會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)講義(文件)
【正文】 指導(dǎo)的工具 —— 審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃 具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容、形式 ? 機(jī)械性、隨意性問題 ? 關(guān)于程序表的裁剪 ? 底稿的形式與 有效裁剪的關(guān)系（底稿的電子化） 應(yīng)收 存貨 監(jiān)督的具體要求 ? 追蹤業(yè)務(wù)進(jìn)程（進(jìn)度報(bào)告） ? 考慮項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計(jì)劃的方案執(zhí)行工作 ? 解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案 ? 識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)，或需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng) 復(fù)核的具體要求 ? 復(fù)核內(nèi)容 ? （ 1）工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行； ? （ 2）重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮； ? （ 3）相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行； ? （ 4）是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍； ? （ 5）已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄； ? （ 6）獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)； ? （ 7）業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。有什么樣的內(nèi)容，就必須有什么樣的形式；內(nèi)容發(fā)生了變化，形式或遲或早也要相應(yīng)地發(fā)生變化。 缺陷的評價(jià)和處理 ? 評價(jià)及分類 ? 一般 ? 重大 ? 處理 ? 采取與某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某個(gè)成員相關(guān)的適當(dāng)補(bǔ)救措施； ? 將監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的缺陷告知負(fù)責(zé)培訓(xùn)和職業(yè)發(fā)展的人員； ? 改進(jìn)質(zhì)量控制政策和程序； ? 懲戒 通報(bào)監(jiān)控結(jié)果 ? 決策層 ? 直接相關(guān)人員 ? 其他業(yè)務(wù)人員 投訴和指控 ? 外部 ? 內(nèi)部 ? 暢通的渠道（意見箱、網(wǎng)上） ? 保護(hù)投訴人 總結(jié) ? 基于自身特點(diǎn) ? 系統(tǒng)考慮各個(gè)要素 ? 高層的重視和推動 謝謝大家 演講完畢，謝謝觀看！ 。 監(jiān)控機(jī)制影響因素 ? 規(guī)模 ? 地域分布 ? 品牌定位 監(jiān)控人員 ? 豐富的管理經(jīng)驗(yàn) ? 精通業(yè)務(wù) ? 較高的管理職位 ? 信息優(yōu)勢 ? 管理層易于采納 ? 監(jiān)控和被監(jiān)控之間獨(dú)立 主任會計(jì)師或副主任會計(jì)師 實(shí)施檢查 ? 周期最長不得超過三年 ? 時(shí)間安排的考慮因素 ? （ 1）會計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模； ? （ 2）分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量及分布； ? （ 3）前期實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果； ? （ 4）人員和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)限； ? （ 5）會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)和組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復(fù)雜程度； ? （ 6）與特定客戶和業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。 ? 形式 ? 獨(dú)立合伙人復(fù)核 未參與審計(jì)項(xiàng)目的合伙人（資歷相當(dāng)） ? 技術(shù)復(fù)核 技術(shù)合伙人 ? 第二合伙人復(fù)核 未參與審計(jì)項(xiàng)目的另一合伙人 ? 責(zé)任規(guī)定 ? 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不能減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 類別 適用范圍 執(zhí)行人 獨(dú)立合伙人復(fù)核（資歷與項(xiàng)目合伙人的資歷相當(dāng)） 上市公司、金融機(jī)構(gòu)、非標(biāo)報(bào)告等 未參與審計(jì)項(xiàng)目的合伙人 技術(shù)復(fù)核 技術(shù)合伙人 第二合伙人復(fù)核 被認(rèn)定高風(fēng)險(xiǎn)和密切監(jiān)控項(xiàng)目 未參與審計(jì)項(xiàng)目的合伙人 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的內(nèi)容 ? （一）與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行討論； ? （二）復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報(bào)告，尤其考慮報(bào)告是否適當(dāng)； ? （三）選取與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核。 業(yè)績評價(jià)的種類 ? 試用期評價(jià) ? 執(zhí)行項(xiàng)目表現(xiàn)評價(jià) ? 年度綜合評價(jià) 業(yè)績評價(jià) ? 評價(jià)的內(nèi)容 —— 參照平衡計(jì)分卡 ? 成本控制 ? 客戶管理 ? 業(yè)務(wù)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制 ? 人員素質(zhì) 考核什么就能得到什么 ? 業(yè)績評價(jià)管理的對象 —— 級別 關(guān)于評價(jià)內(nèi)容 ? 區(qū)分級別 ? 常見的評價(jià)指標(biāo) 經(jīng)理 ?了解客戶的經(jīng)營情況 ?專業(yè)能力 ?發(fā)展員工 ?自我發(fā)展 ?業(yè)務(wù)發(fā)展 高級審計(jì)員 ?了解客戶的經(jīng)營情況 ?發(fā)展并保持與客戶的關(guān)系 ?促進(jìn)團(tuán)隊(duì)作用 ?培訓(xùn)助理審計(jì)員 ?自我發(fā)展 助理審計(jì)員 ?了解客戶的經(jīng)營情況 ?發(fā)展并保持與客戶的關(guān)系 ?促進(jìn)團(tuán)隊(duì)作用 ?專業(yè)業(yè)務(wù)能力 ?自我發(fā)展 關(guān)于評價(jià)表的設(shè)計(jì) ? 主觀性問題 不能計(jì)量就不能考核 ? 存在的問題和處理 xxx經(jīng)理 標(biāo)準(zhǔn) 結(jié)果 了解客戶的經(jīng)營情況 20 專業(yè)能力 20 發(fā)展員工 20 自我發(fā)展 20 業(yè)務(wù)發(fā)展 20 xxx經(jīng)理 標(biāo)準(zhǔn)（好中差） 結(jié)果 了解客戶的經(jīng)營情況 優(yōu)、良、中、差、很差 專業(yè)能力 優(yōu)、良、中、差、很差 發(fā)展員工 優(yōu)、良、中、差、很
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