【正文】 于經(jīng)營(yíng)性公墓取得的收入是否征收企業(yè)所得稅問題答：經(jīng)營(yíng)性公墓取得的收入，應(yīng)該依法繳納企業(yè)所得稅。六、關(guān)于虧損企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資能否加計(jì)扣除問題答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條有關(guān)規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，應(yīng)不分盈利企業(yè)和虧損企業(yè)，均可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。四、關(guān)于企業(yè)為離退休職工發(fā)放實(shí)物以及支付定額醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)貼稅前扣除問題答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條的規(guī)定，企業(yè)可在稅前扣除的工資薪金支出，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬。根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條第一款規(guī)定，企業(yè)應(yīng)結(jié)合相關(guān)證明材料和農(nóng)戶的收款收據(jù)等確認(rèn)為合法有效憑證，在國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除。新辦企業(yè)符合財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字〔1994〕001號(hào)文第一條第(一)、(二)、(三)、(四)、(七)款規(guī)定予以定期減免稅的企業(yè)，如中間開業(yè)，當(dāng)年實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不足6個(gè)月的，匯算清繳時(shí)可向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)就當(dāng)年所得繳納企業(yè)所得稅，其減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限，可推延至下一起計(jì)算。如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報(bào)有計(jì)算錯(cuò)誤或有漏項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)通知納稅人進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充、修改或在接到納稅申報(bào)表之日起限期重新申報(bào)。第九條 各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要掌握本地繳納企業(yè)所得稅納稅人戶數(shù)(事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體納稅戶數(shù)要根據(jù)省局下發(fā)的名單進(jìn)行清理造冊(cè))認(rèn)真檢查核實(shí)，及時(shí)采取措施，清除企業(yè)所 得稅納稅申報(bào)的盲區(qū)和漏管戶。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)所得稅咨詢的力量，選派業(yè)務(wù)素質(zhì)較好的人員為納稅人提供咨詢服務(wù)，解答納稅人在辦理企業(yè)所得稅申報(bào)過程中遇到的政策以及技術(shù)性問題，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，及時(shí)向納稅人發(fā)放匯算清繳的有關(guān)表、證、單等。第六條每一納稅，各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)省局匯繳工作要求，結(jié)合本地實(shí)際情況，對(duì)匯算清繳工作進(jìn)行安排和部署?？倷C(jī)構(gòu)申請(qǐng)?zhí)崛〉墓芾碣M(fèi),經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后 逐級(jí)上報(bào)省地方稅務(wù)局 , 由省局每年 11 月底前上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審批。包括: 保險(xiǎn)公司賠償證明。（二)稅前彌補(bǔ)虧損審(核)批表報(bào)送時(shí)間。具體時(shí)限 :(一)匯算清繳申報(bào)表報(bào)送時(shí)間。納稅人不論是盈利還是虧損 , 都必須根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和預(yù)繳稅款情況 , 在終了后 60 日內(nèi), 計(jì)算出全年應(yīng)繳應(yīng)退稅額, 并填報(bào)納稅申報(bào)表、彌補(bǔ)虧損申請(qǐng)表、減免稅申請(qǐng)表、企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失報(bào)損表 , 經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核或上報(bào)批準(zhǔn)后, 辦理有關(guān)手續(xù)。在執(zhí)行中有什么問題及建議 , 請(qǐng)及時(shí)報(bào)告省局。二十二、關(guān)于煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)稅前扣除問題 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公 告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第26號(hào)）的規(guī)定，自2011年5月1日起，煤礦企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出 和高危行業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的安全生產(chǎn)費(fèi)用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除；屬 于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。（三）企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未 發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額； 計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。本條所稱財(cái)政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。‥‥”因此,企業(yè)吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)取得的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼和崗位補(bǔ)貼收入應(yīng)計(jì)入收入總額。企業(yè)為特殊工種支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)是指企業(yè)依照國(guó)家法律法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定以及結(jié)合各行業(yè)所作出的具體性規(guī)定,支付的必須為職工投保的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)。十五、關(guān)于企轉(zhuǎn)警工資稅前扣除問題答:企轉(zhuǎn)警是指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行分離輔助改革,企業(yè)內(nèi)設(shè)公安處轉(zhuǎn)為國(guó)家正式公安機(jī)關(guān)。勞務(wù)費(fèi)不得作為計(jì)提職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用的扣除基數(shù)。物業(yè)公司應(yīng)做好水、電費(fèi)收取記錄,以備核查。十一、關(guān)于企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前處理問題答:《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)第六條規(guī)定,企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,可以按照本辦法的規(guī)定,向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。(二具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。九、關(guān)于玉米淀粉生產(chǎn)能否享受農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得 稅優(yōu)惠政策的問題答:根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行的通知》(財(cái)稅[2008]149號(hào)規(guī)定:玉米初加工是指通過對(duì)玉米籽粒進(jìn)行清理、浸泡、粉碎、分離、脫水、干燥、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理,生產(chǎn)的玉米粉、玉米碴、玉米片等。七、關(guān)于不征稅收入是否可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)問題答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定,不征稅收入包括財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和財(cái)政性資金。