會計循環(huán)的基本流程(文件)
【正文】 會計賬簿。 ? 登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。 ? 凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借” 或者“貸”等字樣。 ? 對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁” 的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。 預(yù)備程序 ?編制 試算表 ?更正錯誤 ?財產(chǎn)清查 試算表 ?試算表是一種利用借貸記賬法的記賬規(guī)則，在一定期間末對賬戶的記錄準(zhǔn)確性進行檢驗的工具。 ?通過更正分錄消除錯誤的影響。 ? 保證會計核算資料的真實 。 ? 在權(quán)責(zé)發(fā)生制下 ， 對收入和費用的處理一般應(yīng)設(shè)置 “ 待攤費用 ” 和 “ 預(yù)提費用 ” 賬戶核算 。 舉例 ? 會計處理： 2023年計入損益（權(quán)責(zé)發(fā)生制） ? 稅收處理：實際發(fā)生時允許稅前扣除（收付實現(xiàn)制） 2023 2023 稅收：利潤總額 1000 1000 預(yù)計保修費用 200 （ 200） 應(yīng)納稅所得額 1200 800 會計：應(yīng)納所得稅 （ 396） （ 264） 177。 ?對賬的目的是保證賬證、賬賬、賬實相符，使期末編制的會計報表詳實可靠。 ? 企業(yè)財務(wù)決算報告由年度財務(wù)決算報表、年度報表附注和年度財務(wù)情況說明書，以及有關(guān)部門規(guī)定上報的其他相關(guān) 財務(wù)報表報送制度 ?納稅申報 ?年檢申報 ?信息披露（上市公司） ?監(jiān)管部門（國有企業(yè)） 。 ? 實賬戶結(jié)賬 結(jié)算各種資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出它們的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)為下期的期初余額。 ? 結(jié)帳前，必須保證所有業(yè)務(wù)全部登記入賬，進行了會計調(diào)整和 會計對賬 。 收付實現(xiàn)制 ? 也稱現(xiàn)金制 ， 是以款項的實際收付為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和費用的一種會計處理基礎(chǔ) 。 ? 保證財經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行 。 ? 掌握資產(chǎn)的基本情況 ， 保證財產(chǎn)物資的安全完整 。 試算表的局限性 ? 如果借貸不平衡，可以肯定賬戶的記錄或者計算有錯誤；如果借貸平衡，不能肯定記賬沒有錯誤。 決算特有的程序 ?為了正確地計算利潤，決算包括試算、清查、調(diào)整、結(jié)賬等特有的程序。 ? 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 登記賬簿的基本要求 ? 各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。 ? 登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號 ，表示已經(jīng)記賬。 銀行存款日記賬 ?借方根據(jù)：銀行存款收款憑證 現(xiàn)金付款憑證？ （專指現(xiàn)金送存銀行） ?貸方根據(jù)：銀行存款付款憑證 總分類賬 明細分類賬（ 三欄式 ） 明細分類賬（ 數(shù)量金額式 ） 明細分類賬（ 多欄式 ） 分類賬的設(shè)置與登記 ?設(shè)
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