【正文】 失之后,才能進(jìn)行審計,造成企業(yè)損失的進(jìn)一步擴(kuò)大.二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計問題存在的原因造成我國內(nèi)部財務(wù)審計出現(xiàn)問題的原因是多方面的。對凡是超60天以上應(yīng)收款掛帳客戶，進(jìn)行再次催款，催款前首先了解尚未付款的帳項具體內(nèi)容，并將情況向財務(wù)經(jīng)理匯報?？腿饲逅銘?yīng)收款后帳務(wù)處理客人接到賓館催款通知后，規(guī)定在30天之內(nèi)向賓館結(jié)算應(yīng)收帳款。(四)帳務(wù)處理工作流程每日營業(yè)收入傳票的編制編制收入傳票的依據(jù)是每日銷售總結(jié)報告表和試算平衡表。檢查夜間審計人員制作的各項營業(yè)報表：負(fù)責(zé)檢查夜間審計人員所做的各項報表的正確性，如數(shù)據(jù)計算有誤，應(yīng)立即修改，并追究夜間審計員責(zé)任。核對其他部門的繳款憑證及收費單：其他部門(包括康樂中心的游泳館、保齡球館、棋牌室、臺球廳，商務(wù)中心，咖啡廳等)的收銀員在營業(yè)結(jié)束后，根據(jù)收銀單匯總填制繳款憑證，繳款憑證各項金額與所附收費單金額合計應(yīng)相符。如果是賓館管理人員為客人打折的，要有管理人員簽名并注明所打折扣。帳單與附件單的核對，點菜單中每一項都要同電腦結(jié)帳單相核對，如果不符，要找收銀員查明原因，并進(jìn)行處理。如有缺號，調(diào)整作廢單據(jù)手續(xù)不齊，要寫入夜審報告交日審處理。(三)日審工作流程處理夜間遺留問題，負(fù)責(zé)落實通知書內(nèi)容每天接到“夜間審計報告表”后，對遺留問題要及時處理。出具夜審報表：A、編制“賓館營業(yè)日報表”。打印出“今日離店客人報告”(交日審查半天房費用)。打印出“今日非平帳離店報表”，審核非平帳離店的原因，確認(rèn)責(zé)任人。(二)夜審工作流程查看收銀員的繳款憑證，同電腦報表核對：審計員要查看繳款憑證的各類明細(xì)填寫同電腦報表是否一致，如果數(shù)據(jù)有修改，收銀員應(yīng)說明原因。它要求收入核數(shù)員掌握餐廳收銀、前廳收銀的工作內(nèi)容及工作程序，以正確的方法考核營業(yè)收入情況，并將應(yīng)收款及時收回，使資金得到正常使用。以上行為（第十七條、第十八條）觸犯法律的，提請司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。審計檔案管理參照會計檔案管理辦法進(jìn)行管理。被審計部門/單位/人員在接到審查處理決定15天內(nèi)，如果對審計結(jié)果持有異議，可以向公司提出書面復(fù)審申請，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，組織復(fù)審。審計人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實物、向有關(guān)部門/單位/人員調(diào)查取證等措施。第五章 審計內(nèi)容審計的內(nèi)容包括：（一）全面預(yù)算執(zhí)行情況；（二）固定資產(chǎn)投資項目的立項、資金來源，以及預(yù)算、決算、竣工、開工審計；（三）資產(chǎn)管理情況；（四）經(jīng)營成果，財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性；（五）內(nèi)部控制制度的健全、嚴(yán)密、有效性；（六）重要經(jīng)濟(jì)合同、契約的簽訂；（七）各部門、下屬單位領(lǐng)導(dǎo)離任審計；（八）聯(lián)營、合資、合作企業(yè)和項目投入資金、財產(chǎn)使用及其效果；（九）配合審計（會計）師事務(wù)所對公司、有關(guān)部門的審計；（十）公司領(lǐng)導(dǎo)安排的`其他審計事項。公司審計方式有：（一）報送（送達(dá)）審計。（四）其他專項審計任期審計。（二）工程項目預(yù)算、決算審計。審計范圍（一）與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動；（二）財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、決算；（三）公司資產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況；（四）開發(fā)項目工程預(yù)、決算的真實性、合法性；（五）國家財經(jīng)法律、法規(guī)執(zhí)行情況；（六）企業(yè)管理活動的合規(guī)性；（七）其他認(rèn)定應(yīng)當(dāng)審計的事項。