【正文】 立健全內(nèi)部財(cái)會(huì)制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)制度規(guī)范化加大財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的控制力度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立健全符合企業(yè)發(fā)展要求的內(nèi)部財(cái)會(huì)制度，使企業(yè)的生產(chǎn)營(yíng)銷發(fā)展到哪里，財(cái)務(wù)管理的觸角就能延伸到哪里。銷售部門不僅要關(guān)心銷售量的大小，更應(yīng)關(guān)心現(xiàn)金收入的多少；供應(yīng)部門不僅要關(guān)心庫(kù)存，更應(yīng)關(guān)心采購(gòu)資金的需用量和采購(gòu)成本； 財(cái)務(wù)部門 不僅要關(guān)心服務(wù)質(zhì)量和管理效率，更應(yīng)關(guān)心費(fèi)用的節(jié) 約。因此財(cái)務(wù)管理者必須具備風(fēng)險(xiǎn)與收益對(duì)等觀念，深刻領(lǐng)會(huì)新型財(cái)務(wù)管理就是風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理的最佳方法不是回避，因?yàn)榛乇茱L(fēng)險(xiǎn)在一定程度上意味著回避收益。 18 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本身就是風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)，企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都存在風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)活動(dòng)也不例外。企業(yè)要生存，就必須在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。樹立市場(chǎng)觀念、風(fēng)險(xiǎn)與收益對(duì)等觀念，資金循環(huán)觀念、機(jī)會(huì)成本觀念、全員財(cái)務(wù)意識(shí)觀念、經(jīng)營(yíng)觀念、競(jìng)爭(zhēng)觀念、節(jié)約觀念、效率觀念、信息觀念、人才觀念、法制觀念等等，樹立一個(gè)有價(jià)值的財(cái)務(wù)管理思想新體系，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在創(chuàng)造或取得最大經(jīng)濟(jì)效益過程中的龍頭作用。財(cái)務(wù)工作除了做好日常管理外，還參與了集團(tuán)內(nèi)部改革、投資項(xiàng)目的可行性研究、集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)決策和集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的制定，以及資金全過程的管理等。年底結(jié)束后，集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)全年集團(tuán)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面地分析，指出影響預(yù)算完成的各因素，發(fā)現(xiàn)不足，提高集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理水平。 預(yù)算管理宜在集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，在對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，以目標(biāo)利潤(rùn)為前提，編制全面的銷售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算和損益表預(yù)算，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能沿著預(yù)算管理軌道科學(xué)合理地進(jìn)行。集團(tuán)公司資金管理最好的辦法是實(shí)行集權(quán)式管理，這樣不僅 可以避免出現(xiàn)資金使用散亂的現(xiàn)象，而且可以利用閑散資金進(jìn)行研究開發(fā)、對(duì)外投產(chǎn)等工作，謀求資金的短期效 16 益。 （二）做好資金運(yùn)作 資金是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的血液，資金管理是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。 5． 財(cái)務(wù)檢查 財(cái)務(wù)檢查是以核算資料為主要依據(jù)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的合理性、合法性和有效性進(jìn)行的檢查，它是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要手段。 4． 財(cái)務(wù)分析 財(cái)務(wù)分析是以 會(huì)計(jì) 核算 和報(bào)表 資料 及其他相關(guān)資料 為主要依據(jù)， 采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的償債能力、 盈利能力 和 營(yíng)運(yùn)能力狀況進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)， 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程和結(jié)果進(jìn)行調(diào)查研究，評(píng)價(jià)計(jì)劃完成情況，分析影響計(jì)劃執(zhí)行的因素，挖掘企業(yè)潛力，提出改進(jìn)措施。 2． 財(cái)務(wù)計(jì)劃 財(cái)務(wù)計(jì)劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃體系的核心，建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系，企業(yè)應(yīng)更加重視內(nèi)部經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，建立適合本企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、圍繞當(dāng)前經(jīng)營(yíng)目標(biāo)兼顧長(zhǎng)期戰(zhàn)略構(gòu)想的企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃體系。 （一） 構(gòu) 建 完整的財(cái)務(wù)管理工作體系 1． 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) 在變化莫測(cè)的市場(chǎng)中，企業(yè)必須抓住機(jī)遇，駕馭市場(chǎng)，制定出可行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，這 就對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)提出了很高的要求。 ，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)能順暢進(jìn)行。 企業(yè)的支付償債能力取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金運(yùn)動(dòng)和財(cái)務(wù)理財(cái)活動(dòng)的矛盾運(yùn)動(dòng)過程。相應(yīng)地，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，依據(jù)這一思想所實(shí)施的企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的總體評(píng)價(jià)指標(biāo)，即財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也得到了明確的規(guī)范，實(shí)現(xiàn)資本在保值前提下的不斷增值這一共同要求，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式與財(cái)務(wù)管理工作有機(jī)地結(jié)合到一起。資本運(yùn)營(yíng)是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要 工作 。 （三）監(jiān)督作用 財(cái)務(wù)監(jiān)督主要是利用貨幣形式對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)行的監(jiān)督，具體來說就是對(duì)資金的籌集、使用、耗費(fèi)、回收和分配等活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。 。財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作的主要內(nèi)容是健全原始記錄，加強(qiáng)定額管理，嚴(yán)格計(jì)量驗(yàn)收，定期盤存財(cái)產(chǎn)物資以及制訂企業(yè)內(nèi)部結(jié)算價(jià)格制度等。也就是說，財(cái)務(wù)計(jì)劃是預(yù)測(cè)資金的來源和使用，提出資金使用的要求。 （一）計(jì)劃作用 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是在認(rèn)真研究分析 有關(guān) 歷史資料、經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件的情況下，對(duì)未來的財(cái)務(wù)指標(biāo)做出估計(jì)和判斷， 制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃的過程。并且，隨著企業(yè)規(guī)模的增大和其逐漸現(xiàn)代化，財(cái)務(wù)管理也與之相應(yīng)地提高和加強(qiáng)，這是必然的內(nèi)在辯證關(guān)系。財(cái)務(wù)管理為企業(yè)提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率，更準(zhǔn)確的反映各種經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和數(shù)據(jù) ，建立財(cái)務(wù)集中管理的運(yùn)行機(jī)制也是適應(yīng)了 現(xiàn)代 市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì) 的發(fā)展要求。財(cái)務(wù)管理是組織資金運(yùn)動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)綜合經(jīng)濟(jì)管理工作。從財(cái)務(wù)的角度而言，就是要減少資金的流出?？梢?，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)就是指企業(yè)再生產(chǎn)過 9 程的價(jià)值方面，它以貨幣資金形態(tài)綜合反映了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。那么財(cái)務(wù)管理是如何表現(xiàn)為企業(yè)管理的主要矛盾的呢？具體有以下三個(gè)方面： 1． 全局性。 企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，需要發(fā)揮計(jì)劃、生產(chǎn)、質(zhì)量、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等各方面的管理職能，合理組織，調(diào)節(jié)人力和物力。 2． 現(xiàn)代企業(yè)管理的基本模式?jīng)Q定了財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重點(diǎn)。 （二）財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)和基本模式?jīng)Q定它在企業(yè)管理中處重心地位 1． 財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)決定了它在現(xiàn)代企業(yè)管 理中的重心地位。任何一種經(jīng)營(yíng)方案，不論它直接服從于何種職能化目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)保持良好的償債能力與盡可能提高營(yíng)運(yùn)、盈利能力的協(xié)調(diào)、統(tǒng)一，促進(jìn)企業(yè)理財(cái)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。