【正文】 經(jīng)費(fèi)支出 /事業(yè)支出 263 000 – 貸：應(yīng)付職工薪酬 263 000 – 實(shí)際發(fā)放時(shí)： – 借：應(yīng)付職工薪酬 263 000 – 貸： 財(cái)政撥款收入 /財(cái)政補(bǔ)助收入 —財(cái)政直接支付 125 000 – 零余額賬戶用款額度 82 200 – 其他應(yīng)付款 —養(yǎng)老保險(xiǎn) 12 000 – —醫(yī)療保險(xiǎn) 4 800 – —失業(yè)保險(xiǎn) 12 000 – —住房公積金 24 000 – 應(yīng)繳稅費(fèi) —個(gè)人所得稅 3 000 – – 應(yīng)付職工薪酬 – 例： 開(kāi)出授權(quán)支付憑證，支付職工個(gè)人交納的養(yǎng)老保險(xiǎn) 12 000 元，醫(yī)療保險(xiǎn) 4 800 元，失業(yè)保險(xiǎn) 12 000 元，住房公積金 24 000 元，個(gè)人所得稅 3 000 元。 應(yīng)付賬款： 某單位 4月 1日向某供應(yīng)商購(gòu)買 A材料一批，價(jià)款為 6 600元，材料已經(jīng)入庫(kù)，款項(xiàng)未付。某新設(shè)立的養(yǎng)老院共有 75張床位，按規(guī)定每張床位政府給予一次性補(bǔ)助 1000元，應(yīng)付的政府補(bǔ)貼款為 75 000元，所有資金為公共財(cái)政預(yù)算項(xiàng)目支出撥款。 借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 歸集上繳 基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 58 000 財(cái)政撥款結(jié)余 歸集上繳 15 000 貸：零余額賬戶用款額度 73 000 （ 2） 3月 21日， 對(duì)財(cái)政撥款結(jié)余資金進(jìn)行內(nèi)部調(diào)劑 。 借：零余額賬戶用款額度 76 000 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 歸集調(diào)入 基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 76 000 （ 5） 10月 28日，審查時(shí)發(fā)現(xiàn)， 上年度 行政單位 收到的一項(xiàng)業(yè)務(wù)保證金 11 000元誤確認(rèn)為其他收入 ，虛增了其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。 項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)： 借：其他收入 項(xiàng)目資金 1 325 000 貸：經(jīng)費(fèi)支出 其他資金支出 項(xiàng)目支出 885 000 撥出經(jīng)費(fèi) 項(xiàng)目支出 386 000 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 收支轉(zhuǎn)賬 項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn) 54 000 非項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)： 借：其他收入 非項(xiàng)目資金 538 000 貸：經(jīng)費(fèi)支出 其他資金支出 基本支出 367 000 撥出經(jīng)費(fèi) 基本支出 150 000 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 收支轉(zhuǎn)賬 非項(xiàng)目結(jié)余 21 000 （ 9） 12月 31日，完成了上述其他資金收支轉(zhuǎn)賬的處理后，對(duì)各項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，年末已經(jīng)完成的項(xiàng)目剩余的資金為 28 000元。其中，16 000元應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政部門(mén)，事業(yè)單位通過(guò)零余額賬戶予以上繳。 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 結(jié)余調(diào)劑 項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn) 28 000 貸：銀行存款 16 000 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 結(jié)余調(diào)劑 非項(xiàng)目結(jié)余 12 000 （ 10） 12月 31日，對(duì) “財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、 “財(cái)政撥款結(jié)余 ”、和 “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”科目的明細(xì)科目進(jìn)行清理。 ? 基本支出結(jié)轉(zhuǎn)： 借：財(cái)政撥款收入 基本支出撥款 9 642 000 貸：經(jīng)費(fèi)支出 財(cái)政撥款支出 基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 9 350 000 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 收支結(jié)轉(zhuǎn) 基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 292 000 ? 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) ： 借：財(cái)政撥款收入 項(xiàng)目支出撥款 3 214 000 貸：經(jīng)費(fèi)支出 財(cái)政撥款支出 2 815 000 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 收支結(jié)轉(zhuǎn) 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 399 000 （ 7） 12月 31日，完成上述財(cái)政撥款收支轉(zhuǎn)賬的處理后，對(duì)各項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行分析， 符合財(cái)政撥款結(jié)余資金性質(zhì) 的數(shù)額為 258 000元。 