【正文】 位位于 2023年年初收到以 財(cái) 政授 權(quán) 支付方式撥 付的 辦 公樓改造 項(xiàng) 目 經(jīng)費(fèi) 90萬(wàn)元。甲 單 位在基建 賬 套中做增加 設(shè)備 投 資 和基建 撥 款各 60萬(wàn)元的 處 理，在 單 位 “大 帳 ”中做增加在建工程和 財(cái)政 補(bǔ) 助收入各 60萬(wàn)元的 處 理。v事 項(xiàng) 的 處 理建 議 不正確 。LOGOv2023年 6月，甲 單 位使用 財(cái) 政直接支付 專項(xiàng)資 金 對(duì)綜合服 務(wù) 樓 進(jìn) 行改建（非基本建 設(shè)項(xiàng) 目）。 ２ 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析u會(huì) 計(jì)處 理不正確。v事 項(xiàng)處 理正確。 為 增加固定 資產(chǎn) 使用效能或延 長(zhǎng) 使用年限而 發(fā) 生的改建、 擴(kuò) 建或修 繕 等后 續(xù) 支出， 應(yīng) 當(dāng)計(jì) 入固定 資產(chǎn) 成本，通 過(guò) “在建工程 ”科目核算，完工交付使用 時(shí)轉(zhuǎn) 入 “固定 資產(chǎn) ”科目。 現(xiàn) 工程完工通 過(guò)驗(yàn) 收， “在建工程 — 網(wǎng) 絡(luò)設(shè)備 升 級(jí)工程 ”賬戶 余 額 67300元， 轉(zhuǎn) 增網(wǎng) 絡(luò)設(shè)備 的價(jià) 值 。 按照合同 規(guī) 定，甲 單 位從當(dāng)年開(kāi)始，于每年 7月1日向租 賃 公司支付租金 150萬(wàn)元， 6年付清 。v事 項(xiàng) 的建 議 正確 3 行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGO財(cái)務(wù)處對(duì) 事 項(xiàng) 的會(huì) 計(jì)處 理建 議 不正確。 財(cái)務(wù)處 據(jù)此增加固定 資產(chǎn) 和非流 動(dòng)資產(chǎn)資 金（固定 資產(chǎn) ）各 60萬(wàn)元，同 時(shí) 增加事 業(yè)支出和其他收入（捐 贈(zèng) 收入）各 60萬(wàn)元 。 借：固定 資產(chǎn) 圖書(shū) 30 000 貸 ：非流 動(dòng)資產(chǎn) 基金 固定 資產(chǎn) 30 000 借：固定 資產(chǎn) — 文物 1 貸 ：非流 動(dòng)資產(chǎn) 基金 — 文物 1v甲 單 位接受捐 贈(zèng) 的一批 圖書(shū) ，所附 發(fā) 票表明其價(jià) 值為 30000元。v事 項(xiàng) 的 處 理不正確 。材料 驗(yàn) 收入 庫(kù) ，款 項(xiàng)已通 過(guò)銀 行支付， 財(cái)務(wù)處 建 議 做增加存 貨 ，減少 銀 行存款各 117萬(wàn)元 處 理。甲 單 位于 6月收到退 貨 款 5萬(wàn)元，并按 規(guī) 定 辦 理完 畢 零余 額賬戶 用款 額 度的恢復(fù)手 續(xù) ， 財(cái)務(wù)處 建 議 做沖減 2023年事 業(yè) 支出（基本支出） 5萬(wàn)元處 理。 ２ 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析處 理不正確。核 銷 的 應(yīng) 收 賬 款 應(yīng) 在 備查 薄中保留登 記 。 ２ 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv甲 單 位 對(duì)應(yīng) 收 賬 款 進(jìn) 行清理， 發(fā)現(xiàn) 2023年的一筆 應(yīng) 收款 23000元，到目前仍 為 收回。丙 單 位在培訓(xùn) 中心 發(fā) 生的會(huì) 議費(fèi) 用，直接沖抵管理 費(fèi) ，雙方按沖抵后 凈額 每半年 結(jié) 算一次。甲 單 位將 發(fā) 生的出國(guó) 費(fèi) 用超 預(yù) 算支出 2萬(wàn)元在 A實(shí)驗(yàn) 室建 設(shè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 的差旅 費(fèi)預(yù) 算 項(xiàng) 目下列支。甲 單 位將25萬(wàn)元支出確 認(rèn)為 事 業(yè) 支出（非 財(cái) 政 專項(xiàng)資 金支出）。依據(jù)國(guó)家有關(guān)事 業(yè)單 位人 員 工 資 政策及本 單 位增 員實(shí)際 情況，甲單 位直接 動(dòng) 用以前年度基本支出 結(jié)轉(zhuǎn) 中日常公用 經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn) 200萬(wàn)元以彌 補(bǔ) 人 員 增 資 缺口。 ２ 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv2023年 6月， 為 了 貫徹 落 實(shí) 《行政事 業(yè)單 位內(nèi)部控制規(guī) 范（ 試 行）》文件精神，甲 單 位制定了本 單 位《內(nèi)部控制 規(guī) 范工作手冊(cè)（ 試 行）》， 該 手冊(cè) 規(guī) 定： 單 位應(yīng) 當(dāng)加 強(qiáng) 對(duì) 外投 資 管理，確保 對(duì) 外投 資 的可行性研究與 評(píng) 估， 對(duì) 外投 資 決策與 執(zhí) 行、 對(duì) 外投 資處 置的 審 批與 執(zhí) 行等不相容 職務(wù) 相互分離， 為 了更好地防范投 資風(fēng)險(xiǎn) ， 財(cái)務(wù)處 建 議對(duì) 外投 資 無(wú) 論 金 額 大小，均由 單 位領(lǐng)導(dǎo) 班子集體研究決定后 執(zhí) 行 。LOGO長(zhǎng) 治 職業(yè) 技 術(shù) 學(xué)院 任全斌行政事 業(yè)單 位會(huì) 計(jì)業(yè)務(wù) 案例分析LOGO 1 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度簡(jiǎn)介 2 3 行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 4 審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析內(nèi)容介紹 LOGOv資產(chǎn)的計(jì)量v結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的處理v行政單位的 “ 雙分錄 ” 1 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度簡(jiǎn)介L(zhǎng)OGOv背景 資 料： 案例所涉事 業(yè)單 位參照 執(zhí) 行事 業(yè)單 位國(guó)有 資產(chǎn) 管理、部 門(mén)預(yù) 算管理等 規(guī) 定，并已 實(shí) 行國(guó) 庫(kù)集中支付制度， 執(zhí) 行 《 事 業(yè)單 位會(huì) 計(jì) 制度 》 并對(duì) 固定 資產(chǎn)計(jì) 提折舊和 進(jìn) 行無(wú)形 資產(chǎn)攤銷 。v事 項(xiàng) 的 處 理建 議 正確 。 ２ 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv2023年 1月以來(lái)， 為應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù) 量的快速增 長(zhǎng) ，甲 單 位新增聘用人 員較 多。 ２ 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv2023年 6月至 8月，甲 單 位集中 進(jìn) 行某科研 課題項(xiàng) 目的研究，共 發(fā) 生支出 25萬(wàn)元，其中：使用上 級(jí)業(yè)務(wù) 主管 單 位 撥 入的科研 課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元，使用 單 位自籌 資 金 5萬(wàn)元。 ２ 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv2023年 3月，甲 單 位 組織 代表 團(tuán) 赴境外參加 專項(xiàng)業(yè)務(wù) 工作會(huì) 議 ， 發(fā) 生各 項(xiàng) 出國(guó) 費(fèi) 共 計(jì) 18萬(wàn)元，其中超 預(yù) 算支出 2萬(wàn)元。 ２ 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv對(duì) 甲 單 位 2023年上半年會(huì) 計(jì) 核算工作 進(jìn) 行 檢查發(fā)現(xiàn) ，該單 位與所屬獨(dú)立核算培 訓(xùn) 中心 簽訂 的 協(xié)議約 定：培訓(xùn) 中心每年向丙 單 位上交管理 費(fèi) 200萬(wàn)元 。v　　正確 處 理：丙 單 位 應(yīng) 增加 “銀 行存款 ”44萬(wàn)元 “事 業(yè)支出 ”56萬(wàn)元，增加 “附屬 單 位 繳 款 ”100萬(wàn)元 。 對(duì) 于逾期 3年以上、有確 鑿證 據(jù)表明確 實(shí)無(wú)法收回的 應(yīng) 收 賬 款，按 規(guī) 定 報(bào)經(jīng) 批準(zhǔn)后，可以予以核 銷 。 該單 位的會(huì) 計(jì) 人 員 增加事 業(yè) 支出27850元，增加 財(cái) 政 補(bǔ) 助收入 27850元。 2023年 1月，因部分材料質(zhì) 量存在缺陷，甲 單 位 經(jīng) 與供 應(yīng) 商 協(xié) 商， 該 供 應(yīng) 商同意退回部分 貨 款。金 額為 117萬(wàn)元，其中增 值 稅 17萬(wàn)元。 ２ 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv甲 單 位因暴雨 毀 損設(shè)備 一臺(tái)， 該設(shè)備賬 面原價(jià)810萬(wàn)元，已 計(jì) 提折舊 180萬(wàn)元， 財(cái)務(wù)處認(rèn)為， 設(shè)備 毀 損 系不可抗力原因造成，因此在通 過(guò)主管部 門(mén) 向 財(cái) 政部 門(mén) 提交 資產(chǎn)處 置申 請(qǐng) 的同 時(shí)，確 認(rèn) 了 資產(chǎn)損 失 。