企業(yè)的這個(gè)目標(biāo)要求財(cái)務(wù)管理完成籌措資金并有效地使用資金的任務(wù)。其中成本控制是其一個(gè)重要的內(nèi)容。它在企業(yè)管理中處于樞紐位置和中心環(huán)節(jié)，可以說只有抓好財(cái)務(wù)管理，以財(cái)務(wù)管理為中心，才能帶動(dòng)企業(yè)全面科學(xué)管理。特別是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過程貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)搞好財(cái)務(wù)管理對(duì)于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益具有十營(yíng)過程，無論是資金籌集、資金運(yùn)用，還 是資金的補(bǔ)償，經(jīng)營(yíng)成果分配都離不開財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心的，在實(shí)踐財(cái)務(wù)管理是企 業(yè)管理的核心的過程中，企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要提高認(rèn)識(shí)，賦予財(cái)務(wù)管理的核心地位，給財(cái)務(wù)管理以足夠的重視。財(cái)務(wù)管理的最理想目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)價(jià)值最大化，與企業(yè)管理的最終目標(biāo)是一致的。企業(yè)管理系統(tǒng)的各個(gè)職能子系統(tǒng)都是很重要的，不能相互取代，在企業(yè)管理活動(dòng)中各自發(fā)揮其作用。 （二）明確財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位，以便協(xié)調(diào)其他各職能之間的關(guān)系，提高企業(yè)管理效率。 企業(yè)管理包含的內(nèi)容十分豐富，從管理對(duì)象來看，可分為對(duì)人的管理、對(duì)物的管理、對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的管理、對(duì)營(yíng)銷計(jì)劃的管理及對(duì)計(jì)劃實(shí)施的管理等；從管理過程來看，可分為預(yù)測(cè)管理、決策管理、計(jì)劃管理 、組織管理、控制管理、分析及考核管理等。 所以財(cái)務(wù)管理又是企業(yè)科學(xué)管理中一項(xiàng)綜合性的管理工作。所有問題都要用財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，細(xì)分到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和其他各個(gè)部門。企業(yè)各方面生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的質(zhì)量和效果，大都可以資金運(yùn)動(dòng)中綜合反映出來，而通過合理地組織資金運(yùn)動(dòng)，又可以對(duì)企業(yè)各方面的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起到積極的促進(jìn)作用。從實(shí)際情況看，雖然我們不能把財(cái)務(wù)學(xué)與經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān) 系和企業(yè)財(cái)務(wù)管理與企業(yè)管理的關(guān)系簡(jiǎn)單地對(duì)比，但財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容是企業(yè)管理的核心內(nèi)容是不容質(zhì)疑的。財(cái)務(wù)管理區(qū)別于其他管理的特點(diǎn)，在于它是一種價(jià)值管理，是對(duì)企業(yè)再生產(chǎn)過程中的價(jià)值運(yùn)動(dòng)所進(jìn)行的管理，是利用資金、成本、收入等 價(jià)值指標(biāo)來組織企業(yè)中價(jià)值的實(shí)現(xiàn)和分配 ,并處理這種價(jià)值運(yùn)動(dòng)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系 ,是對(duì)企業(yè)再生產(chǎn)過程中價(jià)值運(yùn)動(dòng)的直接管理。企業(yè)管理包含財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是資金，財(cái)務(wù)管理主要是要做好資金的運(yùn)動(dòng)控制和管理，主要工作內(nèi)容是籌集、投資、利潤(rùn)分配和運(yùn)營(yíng)資本管理等日常事務(wù)，使企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化。 1 論財(cái)務(wù)管理在企業(yè) 管理 中的地位與作用 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革開放的不斷深入，為適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)管理也由過去的只重視生產(chǎn)管理轉(zhuǎn)變?yōu)橹匾曍?cái)務(wù)管理，這是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求和必然趨勢(shì)，另一方面表明隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須樹立以財(cái)務(wù)管理為核心的現(xiàn)代企業(yè)管理觀念。 一 財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分 在企業(yè)管理中財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理重要組成部分，企業(yè)管理是企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、指揮、控制、協(xié)調(diào)、激勵(lì)與創(chuàng)新，以達(dá)到企業(yè)的預(yù)定目標(biāo)的科學(xué)行為過程。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策、 2 計(jì)劃、資