審計人員的責(zé)任（一）審計人員必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。（二）審計工作組是針對某一審計項目組成的臨時性審計工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)某一審計項目的實施工作，包括擬訂審計工作計劃（方案）、實施審計、編制審計報告、下達(dá)審計意見書等工作。在開學(xué)后一周內(nèi)結(jié)算清楚，收取現(xiàn)金當(dāng)日交入銀行存放；學(xué)生代管費按要求多退少補(bǔ)三、支出：按教育教學(xué)工作的需要，由校長批準(zhǔn)后，由專人負(fù)責(zé)按質(zhì)優(yōu)價廉的原則認(rèn)購，有關(guān)財物及時登記入冊；帳目分類清楚，一絲不茍；支出發(fā)票，必須由經(jīng)手人、驗收人、校長三人簽字后付款，同時拒絕白條子入帳四、資金安全：（1）會計、出納分開（2）銀行印鑒分開保管（3）財務(wù)室設(shè)立保險箱、防盜門（4）保險箱內(nèi)充許存放少量現(xiàn)金（5）按國務(wù)院夫定，嚴(yán)禁提取大量現(xiàn)金（6）協(xié)調(diào)好會計與出納的分工，確定兩者的相關(guān)職責(zé)五、審查：每學(xué)期結(jié)束，由工會組織教職工代表對帳物進(jìn)行嚴(yán)格的審查，并監(jiān)督大宗物品的立項與支出。財會內(nèi)控制度建設(shè)作為企業(yè)發(fā)展的重要舉措，應(yīng)該成為日后工作的核心。對于決策管理層，要了解預(yù)算過程中的重點費用，尤其在細(xì)節(jié)方面需進(jìn)行合理管控，避免因計算失誤而產(chǎn)生的財務(wù)混亂[5]。預(yù)算管理工作首先包括對項目的過程控制。如果產(chǎn)品本身的價值和效益無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求，則說明在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中很有可能產(chǎn)生風(fēng)險，后期的產(chǎn)品收入可能無法滿足生產(chǎn)成本。由于財會內(nèi)控工作是基于整體的企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益而展開，企業(yè)的主要收益來源在于有形和無形的產(chǎn)品提供。而這些細(xì)節(jié)方面的處理也是確保企業(yè)工作的正常開展，避免因技術(shù)手段不到位或是資金問題導(dǎo)致的風(fēng)險。特別是在新時期下，無論是市場環(huán)境還是企業(yè)本身都面臨了更大的挑戰(zhàn)，企業(yè)容易受到各種外部因素的干擾。實際上，我們不難勘查，內(nèi)控制度的成效是需要良好的內(nèi)部監(jiān)管環(huán)境的。另外在人員管理方面，需要著重提升工作人員的素質(zhì)和職業(yè)能力[3]。另外，對于風(fēng)險評估內(nèi)容和指標(biāo)的正確選舉與否，也是準(zhǔn)確識別風(fēng)險并進(jìn)行管理的重要舉措。這些問題的存在都是企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的主要原因。很多企業(yè)往往過分注重經(jīng)濟(jì)效益，忽視了財會制度的合理建設(shè)，監(jiān)管力度也需要加強(qiáng)。但是在目前的財會內(nèi)控工作當(dāng)中，很多企業(yè)只注重了有形資產(chǎn)的保護(hù)，對于無形資產(chǎn)，例如企業(yè)的專利技術(shù)，特許權(quán)等方面，并沒有將其擺在日常工作的重心上，忽視了其實際價值。因此企業(yè)的財會內(nèi)控工作的意義，不僅僅在于對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，更在于優(yōu)化人力資源和提升技術(shù)管理水平。而財會內(nèi)控制度工作，不僅是企業(yè)決策前的重要保障，也是企業(yè)日常運營的基礎(chǔ)。而內(nèi)部控制則是將具體的工作細(xì)節(jié)進(jìn)行落實到位，并且將財務(wù)活動控制在一個合理合法的范圍內(nèi)。