的企業(yè)性質(zhì)進行籌劃？（提示：運用稅率差異技術(shù)）參考答案：方案一：如果王先生仍使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照，按稅法規(guī)定其經(jīng)營所得應繳納企業(yè)所得稅（根據(jù)《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 的有關(guān)規(guī)定，小型微利企業(yè)減按20 ％的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況如下： 應納企業(yè)所得稅稅額＝190 00020 ％＝38 000（元）王先生承租經(jīng)營所得＝190 000100 00038 000 = 52 000（元）王先生應納個人所得稅稅額＝(52 000350012)5 ％= 500（元）王先生實際獲得的稅后收益＝52 000500 = 51500（元）方案二：如果王先生將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€體工商戶，則其承租經(jīng)營所得不需繳納企業(yè)所得稅，而應直接計