【正文】 （ 3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； （ 4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （ 5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)； （ 6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地； （ 7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 第三十六條 除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。 年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。不可能填“ 調(diào)減金額 ” 。 工會經(jīng)費扣除憑據(jù) 不能列入教育經(jīng)費 財建 [2021]317號 ? 業(yè)務(wù)招待費支出 條例 第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 特殊行業(yè)業(yè)務(wù)招待費稅前扣除規(guī)定 確定計算基數(shù)： “ 銷售（營業(yè)）收入 ” ，包括主營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。 財企 [2021]48號：不再按工資總額 14%計提職工福利費。 財稅（ 2021） 26號 農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍及補充通知 公司＋農(nóng)戶 其他相關(guān)政策 國家稅務(wù)總局公告 2021年第 48號 備案 ? 從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得 優(yōu)惠目錄規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目 三免兩減半 相關(guān)政策要求 財稅（ 2021） 046號 資料 國稅發(fā)（ 2021） 080號 西部大開發(fā) 審批 從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得 公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。 （１）．財政撥款； （２）．依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金； （３）．國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 ? 稅收規(guī)定： 接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn) ；接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，按其公允價值確定收入額。 ” 填報納稅人按照會計制度核算與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)進行納稅調(diào)整增加、減少項目的金額。 ? 主表第 9行 “ 投資收益 ” ：填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益。 ? 第 7行 “ 資產(chǎn)減值損失 ” ：填報納稅人各項資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。對應(yīng)開不開發(fā)票、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代開發(fā)票，以及非法取得發(fā)票等違法行為，應(yīng)嚴格按照 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 》的規(guī)定處罰；有偷逃騙稅行為的，依照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 的有關(guān)規(guī)定處罰；情節(jié)嚴重觸犯刑律的，移送司法機關(guān)依法處理。 按規(guī)定由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失，在企業(yè)自行計算扣除后，主管稅務(wù)機關(guān)要加強實地核查，進行追蹤管理，不符合規(guī)定條件的，及時補繳稅款。 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 進一步加強稅收征管若干具體措施 》 的通知 》 （國稅發(fā) [2021]114號） 六、 加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理。認真落實不征稅收入所對應(yīng)成本、費用不得稅前扣除的規(guī)定。利用個人所得稅和社會保險費征管、勞動用工合同等信息，比對分析工資支出扣除數(shù)額。 1. 確認條件 1. 還包括 非日常活動 取得的收入，如，屬于廣義的收入概念，稅法大于會計 1. 日?；顒?中形成的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 1. 收入口徑 1. 稅法 1. 會計 不同銷售方式下確認收入時間 ? 國稅函（ 2021） 875號文件 ? 除所得稅法和條例規(guī)定除外， 遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則 1. 不作為廣告費宣傳費、招待費計提基數(shù) 1. 營業(yè)外收入（固資、無形等）/投資收益（股權(quán)、債券等） 1. 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入（所有權(quán)） 1. 附表 1第 5行；作為廣告費宣傳費、招待費計提基數(shù) 1. 主營業(yè)務(wù)收入 /其他業(yè)務(wù)收入 1. 提供勞務(wù)收入 1. 附表 1第 4行 ；作為廣告費宣傳費、招待費計提基數(shù) 1. 主營業(yè)務(wù)收入 1. 銷售貨物收入 1. 稅法 1. 會計 1. 按收入性質(zhì)分類 1. 經(jīng)營租賃：直線法 1. 權(quán)責發(fā)生制 1. 成本法： 2. 權(quán)益法： 1. 確認時間 1. 合同約定 1. 合同約定 1. 作出決定 1. 確認時間 1. 稅法 1. 會計 1. 按收入性質(zhì)分類 1. 作為廣、招計提基數(shù) 1. 主營業(yè)務(wù)收入 /其他業(yè)務(wù)收入 /讓 1. 租金收入 1. 國債利息收入 ——免稅收入 1. 利息收入/其他業(yè)務(wù)收入 /投資收益 /讓 1. 利息收入 1. 免稅收入 1. 投資收益 1. 股息、紅利等權(quán)益性投資收益 1. 注意 1. 賬務(wù)處理 1. 稅法 1. 會計 1. 按收入性質(zhì)分類 1. 注意 1. 確認時間 1. 確認時間 1. 賬務(wù)處理 1. 一般不做調(diào)整 ；不作計提基數(shù) 1. 實際收到 1. 實際收到 1. 營業(yè)外收入 1. 接受捐贈收入 1. 計提基數(shù) 1. 合同約定 1. 是否提供后續(xù)服務(wù) 1. 主營業(yè)務(wù)收入 /其他業(yè)務(wù)收入 /讓 1. 特許權(quán)使用費收入 ? 國稅函 【 2021】 79號 …… 如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的， … 出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。2．既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制。2．企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制。 (2)、視同銷售收入附表第 13行 指會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售、確認收入計繳稅金的銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或提供勞務(wù)的行為。 ? 確定公益性捐贈限額的基數(shù)