【正文】 持股權(quán)，才準(zhǔn)予按照上述政策規(guī)定進(jìn)行所得稅處理。如果依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股，不繳納企業(yè)所得稅。因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計算納稅。企業(yè)按此標(biāo)準(zhǔn)支付的高溫津貼，可按照規(guī)定稅前扣除。⑵通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的國債,以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。企業(yè)投資購買國債，到期兌付的，應(yīng)在國債發(fā)行時約定的應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)國債轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。365）持有天數(shù)上述公式中的“國債金額”，按國債發(fā)行面值或發(fā)行價格確定；“適用年利率”按國債票面年利率或折合年收益率確定；如企業(yè)不同時間多次購買同一品種國債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計算確定。企業(yè)將符合上述規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報告。企業(yè)在申報資產(chǎn)損失稅前扣除過程中不符合要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其改正，企業(yè)拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。綜上所述，企業(yè)因以前資產(chǎn)損失追補(bǔ)確認(rèn)造成多繳的企業(yè)所得稅款，均不得退稅，只能在追補(bǔ)確認(rèn)及以后逐年抵扣。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年，但因計劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長。⒊問：哪些資產(chǎn)損失應(yīng)分別以清單申報、專項(xiàng)申報方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除?答：根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告?(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)規(guī)定，下列資產(chǎn)損失應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除：⑴企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；⑵企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；⑶企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；⑷企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；⑸企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。法定資產(chǎn)損失是指企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合稅收規(guī)定條件計算確認(rèn)的損失。由此可見，資產(chǎn)損失稅前扣除政策管理方式發(fā)生了重大改變，除原有的自行申報扣除項(xiàng)目外，原來的資產(chǎn)損失審批扣除轉(zhuǎn)變?yōu)槿缃竦纳陥罂鄢?。第三篇：江蘇省蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局2011企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)問題解答江蘇省蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局2011企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)問題解答為幫助廣大稅務(wù)干部、納稅人熟悉掌握企業(yè)所得稅政策，正確運(yùn)用稅收政策開展企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)合2011年國家新出臺的企業(yè)所得稅政策及所得稅日常征管工作中常見的問題，我局整理歸納了?2011企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)問題解答?，以此作為2011企業(yè)所得稅匯算清繳的輔導(dǎo)材料。（三）上述高新技術(shù)企業(yè)，是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火[2008]172號）和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號）認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)證書并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)。（二）根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（二）對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。‥‥本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項(xiàng)資金。十六、關(guān)于企業(yè)為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費(fèi)稅前扣除問題答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定，企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種支付的人身安全保險費(fèi)可以稅前扣除。企業(yè)應(yīng)提供相關(guān)勞動合同或協(xié)議，以及個人所得稅繳納或申報證明等資料。企業(yè)與其他企業(yè)或個人共用水、電，且無法單獨(dú)取得水、電費(fèi)發(fā)票的，應(yīng)以雙方的租用合同、電力和供水公司出具給出租方的原始水、電費(fèi)發(fā)票或發(fā)票復(fù)印件，經(jīng)雙方確認(rèn)的用水、電量分割單等憑證，據(jù)實(shí)進(jìn)行稅前扣除。屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報扣除。玉米淀粉生產(chǎn)未列入農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍，不能夠享受農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策。不征稅收入不屬于企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的銷售（營業(yè)）收入。五、關(guān)于企業(yè)統(tǒng)一代收代繳家屬區(qū)的水電費(fèi)發(fā)生的損耗支出稅前扣除問題答：企業(yè)統(tǒng)一代收代繳家屬區(qū)的水電費(fèi)發(fā)生的損耗支出是指每月企業(yè)代收住戶的水電費(fèi)小于當(dāng)月實(shí)際上交水、電管理部門的水電費(fèi)，這部分支出與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，應(yīng)由職工個人負(fù)擔(dān)。根據(jù)勞動法有關(guān)規(guī)定，任職或受雇關(guān)系的判定依據(jù)應(yīng)是企業(yè)與其員工簽訂書面勞動合同并報當(dāng)?shù)貏趧硬块T備案。內(nèi)資企業(yè)支付給境外的業(yè)務(wù)費(fèi)用稅前扣除原始憑證應(yīng)根據(jù)上述規(guī)定確認(rèn)。二十二、關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)稅前扣除問題 根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公 告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第26號）的規(guī)定，自2011年5月1日起，煤礦企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)支出 和高危行業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的安全生產(chǎn)費(fèi)用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除；屬 于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。（三）企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未 發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額； 計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。本條所稱財政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類財政專項(xiàng)資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。‥‥”因此,企業(yè)吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)取得的社會保險補(bǔ)貼和崗位補(bǔ)貼收入應(yīng)計入收入總額。企業(yè)為特殊工種支付的人身安全保險費(fèi)是指企業(yè)依照國家法律法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定以及結(jié)合各行業(yè)所作出的具體性規(guī)定,支付的必須為職工投保的人身安全保險費(fèi)。十五、關(guān)于企轉(zhuǎn)警工資稅前扣除問題答:企轉(zhuǎn)警是指企業(yè)按照國家規(guī)定進(jìn)行分離輔助改革,企業(yè)內(nèi)設(shè)公安處轉(zhuǎn)為國家正式公安機(jī)關(guān)。勞務(wù)費(fèi)不得作為計提職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用的扣除基數(shù)。物業(yè)公司應(yīng)做好水、電費(fèi)收取記錄,以備核查。十一、關(guān)于企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前處理問題答:《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號第六條規(guī)定,企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,可以按照本辦法的規(guī)定,向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報扣除。