而財會內(nèi)控制度，是企業(yè)發(fā)展的命脈。財會工作是企業(yè)健康發(fā)展和穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，也是資金合理利用和保障的重要方式。但是從目前現(xiàn)狀來看，在財會內(nèi)控制度審計方面仍然存在著部分缺陷，阻礙了企業(yè)發(fā)展腳步。經(jīng)核銷后的票據(jù)應(yīng)按檔案管理制度歸檔。(2)領(lǐng)用：各各使用人根據(jù)各自業(yè)務(wù)量做好票據(jù)領(lǐng)用。住院收據(jù)：限用于住院醫(yī)療、藥品費用的結(jié)算。領(lǐng)用人應(yīng)妥善保管，嚴(yán)防丟失被盜，業(yè)務(wù)處理完畢應(yīng)及時報賬 核銷。、門診病歷上的日期要加蓋清晰、正確的印章，同時完整注明要求注明的其他內(nèi)容。作廢發(fā)票，應(yīng)整聯(lián)與存根號核對相符交財務(wù)科保存，廢票丟失，個人按票據(jù)存根金額賠償。、支票與日報表應(yīng)收金額核對無誤后各自解交收款人員，雙方方簽字。(3)移交人經(jīng)管的公章和其他實物，也必須交接清楚。一般會計人員交接，由會計主管人員監(jiān)交，會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人監(jiān)交，必要時上級主管部門派人會同監(jiān)交。(2)尚未登記的帳目，應(yīng)登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋印章。，確保硬件完好和軟件的正常安全運行。，對不相容的職責(zé)進(jìn)行分隔。，交接雙方應(yīng)當(dāng)面進(jìn)行清點，并在移交清冊上簽名蓋章。工資性支出由人事部門辦理，分管財務(wù)院長、院長審批；獎勵性支出由院辦公會討論決定，財務(wù)部門具體操作，分管財務(wù)院長、院長審批。“三產(chǎn)”所獲利潤可在扣除應(yīng)交資產(chǎn)占用費之后按40％的比例計提。，以及已經(jīng)投入使用但未付款或尚未全部付款的設(shè)備投資，都應(yīng)在交付使用之日起按暫估價計人固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計提折舊基金。十四、固定資產(chǎn)管理制度，核算和管理醫(yī)院的固定資產(chǎn)，財務(wù)部門設(shè)置總帳，財產(chǎn)物資管理職能部門設(shè)置明細(xì)帳，使用部門設(shè)置卡片帳。(4)嚴(yán)禁公款私存，嚴(yán)禁挪用和公款私借，未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得在開戶銀行以外的銀行辦理定期存款。遵守銀行有關(guān)制度，接受銀行監(jiān)督，嚴(yán)禁將賬戶出租、出借、套用或轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人使用。財務(wù)部出納的庫存現(xiàn)金應(yīng)實行限額管理，不得白條抵庫 或坐支。、財務(wù)制度和開支標(biāo)準(zhǔn)范圍，按規(guī)定正確計提人員經(jīng)費、折舊基金和壞帳準(zhǔn)備金。社會組織、個人向醫(yī)院的捐贈、贊助費，應(yīng)按照財務(wù)制度要求，在規(guī)定的科目中核算。，新設(shè)醫(yī)療項目必須辦理收費報批手續(xù)，同時按申請收費標(biāo)準(zhǔn)暫時收費，待有關(guān)部門批準(zhǔn)后按批準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)收費。十、收入管理制度。，進(jìn)行財務(wù)收支分析，并上報主管局。八、資金使用審批制度、及項目分管科室領(lǐng)導(dǎo)、分管院領(lǐng)導(dǎo)簽字。、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料等物品的采購，各科室于每月20日前將下月請領(lǐng)數(shù)上報物資采購部門，采購部門根據(jù)請領(lǐng)數(shù)，結(jié)合去年同期和上月用量以及庫存情況，于25日前編制“庫存物資采購計劃明細(xì)表”，并報分管院長審核，月底前由院長批準(zhǔn)后分別送物資采購部門及財務(wù)部。七、財產(chǎn)物資計劃采購、供應(yīng)、報銷制度、報批、招投標(biāo)等手續(xù)。