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會計循環(huán)的基本流程-免費閱讀

2025-03-24 16:23 上一頁面

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【正文】 賬賬核對 ( 1)日記賬與總賬期末余額核對 ( 2)總賬借、貸方發(fā)生額核對(通過編制總分類賬戶試算平衡表進行) ( 3)總賬與所屬明細賬發(fā)生額、余額核對(通過編制明細分類賬戶試算平衡表進行) ( 4)會計部門明細賬與保管或使用部門的明細賬核對 ? 虛賬戶結(jié)賬 結(jié)算各種收入類和費用類賬戶,并據(jù)以計算確定本期損益。 ? 權(quán)責發(fā)生制能合理反映各個會計期間所實現(xiàn)的收入和應負擔的費用,從而能合理地確定各個期間的財務成果。 例示 ?錯誤分錄: 借:管理費用 120 貸:銀行存款 120 ?正確分錄: 借:低值易耗品 120 貸:銀行存款 120 ?更正: 借:低值易耗品 120 貸:管理費用 120 財產(chǎn)清查 ?財產(chǎn)清查是指期末對財產(chǎn)的實際數(shù)進行調(diào)查和確認,核實賬實相符的情況。 決算 ?決算是指計算一個會計期間的利潤,編制財務報表以反映結(jié)賬日資產(chǎn)及財務狀況和期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等基本經(jīng)營情況。 登記賬簿的基本要求 ?下列情況,可以用紅色墨水記賬: –按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯誤記錄; –在不設借貸等欄的多欄式賬頁中,登記減少數(shù); –在三欄式賬戶的余額欄前,如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額; –根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。 賬簿分類 按用途分類 按外表形式分類 序時賬 分類賬 備查賬 總分類賬 明細分類賬 訂本式(總分類帳和日記賬) 活頁式 卡片式 賬簿的分類 序時賬( 1) 序時賬( 2) 日記賬的設置與登記 ?登記人:通常由出納人員登記 ?登記方法: ?日記賬的登記要求:按業(yè)務發(fā)生時間先后,逐日逐筆登記 現(xiàn)金日記賬 ? 借方根據(jù):現(xiàn)金收款憑證、 銀行存款付款憑證 ? (專指從銀行提現(xiàn)業(yè)務) ? 貸方根據(jù): 現(xiàn)金付款憑證 ? 為了避免重復記賬,對于從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務,只填制銀行存款付款憑證,不填制現(xiàn)金收款憑證。 ? 經(jīng)辦業(yè)務的部門或人員的簽名或蓋章。 原始憑證 ? 原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的,用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況,并明確經(jīng)濟責任的書面證明。事實有兩層含義。 ? 憑證的編號。 ?通用記賬憑證:不分業(yè)務類型,只有一種格式; ?專用記賬憑證:按收款、付款、轉(zhuǎn)賬業(yè)務分為不同格式。 ? 登記完畢后,要在記賬憑證上簽名或者蓋章,并注明已經(jīng)登賬的符號 ,表示已經(jīng)記賬。 ? 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 試算表的局限性 ? 如果借貸不平衡,可以肯定賬戶的記錄或者計算有錯誤;如果借貸平衡,不能肯定記賬沒有錯誤。 ? 保證財經(jīng)紀律和結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行 。 ? 結(jié)帳前,必須保證所有業(yè)務全部登記入賬,進行了會計調(diào)整和 會計對賬 。 ? 企業(yè)財務決算報告由年度財務決算報表、年度報表附注和年度財務情況說明書,以及有關(guān)部門規(guī)定上報的其他相關(guān) 財務報表報送制度
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