(二具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。九、關(guān)于玉米淀粉生產(chǎn)能否享受農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得 稅優(yōu)惠政策的問題答:根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行的通知》(財稅[2008]149號規(guī)定:玉米初加工是指通過對玉米籽粒進(jìn)行清理、浸泡、粉碎、分離、脫水、干燥、分級、包裝等簡單加工處理,生產(chǎn)的玉米粉、玉米碴、玉米片等。七、關(guān)于不征稅收入是否可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計算基數(shù)問題答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定,不征稅收入包括財政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和財政性資金。離退休人員不在本企業(yè)任職或者受雇的員工范圍內(nèi),企業(yè)在社保統(tǒng)籌外為離退休職工發(fā)放實(shí)物以及支付定額醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)貼,不屬于與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的必要的和正常的支出,也不屬于福利費(fèi)列支范圍,因此不能在稅前扣除。三、關(guān)于臨時工工資稅前扣除問題答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出是指支付給在本企業(yè)任職或受雇的員工的薪酬。第一篇：河南省地方稅務(wù)局2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題解答(.河南省地方稅務(wù)局2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳有 關(guān)問題解答(會議討論稿一、關(guān)于內(nèi)資企業(yè)在國外發(fā)生的業(yè)務(wù)費(fèi)用(如傭金、代理費(fèi)等稅前扣除原始憑證的確認(rèn)問題答:《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條第三款規(guī)定,支付給境外單位或者個人的款項(xiàng),以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條第一款規(guī)定,企業(yè)應(yīng)結(jié)合相關(guān)證明材料和農(nóng)戶的收款收據(jù)等確認(rèn)為合法有效憑證,在國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除。四、關(guān)于企業(yè)為離退休職工發(fā)放實(shí)物以及支付定額醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)貼稅前扣除問題 答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條的規(guī)定,企業(yè)可在稅前扣除的工資薪金支出,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬。六、關(guān)于虧損企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資能否加計扣除問題答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條有關(guān)規(guī)定,企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資,應(yīng)不分盈利企業(yè)和虧損企業(yè),均可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。八、對于經(jīng)營性公墓取得的收入是否征收企業(yè)所得稅問題 答:經(jīng)營性公墓取得的收入,應(yīng)該依法繳納企業(yè)所得稅。十、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)形成無形資產(chǎn)條件確認(rèn)問題答:根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)(2006》第九條的規(guī)定,企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出,同時滿足下列條件的,才能確認(rèn)為無形資產(chǎn):(一完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。(五歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。十二、關(guān)于企業(yè)無法取得水、電費(fèi)發(fā)票稅前扣除憑證問題答:企業(yè)發(fā)生的水、電費(fèi)由物業(yè)公司代收且無法單獨(dú)取得發(fā)票的,應(yīng)憑物業(yè)公司出具的水、電費(fèi)使用記錄證明、水電部門開具的水、電費(fèi)發(fā)票的復(fù)印件和付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。十三、關(guān)于企業(yè)支付給勞務(wù)公司派遣勞務(wù)人員的工資,能否作為福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除基數(shù)問題答:用工企業(yè)對勞務(wù)用工(勞務(wù)派遣用工的支出應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)在稅前扣除,用工企業(yè)應(yīng)提供與勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂的勞務(wù)派遣用工合同或協(xié)議、勞務(wù)費(fèi)發(fā)票等資料。企業(yè)應(yīng)提供相關(guān)勞動合同或協(xié)議,以及個人所得稅繳納或申報證明等資料。十六、關(guān)于企業(yè)為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費(fèi)稅前扣除問題 答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定,企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種支付的人身安全保險費(fèi)可以稅前扣除。‥‥本條所稱財政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類財政專項(xiàng)資金。(二對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。（二）根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅 所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（三）上述高新技術(shù)企業(yè)，是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定機(jī) 構(gòu)按照 《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火[2008]172號）《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》 和（國 科發(fā)火[2008]362號）認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)證書并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)。第二篇：河南省地方稅務(wù)局2011企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題解答(會議討論稿)河南省地方稅務(wù)局2011企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題解答（會議討論稿）一、關(guān)于內(nèi)資企業(yè)在國外發(fā)生的業(yè)務(wù)費(fèi)用（如傭金、代理費(fèi)等）稅前扣除原始憑證的確認(rèn)問題 答：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條第三款規(guī)定，支付給境外單位或者個人的款項(xiàng)，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。三、關(guān)于臨時工工資稅前扣除問題答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出是指支付給在本企業(yè)任職或受雇的員工的薪酬。離退休人員不在本企業(yè)任職或者受雇的員工范圍內(nèi)，企業(yè)在社保統(tǒng)籌外為離退休職工發(fā)放實(shí)物以及支付定額醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)貼，不屬于與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的必要的和正常的支出，也不屬于福利費(fèi)列支范圍，因此不能在稅前扣除。七、關(guān)于不征稅收入是否可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計算基數(shù)問題答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》）及其《實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，不征稅收入包括財政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和財政性資金。九、關(guān)于玉米淀粉生產(chǎn)能否享受農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得 稅優(yōu)惠政策的問題答：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）規(guī)定：玉米初加工是指通過對玉米籽粒進(jìn)行清理、浸泡、粉碎、分離、脫水、干燥、分級、包裝等簡單加工處理，生產(chǎn)的玉米粉、玉米碴、玉米片等；鮮嫩玉米經(jīng)篩選、脫皮、洗滌、速凍、分級、包裝等簡單加工處理，生產(chǎn)的鮮食玉米。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年，但因計劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長。與其他單位共用發(fā)票的處理。十四、關(guān)于企業(yè)支付給退休返聘人員的勞動報酬稅前扣除問題答：退休