，根據(jù)省儀器設(shè)備管理辦法，分別報省衛(wèi)生廳或衛(wèi)生部審批。提交職工代表大會審議通過。，提出執(zhí)行過程中存在的問題，并提出改進(jìn)建議。，加強(qiáng)對收費部門的管理，對臨床不合理收費情況及時通報，要求整改，確保無亂收費行為，并不定期清理收費項目。三、醫(yī)療收費管理制度，不得擅自設(shè)立收費項目，提高收費標(biāo)準(zhǔn)和分解收費項目。，防止拖欠，減少呆帳。，均應(yīng)取得合法的原始憑證(如發(fā)票、帳單、收據(jù)等)，并填列支出審批單方能開支。凡是該收的要抓緊收回。以《會計法》為準(zhǔn)繩，嚴(yán)以律己，依法辦事，堅決抵制違法行為。(五)對主要項目進(jìn)行后續(xù)審計，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。第五條：審計程序(一)根據(jù)上級部署和本單位具體情況擬定審計項目計劃報經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施。(五)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正處理違反財經(jīng)法規(guī)行為 的意見。)(七)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂和執(zhí)行(八)上級主管部門及院部交辦的其他審計事項 第四條：審計人員權(quán)限(一)根據(jù)內(nèi)審工作需要，要求有關(guān)部門按時報送計劃、預(yù)算、決策、報表和有關(guān)文件、資料等。(五)國有資產(chǎn)購置、使用和管理。著重對財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性和效益情況進(jìn)行審計。財務(wù)收支情況須交村民代表會議審議通過后立卷歸檔第二篇：審計財務(wù)管理制度審計、財務(wù)管理工作制度一、審計工作制度為加強(qiáng)對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，維護(hù)醫(yī)院合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》和縣衛(wèi)生局《加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生單位財務(wù)管理的若干規(guī)定》精神，結(jié)合本單位實際，制定本制度。三、不得以白紙條作庫存現(xiàn)金，不得私借或挪用公款，不得將村集體現(xiàn)金以個人名義借貸，未經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，任何人不得向村民委員會借支現(xiàn)金。第一篇：村級財務(wù)管理制度和財務(wù)審計制度村級財務(wù)管理制度和財務(wù)審計制度財務(wù)管理制度為加強(qiáng)財務(wù)管理，實行民主理財，特制定以下財務(wù)管理制度：一、財務(wù)人員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)財政、財務(wù)、稅務(wù)等方面的方針、政策及法律法規(guī)，努力提高政策水平和業(yè)務(wù)能力，負(fù)責(zé)搞好財務(wù)工作。財務(wù)人員應(yīng)主動當(dāng)好村民委員會的參謀，經(jīng)常分析財務(wù)情況，及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報財務(wù)收支情況。六、加強(qiáng)民主監(jiān)督，實行民主理財，財務(wù)人員要做到財務(wù)相符、帳物相符、帳帳相符，帳目日清月結(jié)，按季公布，年度清理審計。(二)財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動。(四)內(nèi)部控制制度的建立、健全及藥房、器械、行政庫房等一系列購銷活動。(對5萬元以上修繕項目、基建項目，選擇審計事務(wù)所代理審計。(四)對審計涉及的有關(guān)事項進(jìn)行調(diào)查，并向有關(guān)部門索取有關(guān)文件、資料等證明材料。(八)院領(lǐng)導(dǎo)授予的其他權(quán)限。(四)審計終結(jié)，寫出審計報告，并征求被審部門意見，審計部門將審計報告和被審部門書面意見一并送領(lǐng)導(dǎo)審批。