會計師事務(wù)所質(zhì)量控制與風(fēng)險管理培訓(xùn)講義(存儲版)
【正文】 經(jīng)營目標(biāo)與經(jīng)營策略 例如： ? 經(jīng)營目標(biāo)與經(jīng)營策略 ? 經(jīng)營目標(biāo)與事務(wù)所現(xiàn)狀之間的關(guān)系 事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境 _ 6 ? （六）經(jīng)營風(fēng)險 例如： ? 行業(yè)發(fā)展可能導(dǎo)致的事務(wù)所準(zhǔn)備不足的風(fēng)險 （ 如人力資源 、 技術(shù)儲備等 ） ? 業(yè)務(wù)拓展可能導(dǎo)致的風(fēng)險 （ 如提供新業(yè)務(wù) ） ? 規(guī)模擴張可能導(dǎo)致的風(fēng)險 （ 如分所的設(shè)立 ） ? 審計技術(shù)進步可能導(dǎo)致的風(fēng)險 事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境 _ 7 ? （七）經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格及對勝任能力的重視 例如： ? 管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格 ? 管理層對注冊會計師專業(yè)勝任能力的基本態(tài)度 二、職業(yè)道德規(guī)范 職業(yè)道德規(guī)范 ? 內(nèi)容 ? 客觀、公正 ? 保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注 ? 保密 ? 涉及的方面 ? 社會公眾 ? 同行 ? 員工 客戶（隨意出具意見？） 強化職業(yè)道德的途徑 ? 領(lǐng)導(dǎo)層的示范 ? 教育和培訓(xùn) ? 監(jiān)控 ? 懲戒 保持鑒證業(yè)務(wù)獨立性 ? 建立信息傳遞機制 ? 項目負責(zé)人提供與客戶委托業(yè)務(wù)相關(guān)的信息，以使會計師事務(wù)所能夠評價這些信息對保持獨立性的總體影響； ? 執(zhí)業(yè)人員向會計師事務(wù)所及時報告對獨立性造成威脅的情況和關(guān)系 ? 收集相關(guān)信息，并向適當(dāng)人員傳達。 ? （一）與現(xiàn)任或前任人員溝通；（二）第三方詢問；（三）從相關(guān)數(shù)據(jù)庫中搜索客戶的背景信息。 ? 形式 ? 獨立合伙人復(fù)核 未參與審計項目的合伙人（資歷相當(dāng)） ? 技術(shù)復(fù)核 技術(shù)合伙人 ? 第二合伙人復(fù)核 未參與審計項目的另一合伙人 ? 責(zé)任規(guī)定 ? 項目質(zhì)量控制復(fù)核不能減輕項目合伙人的責(zé)任 項目質(zhì)量控制復(fù)核 類別 適用范圍 執(zhí)行人 獨立合伙人復(fù)核（資歷與項目合伙人的資歷相當(dāng)） 上市公司、金融機構(gòu)、非標(biāo)報告等 未參與審計項目的合伙人 技術(shù)復(fù)核 技術(shù)合伙人 第二合伙人復(fù)核 被認定高風(fēng)險和密切監(jiān)控項目 未參與審計項目的合伙人 項目質(zhì)量控制復(fù)核的內(nèi)容 ? （一）與項目負責(zé)人進行討論； ? （二）復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當(dāng)； ? （三）選取與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進行復(fù)核。 缺陷的評價和處理 ? 評價及分類 ? 一般 ? 重大 ? 處理 ? 采取與某項業(yè)務(wù)或某個成員相關(guān)的適當(dāng)補救措施； ? 將監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的缺陷告知負責(zé)培訓(xùn)和職業(yè)發(fā)展的人員； ? 改進質(zhì)量控制政策和程序； ? 懲戒 通報監(jiān)控結(jié)果 ? 決策層 ? 直接相關(guān)人員 ? 其他業(yè)務(wù)人員 投訴和指控 ? 外部 ? 內(nèi)部 ? 暢通的渠道（意見箱、網(wǎng)上） ? 保護投訴人 總結(jié) ? 基于自身特點 ? 系統(tǒng)考慮各個要素 ? 高層的重視和推動 謝謝大家 演講完畢，謝謝觀看！ 。 項目組的委派的通常做法 ? 合伙人作為項目負責(zé)人 ? 建立人員調(diào)度系統(tǒng)（用人申請的提出、審批） ? 復(fù)雜、規(guī)模大項目的特殊考慮 ? 高風(fēng)險項目的特別安排（第二合伙人） 業(yè)務(wù)執(zhí)行 業(yè)務(wù)執(zhí)行 ? 指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 ? 咨詢 ? 意見分歧 指導(dǎo)的具體要求 ? 使項目組了解工作目標(biāo) ? 提供適當(dāng)?shù)膱F隊工作和培訓(xùn) 指導(dǎo)的工具 —— 審計策略、具體審計計劃 具體審計計劃的內(nèi)容、形式 ? 機械性、隨意性問題 ? 關(guān)于程序表的裁剪 ? 底稿的形式與 有效裁剪的關(guān)系（底稿的電子化） 應(yīng)收 存貨 監(jiān)督的具體要求 ? 追蹤業(yè)務(wù)進程（進度報告） ? 考慮項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行工作 ? 解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計劃的方案 ? 識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項，或需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項 復(fù)核的具體要求 ? 復(fù)核內(nèi)容 ? （ 1）工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行； ? （ 2）重大事項是否已提請進一步考慮； ? （ 3）相關(guān)事項是否已進行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行； ? （ 4）是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間和范圍； ? （ 5）已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄； ? （ 6）獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)； ? （ 7）業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實現(xiàn)。 如何體現(xiàn)“保持應(yīng)有的關(guān)注” ? 注冊會計師體現(xiàn)勤勉盡責(zé)的載體 — 工作底稿 ? 注冊會計師體現(xiàn)勤勉盡責(zé)的載體 — 以審計準(zhǔn)則為最低要求執(zhí)業(yè) ? 不僅要避免簡單的錯誤，而且要考慮可能的報告使用人的期望 ? 審計準(zhǔn)則的法律地位
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