離退休人員不在本企業(yè)任職或者受雇的員工范圍內(nèi),企業(yè)在社保統(tǒng)籌外為離退休職工發(fā)放實(shí)物以及支付定額醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)貼,不屬于與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的必要的和正常的支出,也不屬于福利費(fèi)列支范圍,因此不能在稅前扣除。三、關(guān)于臨時(shí)工工資稅前扣除問題答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出是指支付給在本企業(yè)任職或受雇的員工的薪酬。第二篇：河南省地方稅務(wù)局2011企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題解答(.河南省地方稅務(wù)局2011企業(yè)所得稅匯算清繳有 關(guān)問題解答(會(huì)議討論稿一、關(guān)于內(nèi)資企業(yè)在國(guó)外發(fā)生的業(yè)務(wù)費(fèi)用(如傭金、代理費(fèi)等稅前扣除原始憑證的確認(rèn)問題答:《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條第三款規(guī)定,支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。第二十四條 本辦法自2007年1月1日起執(zhí)行。檢查查補(bǔ)上一年度的企業(yè)所得稅稅款，其滯納金應(yīng)從匯算清繳期限屆滿的次日起計(jì)算加收；罰款及其他法律責(zé)任，應(yīng)按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。應(yīng)通過多種形式進(jìn)行企業(yè)所得稅的政策宣傳，使納稅人了解企業(yè)所得稅的政策規(guī)定，特別是了解當(dāng)年出臺(tái)的新政策和涉及納稅調(diào)整的政策；應(yīng)通過各種途徑向納稅人說明匯算清繳的工作程序和要求。第十八條 納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳、與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議，按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。第十五條 納稅人補(bǔ)繳稅款確因特殊困難需延期繳納的，按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。第十一條 納稅人在辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，如委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)出具包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。（八）非貨幣性資產(chǎn)投資確認(rèn)所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入；非貨幣性資產(chǎn)投資確認(rèn)所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得申報(bào)表（年度申報(bào)表附表十八）；非貨幣性資產(chǎn)投資協(xié)議、債務(wù)重組協(xié)議、捐贈(zèng)協(xié)議。采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的納稅人，應(yīng)于納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)的上述資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)年度納稅申報(bào)表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，并將《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其附表或《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）》完整錄機(jī)。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理和辦理納稅人企業(yè)所得稅備案、審核、審批事項(xiàng)，應(yīng)符合有關(guān)規(guī)定。第三條 企業(yè)所得稅納稅人無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，都應(yīng)按照條例及其實(shí)施細(xì)則和本實(shí)施辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。第二條 企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案、審核、審批的稅前扣除、投資抵免、減免稅等事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理。第六條 除另有規(guī)定外，納稅人應(yīng)在納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其附表或《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）》以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。第八條 納稅人（包括匯總、合并納稅企業(yè)及成員企業(yè)）辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列資料：（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表；（二）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書；（事業(yè)單位為各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負(fù)債情況、人員與工資情況及財(cái)政部門規(guī)定的年度會(huì)計(jì)決算應(yīng)上報(bào)的其他內(nèi)容）（三）備案事項(xiàng)的相關(guān)資料；（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。（七）實(shí)行“兩低于“工效掛鉤辦法：實(shí)行“兩低于“工效掛鉤辦法核算申報(bào)表（年度申報(bào)表附表十七）；企業(yè)董事會(huì)、投資者或有關(guān)部門制定、批準(zhǔn)的工效掛鉤方案。第十條 納稅人在規(guī)定的年度納稅申報(bào)期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)有誤的，可在年度納稅申報(bào)期內(nèi)重新辦理年度納稅申報(bào)并附說明。第十四條 納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)納稅額的，應(yīng)在匯算清繳期限內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款；預(yù)繳的稅款超過全年應(yīng)納稅額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)辦理退稅或者抵繳其下一年度應(yīng)繳納的所得稅。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報(bào)送的上述資料，必須經(jīng)成員企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。第二十條 各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。第二十二條 對(duì)年度企業(yè)所得稅的檢查，應(yīng)在匯算清繳結(jié)束之后進(jìn)行?？偨Y(jié)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：（一）匯算清繳工作的基本情況；（二）企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)的分布情況；（三）企業(yè)所得稅收入增減變化及原因；（四）企業(yè)所得稅政策的貫徹落實(shí)情況及存在問題；（五）企業(yè)所得稅管理的工作經(jīng)驗(yàn)、問題及建議。第二十五條 本辦法由大連市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條第一款規(guī)定,企業(yè)應(yīng)結(jié)合相關(guān)證明材料和農(nóng)戶的收款收據(jù)等確認(rèn)為合法有效憑證,在國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除。四、關(guān)于企業(yè)為離退休職工發(fā)放實(shí)物以及支付定額醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)貼稅前扣除問題 答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條的規(guī)定,企業(yè)可在稅前扣除的工資薪金支出,是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬。六、關(guān)于虧損企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資能否加計(jì)扣除問題答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條有關(guān)規(guī)定,企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資,應(yīng)不分盈利企業(yè)和虧損企業(yè),均可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。八、對(duì)于