會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)講義-全文預(yù)覽
【正文】 差 自我發(fā)展 優(yōu)、良、中、差、很差 業(yè)務(wù)發(fā)展 優(yōu)、良、中、差、很差 業(yè)績評價(jià)方式的影響因素 ? 事務(wù)所的規(guī)模 ? 大型事務(wù)所 ? 小型事務(wù)所 ? 管理集中度 晉升和薪酬管理 ? 浮動工資制及原因 ? 浮動工資制的表現(xiàn)形式及評述 ? 業(yè)務(wù)收入提成制 （利于控制成本） ? 工作量與收入不成比例（風(fēng)險(xiǎn)） ? 業(yè)務(wù)承攬人和承做人之間矛盾突出 ? 項(xiàng)目直接成本不確知 ? 費(fèi)用包干制（利于控制成本） ? 難以控制風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量 ? 費(fèi)用預(yù)算確定困難 ? 有效工時(shí)制 ? 過度關(guān)注有效工時(shí) ? 工作效率問題 ? 單一考核指標(biāo) 晉升和薪酬管理 ? 晉升和薪酬與評價(jià)結(jié)果唯一相關(guān) ? 晉升和薪酬的單鏈條管理（與級別唯一相關(guān)） ? 業(yè)績評價(jià)的多指標(biāo)是保證單鏈條管理合理性的基礎(chǔ) ? 溝通和橫向比較問題（ 1000 vs 100） 人員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、職業(yè)發(fā)展 ? （一）職業(yè)教育； ? （二）職業(yè)發(fā)展，包括培訓(xùn)； ? （三）工作經(jīng)驗(yàn)； ? （四）由經(jīng)驗(yàn)更豐富的員工提供輔導(dǎo)。 ? （一）與現(xiàn)任或前任人員溝通；（二）第三方詢問；（三）從相關(guān)數(shù)據(jù)庫中搜索客戶的背景信息。 ? 應(yīng)對識別的違反獨(dú)立性的措施 保持獨(dú)立性的具體考慮 ? 財(cái)務(wù)利益 ? 雇傭關(guān)系 ? 投資 ? 業(yè)務(wù)關(guān)系 ? 服務(wù)限制 ? 業(yè)務(wù)人員輪換（鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)、高級管理人員的服務(wù)年限） ? 收費(fèi)安排 ? 利益沖突（如客戶的競爭關(guān)系） 人情社會 vs 獨(dú)立性 加強(qiáng)職業(yè)道德學(xué)習(xí)的必要性 ? 職業(yè)環(huán)境（新型加轉(zhuǎn)軌） ? 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算狀況 ? 行政體制的影響 ? 會計(jì)市場秩序 ? 外部期望值 ? 看門狗 ？ ~ 警犬？ ? 待遇不穩(wěn)定 ? 有恒產(chǎn)才有恒心？ ? 內(nèi)部管理水平的影響 ? 道不同不可與謀 //一榮俱榮，一損俱損 //合則留，不合則去 ? 審計(jì)技術(shù) ? 帳項(xiàng)基礎(chǔ)？ ~制度基礎(chǔ)？ ~風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向？ 沒有體現(xiàn)“保持 應(yīng)有的關(guān)注”的一些現(xiàn)象 1 ? 審計(jì)報(bào)告后附存檔的財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)企業(yè)簽署 ? 很少運(yùn)用控制測試對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行研究與評價(jià) ，或者控制測試流于形式。 針對上述要素的要求如何看待？原則 VS 規(guī)則 一、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 ? 總體要求 —— 主任會計(jì)師承擔(dān)最終責(zé)任 ? 行動示范和信息傳達(dá) ? 行為過程和行為結(jié)果 ? 培訓(xùn)、研討會、談話、發(fā)表在媒體的信息 ? 樹立質(zhì)量至上的文化（虛 vs 實(shí)） ? 合理 確定管理目標(biāo)，避免 重 利益 輕 質(zhì)量 ? 建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價(jià)、薪酬和晉升制度 ? 投入足夠的資源在質(zhì)量控制系統(tǒng) ? 委派質(zhì)量控制人員（經(jīng)驗(yàn) /能力 /權(quán)限） 控制環(huán)境與責(zé)任承擔(dān) ? 所有權(quán)結(jié)構(gòu) ? 組織結(jié)構(gòu) ? 分支機(jī)構(gòu)的設(shè)置及管理情況 ? 主要業(yè)務(wù)活動 ? 經(jīng)營目標(biāo)與經(jīng)營策略 ? 經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格及對勝任能力的重視 事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境 _ 1 ? （一）所有權(quán)結(jié)構(gòu) 例如： ? 股東人數(shù) ? 股東資格 （ 如股東是否具備股東資格及股東資格是否與事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)匹配 ） ? 股權(quán)的分布情況 （ 股權(quán)集中度 ， 如第一大股東所占的股權(quán)比例 、 前五名股東所占的股權(quán)比例等 ） ? 股東的年齡結(jié)構(gòu) ? 股東的地域分布 （ 尤其對跨地域經(jīng)營的事務(wù)所 ） ? 近三年股東的變動情況 事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境 _ 2 ? （二）組織結(jié)構(gòu) 例如： ? 事務(wù)所的決策機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)的組成，如董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理的構(gòu)成或合伙人會議的構(gòu)成； ? 決策機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)的運(yùn)作情況 ? 關(guān)鍵管理人員的基本情況及各自的職責(zé) ? 近三年關(guān)鍵管理人員的變動情況 ? 主要職能部門的職責(zé)（特別是質(zhì)量控制機(jī)構(gòu) /技術(shù)支持機(jī)構(gòu)的建立情況及職責(zé)） ? 管理層內(nèi)部以及管理層與員工之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系 (如直系親屬等 ) 事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境 _ 3 ? 分支機(jī)構(gòu)的設(shè)置及管理情況 例如： ? 分所的設(shè)置情況 （ 如數(shù)量 、 地域 、 業(yè)務(wù)收入 、 業(yè)務(wù)類型 ） ? 分所管理情況 （ 如質(zhì)量控制 、 人員管理 、財(cái)務(wù)管理 、 人員培訓(xùn) 、 專業(yè)標(biāo)準(zhǔn) ） 事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境 _ 4 ? （四）主要業(yè)務(wù)活動 例如： ? 主要業(yè)務(wù)活動的規(guī)模和結(jié)構(gòu) （ 如總收入 、收入結(jié)構(gòu) 、 從業(yè)人員數(shù)量等 ） ? 業(yè)務(wù)活動的地域分布 ? 客戶的集中度 （ 如最大單一審計(jì)客戶占全部審計(jì)收入的比例 、 報(bào)告數(shù)量 、 平均每份審計(jì)報(bào)告的收費(fèi)金額 、 平均每家客戶的收費(fèi)金額等 ） 事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境 _ 5 ? （五）經(jīng)營目標(biāo)與經(jīng)營策略 例如： ? 經(jīng)營目標(biāo)與經(jīng)營策略 ? 經(jīng)營目標(biāo)與事務(wù)所現(xiàn)狀之間的關(guān)系 事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境 _ 6 ? （六）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 例如： ? 行業(yè)發(fā)展可能導(dǎo)致的事務(wù)所準(zhǔn)備不足的風(fēng)險(xiǎn) （ 如人力
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