【正文】 求。案例8．超審定值支付工程款案在對建設局負責建設的8條道路工程的審計中，審計認為建設局在這些道路工程中多付工程款560萬元，并做出決定對560萬元全額收繳財政。在長達8年的時間里，市政所經歷過三次國家審計，但都未鄭重關注過管理和內控問題，致使出納膽子越來越人。成為被告的將是審計局，結果恐怕也是輸?shù)?。但市政府的工程款遲遲未足額支付，并決定由市審計局對該工程項目進行審計。第三個問題是，該公司的財務報告系統(tǒng)既沒有為上述關聯(lián)交易做出適當?shù)呐?，也沒有為拖欠的貸款提取壞賬準備。案例5．不規(guī)范管理機制案某公司沒有遵守上市規(guī)則的要求，在沒有得到股東批準的情況下，向一位董事的關聯(lián)公司提供了50000萬元的銀行信用擔保貸款。案例虛增利潤案某股份公司以“倒推”的方法，根據(jù)“成本”計算出“銷售量”和“銷售價格”，并據(jù)此安排每個月的進料和出貨單以及每月、每季度財務數(shù)據(jù)，同時采取虛開增值稅發(fā)票(實際交納稅金)、偽造銷銷售合同、采購合同、銀行票據(jù)、山口報關單手法：(1)1999年虛增利潤1．7億元(2)2000年虛增利潤5．2億元案例財務造假案某公司財務造假方法——(利潤源泉——自購股票)在中報和年報前，財務部門根據(jù)年初制訂的利潤目標總股本數(shù)每股收益=利潤額 利潤額—當年實際利潤=擬確定拋出股票數(shù)證券部門根據(jù)財務部門上報的利潤差額拋出股票經營銷售部門負責偽造相應的虛假合同＼虛假發(fā)票；私刻客戶印章＼套取客戶空白合同＼修改客戶合同：與客戶串通，向客戶匯款后再匯回本公司帳戶。此公告披露了財政部組織各地財政監(jiān)察專員分辦處對100家經民間審計機構審計的企業(yè)1998年度會計報表的抽查結果。無論是哪一種主體風險，通過審計人員的主觀努力都可能會得到控制，而不引起審計責任。審計風險存在的時間區(qū)段稱之為審計風險期間。審計風險客觀存在，無論審計人員如何努力，審計風險絕不會控制到零的程度，也就是說審計風險不可能全部消除。審計風險的存在是必然的，但是否所有的審計風險都會導致審計責任那就不一定。我們在了解了審計風險的含義后，可以歸納出如下特點：(1)客觀性。其實在實踐中審計人員就是通過收集充分的證據(jù)來降低檢查風險，從而把總審計風險保持在可以接受的水平上?？刂骑L險不僅與內部控制有關，而且與經濟業(yè)務對錯誤或非法事件的敏感性有關。所謂內部控制，是指被審計單位為了保證業(yè)務活動的有效運行，保護資產的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤和舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策和程序。這是因為影響因素與固有風險的關系根難用定量的形式來表述。* 固有風險，是指經濟業(yè)務的發(fā)生帶來的風險，即假定不存在相關內部控制時，某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產生重人錯報或游報(如會計人員將700，000寫成100，000)的可能性．即擻開被審單位內部控制制度的情況下，財務報表中存有重大著錯和舞弊的潛在風險。為了進一步了解審計風險，必須清楚構成審計風險三個要素的含義及特點。我國學者一般從狹義和廣義兩方面來理解審計風險?？梢钥隙ǖ氖?，風險包括以下兩大方面：一是其發(fā)生具有不確定性，二是它能夠給我們帶來損失。無論是日常的會計核算，還是所有的會計報告，均須經過司會之手進行考察。斯頓倡導下成立的世界第一個內部審計組織“內部審計師協(xié)會”，從此瑟斯頓被稱為“內部審計師協(xié)會之父”。這些人員被稱為“內部審計人員”，其組成的機構被稱為“內部審計機構”。莊園的管家和監(jiān)工并不是獨立意義上的內部審計人員，除審計業(yè)務外，還負責其他的監(jiān)督。自1978年中國共產黨第十一屆三中全會以來，全黨全國的工作重點轉入以經濟建設為中心的軌道，實行經濟體制改革，國民經濟蓬勃發(fā)展。第二次國內革命戰(zhàn)爭時期，在中國共產黨領導下的革命根據(jù)地中，1932年成立中央蘇維埃政府審計委員會以后，1934年頒布《審計法》，實行了審計監(jiān)督制度。明初，比部雖一度恢復，但不久即取消，直至清末再未設置。隋唐在刑部之下設“比部”，建立了比較獨立的能司審計之職的機構。當時，在中央政權設置的官職中，位于下大夫的“宰夫”一職，負責審查“財用之出入”，并擁有“考其出入，而定刑賞”的職權。專制制度下的傳統(tǒng)國家審計，是一種向上的審計結構，監(jiān)督逐級向上負責，最后集中到一人或數(shù)人之手。 （2）國家審計的發(fā)展 1640年英國發(fā)生了資產階級民主革命，推翻了英國封建主義的專制統(tǒng)治，這是人類歷史上資本主義對封建主義的第一次重大勝利，從而揭開了人類政治史上世界革命的序幕。《審計基礎理論》一書中為審計所下的定義審計是具有公正不偽立場的第三者就一定的對象的必須查明的事項進行批評性的調查行為，還包含報告調查結果。* 審計風險防范設計是一個理論性很強的課題。瑞銀華寶編著的《風險管理實務(英文版序言)》中指出：風險管理的核心內容就是——得到恰當?shù)男畔?，以恰當?shù)男问?，在恰當?shù)臅r間，傳遞給恰當?shù)娜?。對審計風險管理的研究應以審計業(yè)務本身為出發(fā)點。