會計師事務(wù)所質(zhì)量控制與風(fēng)險管理培訓(xùn)講義-免費閱讀
【正文】 ? 帳項基礎(chǔ) → 制度基礎(chǔ) → 風(fēng)險導(dǎo)向 ? 紙質(zhì)底稿和電子底稿 ? 以審計計劃為例 監(jiān)控 監(jiān)控的目的 ? （ 1）遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的情況； ? （ 2）質(zhì)量控制制度設(shè)計是否適當(dāng)，運行是否有效； ? （ 3）質(zhì)量控制政策和程序應(yīng)用是否得當(dāng)，以便出具恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報告。 關(guān)于保密義務(wù) 業(yè)務(wù)承接中的分類管理 ? 按風(fēng)險的分類 ? 高風(fēng)險（增加獨立合伙人、人員配置、工作底稿復(fù)核要求） ? 中等風(fēng)險 ? 低風(fēng)險 ? 按服務(wù)種類 ? 鑒證 ? 非鑒證 ? 按地域 ? 本地 ? 外地 業(yè)務(wù)承接評價表 ? 初步考慮（背景、監(jiān)管要求、經(jīng)濟回報預(yù)計） ? 進一步的考慮（接受委托的關(guān)鍵考慮、以前的審計情況） ? 與前任會計師的溝通情況 底稿示例： 業(yè)務(wù)保持評價表 ? 業(yè)務(wù)保持評價時間：本年度完成審計時 ? 評估內(nèi)容 ? 客戶誠信 ? 財務(wù)管理質(zhì)量（意見類型、配合） ? 業(yè)務(wù)風(fēng)險 （管理是否激進、客戶活動） ? 本所服務(wù)能力 ? 經(jīng)濟回報 承接和保持業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點 ? 實施承接和保持業(yè)務(wù)的評估程序 ? 合伙人批準(zhǔn)或風(fēng)險委員會批準(zhǔn) ? 高風(fēng)險項目的應(yīng)對措施 人力資源 人力資源的困境 ? 業(yè)務(wù)快速發(fā)展與人力資源的滯后 ? 年報的集中 ? 高流動性 ? 結(jié)構(gòu)的不合理（缺“腰”說） 人力資源政策和程序應(yīng)當(dāng)解決的問題 ? （一）招聘； ? （二）業(yè)績評價； ? （三）人員素質(zhì)； ? （四）專業(yè)勝任能力； ? （五）職業(yè)發(fā)展； ? （六）晉升； ? （七）薪酬； ? （八）人員需求預(yù)測 招聘的控制 ? 通過簡歷篩選 ? 考核和測試（基本素質(zhì)、專業(yè)知識） ? 面試 ? 內(nèi)容 興趣、談吐、態(tài)度 ? 人員 合伙人或高級經(jīng)理 ? 渠道 ? 學(xué)校招聘（整齊沒經(jīng)驗） ? 社會招聘（有經(jīng)驗不整齊） 人才留用的一些做法 ? 長期服務(wù)獎勵 ? 內(nèi)部崗位變動 ? 有效溝通 ? 離職人員跟蹤系統(tǒng) 業(yè)績評價、薪酬及晉升程序的要求 ? （一）使人員知曉會計師事務(wù)所對業(yè)績和遵守職業(yè)道德規(guī)范的期望； ? （二）向人員提供業(yè)績、工作進步及職業(yè)發(fā)展方面的評價和咨詢； ? （三）幫助人員了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升更高職位的主要途徑，而不遵守會計師事務(wù)所的政策和程序可能招致懲戒。 針對上述要素的要求如何看待？原則 VS 規(guī)則 一、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 ? 總體要求 —— 主任會計師承擔(dān)最終責(zé)任 ? 行動示范和信息傳達 ? 行為過程和行為結(jié)果 ? 培訓(xùn)、研討會、談話、發(fā)表在媒體的信息 ? 樹立質(zhì)量至上的文化（虛 vs 實） ? 合理 確定管理目標(biāo)，避免 重 利益 輕 質(zhì)量 ? 建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、薪酬和晉升制度 ? 投入足夠的資源在質(zhì)量控制系統(tǒng) ? 委派質(zhì)量控制人員（經(jīng)驗 /能力 /權(quán)限） 控制環(huán)境與責(zé)任承擔(dān) ? 所有權(quán)結(jié)構(gòu) ? 組織結(jié)構(gòu) ? 分支機構(gòu)的設(shè)置及管理情況 ? 主要業(yè)務(wù)活動 ? 經(jīng)營目標(biāo)與經(jīng)營策略 ? 經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格及對勝任能力的重視 事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境 _ 1 ? （一）所有權(quán)結(jié)構(gòu) 例如： ? 股東人數(shù) ? 股東資格 （ 如股東是否具備股東資格及股東資格是否與事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)匹配 ） ? 股權(quán)的分布情況 （ 股權(quán)集中度 ， 如第一大股東所占的股權(quán)比例 、 前五名股東所占的股權(quán)比例等 ） ? 股東的年齡結(jié)構(gòu) ? 股東的地域分布 （ 尤其對跨地域經(jīng)營的事務(wù)所 ） ? 近三年股東的變動情況 事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境 _ 2 ? （二）組織結(jié)構(gòu) 例如： ? 事務(wù)所的決策機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)的組成，如董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理的構(gòu)成或合伙人會議的構(gòu)成； ? 決策機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)的運作情況 ? 關(guān)鍵管理人員的基本情況及各自的職責(zé) ? 近三年關(guān)鍵管理人員的變動情況 ? 主要職能部門的職責(zé)（特別是質(zhì)量控制機構(gòu) /技術(shù)支持機構(gòu)的建立情況及職責(zé)） ? 管理層內(nèi)部以及管理層與員工之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系 (如直系親屬等 ) 事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境 _ 3 ? 分支機構(gòu)的設(shè)置及管理情況 例如： ? 分所的設(shè)置情況 （ 如數(shù)量 、 地域 、 業(yè)務(wù)收入 、 業(yè)務(wù)類型 ） ? 分所管理情況 （ 如質(zhì)量控制 、 人員管理 、財務(wù)管理 、 人員培訓(xùn) 、 專業(yè)標(biāo)準(zhǔn) ） 事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境 _ 4 ? （四）主要業(yè)務(wù)活動 例如： ? 主要業(yè)務(wù)活動的規(guī)模和結(jié)構(gòu) （ 如總收入 、收入結(jié)構(gòu) 、 從業(yè)人員數(shù)量等 ） ? 業(yè)務(wù)活動的地域分布 ? 客戶的集中度 （ 如最大單一審計客戶占全部審計收入的比例 、 報告數(shù)量 、 平均每份審計報告的收費金額 、 平均每家客戶的收費金額等 ） 事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境 _ 5 ? （五）
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