對(duì) 于接受捐 贈(zèng) 、無(wú) 償調(diào) 入的固定 資產(chǎn) ，沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)、同 類 或 類 似固定 資產(chǎn) 的市 場(chǎng) 價(jià)格也無(wú)法可靠 獲 取的，該 固定 資產(chǎn) 按照名 義 金 額 入 賬 。 ２ 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv6月，甲 單 位接受乙公司捐 贈(zèng) 的一臺(tái)價(jià) 值為 60萬(wàn)元的 儀 器 設(shè)備 ，無(wú)需安裝，未 發(fā) 生相關(guān)稅費(fèi) 。會(huì) 議 建 議財(cái)務(wù)處 李某按照 該設(shè)備 的重置成本 60萬(wàn)元 暫時(shí) 入 賬 ，并于會(huì)后 報(bào)請(qǐng) 省 財(cái)政 廳 批復(fù)。v按照 規(guī) 定程序 報(bào)經(jīng) 批準(zhǔn)，甲 單 位于 6月 18日以自有 資 金融 資 租入成套 設(shè)備 一套，價(jià) 值 900萬(wàn)元 ， 支付安裝 費(fèi) １萬(wàn)元 。 ２ 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv甲 單 位 對(duì) 信息中心的網(wǎng) 絡(luò)設(shè)備進(jìn) 行了升 級(jí) 改造，網(wǎng) 絡(luò)寬帶 由原來(lái)的 20M增加到 30M,增加了接入用 戶 的數(shù)量。v會(huì) 計(jì)處 理不正確。甲 單 位 7月份 對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn) 行了確 認(rèn) 入 賬處 理但未 計(jì) 提折舊。借 記 “事 業(yè) 支出 ”38650元， 貸記 “累 計(jì) 折舊 ”38650元。 借：非流 動(dòng)資產(chǎn) 基金 — 固定 資產(chǎn) 38650 貸 ：累 計(jì) 折舊 38650另外，固定 資產(chǎn) 折舊需按月 計(jì) 提折舊。截至2023年 7月 20日，施工 進(jìn) 度已 經(jīng) 達(dá)到 10％，甲 單 位尚未支付工程款， 財(cái)務(wù)處 建 議對(duì)該項(xiàng) 固定 資產(chǎn) 改建 業(yè)務(wù)做增加在建工程、減少固定 資產(chǎn) 各 1 600萬(wàn)元 處 理 。 2023年 7月，甲 單 位以 財(cái) 政直接支付方式 為該 工程 項(xiàng) 目 購(gòu)買(mǎi) 并由供 應(yīng) 商安裝一套價(jià) 值 60萬(wàn)元的消防 設(shè)備 。增 加事 業(yè) 支出和 財(cái) 政補(bǔ) 助收入各 60萬(wàn)元。v　　理由： 項(xiàng) 目 資 金 應(yīng) 按 項(xiàng) 目 實(shí)際執(zhí) 行情況 結(jié)算，不得虛列支出。 資產(chǎn) 管理 處孫 某建 議 ， 該 重點(diǎn) 實(shí)驗(yàn) 室的分立屬于無(wú) 償 劃 轉(zhuǎn) ，不需要 進(jìn) 行 資產(chǎn)評(píng) 估。開(kāi) 發(fā) 完成的 軟 件系 統(tǒng) 于 2023年 8月 20日交付甲 單 位 試 運(yùn)行； 8月 30日 該軟 件系 統(tǒng) 通 過(guò)驗(yàn) 收，甲單 位按合同 約 定以 財(cái) 政授 權(quán) 支付方式一次性支付 80萬(wàn)元。 ２ 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析LOGOv甲 單 位按 規(guī) 定程序 報(bào)經(jīng) 批準(zhǔn)于 2023年 6月 對(duì) 外轉(zhuǎn)讓 一 項(xiàng) 股 權(quán) 投 資 ，投 資賬 面價(jià) 值為 300萬(wàn)元； 該 投 資 原由甲 單 位投出自行研 發(fā) 的 專 利 權(quán) 形成。以已入 賬 無(wú)形 資產(chǎn)對(duì) 外投 資 ，以 評(píng)估價(jià) 值 加上相關(guān)稅 費(fèi)為 投 資 成本，借 記 “長(zhǎng) 期投 資 ”科目， 貸記 “非流 動(dòng)資產(chǎn) 基金－無(wú)形 資產(chǎn) ”科目，按 發(fā) 生的相關(guān)稅 費(fèi) ，借 記 “其他支出 ”科目， 貸記 “銀 行存款 ”“應(yīng)繳 稅費(fèi) ”等科目；同 時(shí) ，按照投 產(chǎn) 無(wú)形 資產(chǎn)對(duì)應(yīng) 的非流 動(dòng)資產(chǎn) 基金，借 記 “非流 動(dòng)資產(chǎn) 基金－無(wú)形 資產(chǎn) ”科目，按照投 產(chǎn) 無(wú)形 資產(chǎn) 已 計(jì) 提 攤銷 ，借 記 “累 計(jì)攤銷 ”，按照投產(chǎn) 無(wú)形 資產(chǎn) 的 賬 面余 額 ， 貸記 “無(wú)形 資產(chǎn) ”科目。v正確 處 理 ： 項(xiàng) 目 資 金 應(yīng)專 款 專 用，基本支出不應(yīng) 在 項(xiàng) 目支出中列支 ２