胡春元認為：審計風險管理分為四個階段：審計風險識別、審計風險估測、審計風險評價和審計風險防護，四個階段有著內在的邏輯關系。王麗麗在《淺議注冊會計師的審計行為》,要運用公平理論,使審計活動從整體上提高效率和質量。”加拿大特許會計師協(xié)會的觀點是:審計風險是審計程序未能覺察出重大錯誤的風險。1978年編寫，1993年修訂的國際內部審計師協(xié)會內部審計從業(yè)標準中也寫道：“人際關系和交往：內部審計師應善于處理人際關系和有效地進行交往。徐銘在《論審計風險的防范與控制科技咨詢導報》中，對審計風險的成因做了更深層的研究，他從審計客體方面的固有風險和控制風險以及審計主體方面的檢查分析兩部分進行了研究。錢薇在《論社會審計風險的防范與控制決策探索》中對審計風險的成因做了詳細的研究。由于審計所處的環(huán)境日益復雜，審計所面臨的任務日趨艱巨；審計也需支持成本效益原則。后來，中國注冊會計師協(xié)會在1996年底公布的《獨立審計具體準則第9號內部控制和審計風險》中對審計風險定義為：所謂審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。督促各部門相應地建立審計風險防范系統(tǒng)，從而有利于我國會計師行業(yè)的發(fā)展。在這種情況下，正確定義審計風險、確定構成審計風險的重要影響因子、探悉審計風險的成因，對研究如何有效地降低審計風險，是具有一定現(xiàn)實意義的。淘寶網搜索店鋪：二剛小店1984新店開張，全店優(yōu)惠，歡迎新老客戶光臨惠顧?。?05239010目 錄Abstract 21緒論 5 研究背景、目的及意義 目的 5 5 國內外研究現(xiàn)狀 6 6 7 研究的內容和方法 8 8 82相關基本理論 9 9 9 9 12 12 13 13 14 143我國審計風險的現(xiàn)狀及案例分析 15 15 17 184會計師事務所審計風險的成因分析 20 21 21 21 21 21 21 21 22 22 22 22 23 23 235降低審計風險的具體建議 24 24 24 24 24 25 26 26 26 26 276結論 27參考文獻 28致 謝 291緒論 研究背景、目的及意義、目的自從我國二十世紀八十年代初恢復注冊會計師制度以來，注冊會計師(CPA)審計已經歷了20多年的發(fā)展歷程。s economic control, an important part of supervision mechanism. But, we also see that the role in the economy with audit is more and more important, the lawsuit involving auditors in increases gradually, many accounting firm for litigation mess up, or even collapse, audit risk problem has not to be ignored. It not only affect the audit quality enhancement, and related to independent audit business39。目前我國注冊會計師審計風險的形成因素是多方面的，審計風險的形成既客觀地存在于審計關系內部，又與現(xiàn)實的社會經濟環(huán)境有著密切的聯(lián)系。我國會計師事務所審計風險防范摘 要自從我國二十世紀八十年代初恢復注冊會計師制度以來，注冊會計師(CPA)審計已經歷了20多年的發(fā)展歷程。它不僅影響到審計質量的提高，而且關系到獨立審計事業(yè)的生存和發(fā)展，已經成為審計職業(yè)界密切關注的一個熱點問題。關鍵詞：審計風險；防范；會計師事務所AbstractSince our country in the early 1980s recovery since the certified public accountant system, the certified public accountant (CPA) audit has experienced 20 years of development history. In this process, with the establishment of the socialist market economy, development and perfection, CPA audit got continued rapid growth, CPA profession has bee China39。 Accounting firm 畢業(yè)設計、期刊論文、代理發(fā)表，淘寶交易。它不僅影響到審計質量的提高，而且關系到獨立審計事業(yè)的生存和發(fā)展，已經成為審計職業(yè)界密切關注的一個熱點問題。加強會計師事務所對審計風險的規(guī)避與控制。 國內外研究現(xiàn)狀* 在中國現(xiàn)代經濟出版社出版的《審計研究》一書中提到：最早的審計風險是指審計師對含有重要錯誤的財務報表表示不恰當審計意見的風險。可見，我國獨立審計準則對審計風險的定義與國際審計準則中對審計風險的定義是基本相同的。而最新關于審計風險的概念是由中國注冊會計師協(xié)會在2007年最新公布的《中國注冊會計師審計準則第1101