會(huì)計(jì)循環(huán)的基本流程-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 財(cái)務(wù)決算報(bào)告 ? 年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告，是指企業(yè)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，根據(jù)統(tǒng)一的編制口徑、報(bào)表格式和編報(bào)要求，依據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿記錄和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，編制上報(bào)的反映企業(yè)年末結(jié)賬日資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況和年度經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量、資本保值增值等基本經(jīng)營(yíng)情況的文件。 結(jié)賬 對(duì)賬 ?對(duì)賬是指在結(jié)帳前，將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)、各種賬簿之間的數(shù)字核對(duì)、賬簿記錄與實(shí)物及貨幣資金的實(shí)存數(shù)核對(duì)。 財(cái)產(chǎn)清查的意義 財(cái)產(chǎn)清查的主要內(nèi)容 ?實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)存 ?現(xiàn)金 、銀行存款、往來(lái)款項(xiàng) 實(shí)物資產(chǎn)清查方法 ?實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和技術(shù)推算 ?存貨的盤(pán)存： 實(shí)地盤(pán)存制 永續(xù)盤(pán)存制 ● 期末結(jié)存數(shù)量的確定 —— 實(shí)地盤(pán)點(diǎn) 本期減少數(shù) = 期初結(jié)存數(shù) ＋本期增加數(shù)－期末實(shí)際結(jié)存數(shù) ●期末結(jié)存金額：結(jié)存數(shù)量 單位成本 ●本期減少額 =賬面期初余額＋本期增加額 －期末結(jié)存額 實(shí)地（定期）盤(pán)存制原理 ● 期末發(fā)出數(shù)量的確定 —— 日常記賬 期末結(jié)存數(shù) = 期初結(jié)存數(shù) ＋本期增加數(shù)－本期發(fā)出數(shù) ●期末結(jié)存金額：結(jié)存數(shù)量 單位成本 ●本期減少額 =賬面期初余額＋本期增加額 －期末結(jié)存額 永續(xù)盤(pán)存制原理 現(xiàn)金、銀行存款、往來(lái)款項(xiàng) ?現(xiàn)金清查方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn) ?銀行存款清查方法：銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ?往來(lái)款項(xiàng)：與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè) 人核對(duì)等 正式?jīng)Q算程序 ?賬項(xiàng)調(diào)整 ? 編制工作底稿 ?結(jié)賬 ?編制結(jié)賬后試算表 ?期末賬項(xiàng)調(diào)整的必要性 ?主要為了正確反映經(jīng)營(yíng)成果 ?也與比較正確地反映企業(yè)期末財(cái)務(wù)狀況密切有關(guān) ?期末結(jié)賬時(shí)應(yīng)予調(diào)整的項(xiàng)目 (例題 ) ?應(yīng)計(jì)項(xiàng)目 ——應(yīng)付費(fèi)用 、 應(yīng)收收入 ? 遞延項(xiàng)目 ——預(yù)付費(fèi)用 、 預(yù)收收入 ?估計(jì)項(xiàng)目 賬項(xiàng)調(diào)整 賬項(xiàng)調(diào)整的邏輯背景 ?權(quán)責(zé)發(fā)生制 ?收付實(shí)現(xiàn)制 ?舉例 權(quán)責(zé)發(fā)生制 ? 也稱應(yīng)計(jì)制 ， 是以款項(xiàng)的應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)本期收入和費(fèi)用的一種會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ) 。 ?借貸同時(shí)遺漏 ?借貸同時(shí)重復(fù)記賬 ?借方或貸方發(fā)生同數(shù)的錯(cuò)誤 ?可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤 ?編試算表時(shí)出錯(cuò) ?確定賬戶余額時(shí)出錯(cuò) ?分類賬記錄出錯(cuò) 試算表借貸不平衡時(shí) ?劃線更正法 ——在 結(jié)賬以前 ， 如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中數(shù)字或文字錯(cuò)誤 ， 但記賬憑證正確 ， 可用劃線更正法進(jìn)行改正 ?紅字更正法 ——如果發(fā)現(xiàn) 會(huì)計(jì)分錄 中應(yīng)借 、 應(yīng)貸的賬戶或金額 有錯(cuò)誤并已登記入賬 ， 可用紅字更正法進(jìn)行更正 ?補(bǔ)充登記法 ——在記賬以后 ， 如果發(fā)現(xiàn)原編 會(huì)計(jì)分錄 中應(yīng)借 、 應(yīng)貸賬戶雖然 沒(méi)有錯(cuò)誤 ， 但所寫(xiě)金額 小于 正確的金額 ， 可用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正 錯(cuò)誤更正 分錄更正法 ?更正的關(guān)鍵：留下更正痕跡 ?計(jì)算機(jī)環(huán)境下不適用劃線更正法和紅字更正法。 登記賬簿的基本要求 ? 每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)” 和“承前頁(yè)” 字樣；也可
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