二、財務(wù)工作制度 ，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督，嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律。，嚴(yán)格控制支出。，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析，并會同有關(guān)部門做好經(jīng)濟(jì)核算的管理工作。出差或因公借支，須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，任務(wù)完成后及時辦理結(jié)帳報銷手續(xù)。、帳本、工資清冊、財務(wù)決算以及會計人員交接等資料，均應(yīng)按會計檔案管理辦法進(jìn)行歸檔。、新項目，需要收取費用的，應(yīng)協(xié)助臨床根據(jù)成本測算方法，計算收費標(biāo)準(zhǔn)，由臨床科室提出申請，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后按規(guī)定程序及時上報物價部門。四、財務(wù)監(jiān)督制度《醫(yī)院財務(wù)制度》和(醫(yī)院會計制度)以及有關(guān)政策法規(guī)，對本院財務(wù)收支情況進(jìn)行監(jiān)督審查。、報表是否合法，內(nèi)容是否真實，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否準(zhǔn)確等進(jìn)行認(rèn)真準(zhǔn)確的復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題和差錯及時通知有關(guān)人員更正和處理。六、重大項目報批制度：①所有基本建設(shè)項目；②辦公和娛樂場所的裝璜裝飾；③購置各類機(jī)動車輛；④對外投資和外來投資等經(jīng)濟(jì)合作項目；⑤融資租人固定資產(chǎn)；⑥購置專項控制商品；⑦壞帳處理；⑧10萬元以上的設(shè)備；⑨30萬元以上的大型修繕項目。，單位原值在3萬元以上的要進(jìn)行評估，資產(chǎn)的成交價原則上不低于經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)的評估價。凡列人預(yù)算的項目，采購部門辦理采購時，應(yīng)提交“固定資產(chǎn)購置申請表”，并經(jīng)分管院領(lǐng)導(dǎo)審批方能辦理，其中萬元以上的設(shè)備，應(yīng)同時進(jìn)行設(shè)備購置論證，并經(jīng)院長審 批，10萬元以上設(shè)備購置須附衛(wèi)生局審批表，50萬元以上的設(shè)備購置須附衛(wèi)生廳審批表。，應(yīng)在當(dāng)月末辦理完畢，報財務(wù)部門及時入帳。九、經(jīng)濟(jì)活動定期分析制度，會計月度結(jié)束后進(jìn)行月度財務(wù)收支簡要分析，報告月度財務(wù)收支簡要情況。，及時提供各類信息資料，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)參謀。凡體現(xiàn)政府衛(wèi)生管理職能的各項收入，必須按縣政府預(yù)算外資金管理辦法的有關(guān)精神，實行收支兩條線管理。，以便及時理清醫(yī)院收入，使收入的資金置于安全管理之下。、藥品支出、管理費用界限，劃分收益性支出和資本性支出界限。(2)門診掛號收費處和住出院處收取的現(xiàn)金，須當(dāng)日解繳銀行、并注明款項來源。：(1)按國家規(guī)定開立賬戶，據(jù)以辦理存款、取款、轉(zhuǎn)帳結(jié)算。(3)月底記帳完畢，及時對帳，編制銀行存款調(diào)節(jié)表，及時清理未達(dá)帳項。要視具體情況，經(jīng)縣衛(wèi)生局和有關(guān)部門批準(zhǔn)后方可處理。、盤虧數(shù)需經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門核準(zhǔn)后，方可作帳務(wù)處理，凡盤盈盤虧金額在3萬元以上的，需報送清點報告。十五、消費基金管理制度、財政和衛(wèi)生局核定數(shù)和有關(guān)規(guī)定計 提。、獎金等人員經(jīng)費，應(yīng)嚴(yán)格操作和審批程序。，暫由財務(wù)部門保管一年，期滿后由財務(wù)部門編造清冊移交