借：財(cái)政撥款結(jié)余 單位內(nèi)部調(diào)劑 27 000 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 單位內(nèi)部調(diào)劑 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 27 000 （ 3） 4月 8日，發(fā)現(xiàn) 上年 注銷財(cái)政直接支付額度時(shí)未考慮上年度調(diào)增的預(yù)算指標(biāo)，少計(jì)財(cái)政撥款收入 47 000元 ，其中基本支出撥款 35 000元，需要調(diào)增財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)；項(xiàng)目支出撥款12 000元，需要調(diào)增財(cái)政撥款結(jié)余。 ? 借：應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 75 000 貸：零余額賬戶用款額度 75 000 行政單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余核算綜合舉例 例： 20X4年初，某行政單位 “財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 剩余結(jié)轉(zhuǎn) ”科目貸方余額為 432 000元， “財(cái)政撥款結(jié)余 剩余結(jié)余 ”貸方余額為 286 000元， “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”貸方余額為 68 000元。 ? 材料入庫(kù)時(shí)： ? 借：待償債凈資產(chǎn) 6 600 ? 貸：應(yīng)付賬款 6 600 ? 借：存貨 A材料 6 600 ? 貸：資產(chǎn)基金 存貨 6 600 ? 支付貨款時(shí)： 借：應(yīng)付賬款 6 600 貸：待償債凈資產(chǎn) 6 600 借：經(jīng)費(fèi)支出 6 600 貸：銀行存款 6 600 材料入庫(kù)時(shí)： 借：存貨 A材料 6 600 貸：應(yīng)付賬款 6 600 支付貨款時(shí)： 借：應(yīng)付賬款 6 600 貸：銀行存款 6 600 材料領(lǐng)用時(shí)： 借：事業(yè)支出 6 600 貸：存貨 6 600 長(zhǎng)期應(yīng)付款 例：購(gòu)入專用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款 50萬(wàn)元，合同約定設(shè)備交付后付款 80%，剩余 20%作為質(zhì)保金 18個(gè)月后支付，取得全款發(fā)票，首付款 40萬(wàn)以銀行存款支付。此款項(xiàng)納入財(cái)政預(yù)算管理，需要上繳國(guó)庫(kù)。在工資中，扣收職工養(yǎng)老保險(xiǎn) 12 000 元，醫(yī)療保險(xiǎn) 4 800元，失業(yè)保險(xiǎn) 12 000 元，住房公積 24 000 元，個(gè)人所得稅 3 000 元。 借：公共基礎(chǔ)設(shè)施 3000萬(wàn)元 貸：資產(chǎn)基金 ——公共基礎(chǔ)設(shè)施 3000萬(wàn)元 受托代理資產(chǎn) ? 例： 某行政單位 接受委托，將一批價(jià)值 50 000元的教學(xué)設(shè)備和現(xiàn)款 20 000元轉(zhuǎn)贈(zèng)西部地區(qū)某學(xué)校，用于幫助其改善教學(xué)條件。根據(jù)物資儲(chǔ)備制度的要求，以財(cái)政直接支付方式購(gòu)入搶險(xiǎn)救援物資一批，價(jià)款共計(jì) 180 000元。 ? 無(wú)形資產(chǎn)年攤銷額 = 36000247。 借：無(wú)形資產(chǎn) 20萬(wàn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——無(wú)形資產(chǎn) 20萬(wàn) 借：事業(yè)支出 20萬(wàn) 貸：銀行存款 20萬(wàn) 單位自行開(kāi)發(fā) 軟件，支付人工費(fèi) 58000元。經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，該事業(yè)單位以銀行存款支付清理費(fèi)用 5 000元，并收到殘料變賣收入 7 500元。同時(shí)收到捐贈(zèng)的歷史文物一項(xiàng)，沒(méi)有證明其價(jià)值的相關(guān)憑據(jù)，同類或類似文物的市場(chǎng)價(jià)格也無(wú)法可靠取得。改建工程中共發(fā)生如下業(yè)務(wù)：先期支付拆除費(fèi)用 5 000元；為房屋改造分期購(gòu)進(jìn)各種材料共計(jì) 125 000元；支付工人費(fèi)用 21 000元。 ? 借：固定資產(chǎn) 3 800 ? 貸：資產(chǎn)基金 ? 固定資產(chǎn) 3 800 ? 同時(shí) ? 借：經(jīng)費(fèi)支出 3 800 ? 貸：銀行存款 3 800 借：固定資產(chǎn) 3 800 ? 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ? ——固定資產(chǎn) 3 800 ? 同時(shí) ? 借：事業(yè)支出 3 800 ? 貸：銀行存款 3 800 ? ①支付設(shè)備價(jià)款時(shí) ? 借：經(jīng)費(fèi)支出 10 000 ? 貸：銀行存款 10 000 ? 借：在建工程 10 000 ? 貸：資產(chǎn)基金 —在建工程 10 000 ? ② 支付運(yùn)雜費(fèi)，安裝費(fèi)時(shí) ? 借：經(jīng)費(fèi)支出 1 000 ? 貸：銀行存款 1 000 ? 借：在建工程 1 000 ? 貸：資產(chǎn)基金 —在建工程 1 000 ? ③ 設(shè)備安裝完工交付使用時(shí) ? 借：固定資產(chǎn) 11 000 ? 貸：資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn) 11 000 ? 借：資產(chǎn)基金 ——在建工程 11 000 ? 貸：在建工程 11 000 例： 2023年 6月單位 購(gòu)入一臺(tái)新設(shè)備，價(jià)款為 10 000元，運(yùn)雜費(fèi)為 300元，安裝費(fèi)為 700元。 ? 借：長(zhǎng)期投資 —長(zhǎng)期債券投資 51 000 ? 貸：銀行存款 51 000 ? 同時(shí) 借：事業(yè)基金 51 000 ? 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 長(zhǎng)期投資 債券投資 51 000 ? 5月 10日 收到利息 3 000元， ? 借：銀行存款 3 000 ? 貸：其他收入 投資收益 債券投資 3 000 ? 12月 20日 對(duì)外轉(zhuǎn)讓 ，實(shí)際收到款項(xiàng) 43 000元。 ? 事業(yè)單位不得使用財(cái)政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對(duì)外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，國(guó)家另有規(guī)定的除外。 +相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi) 借：存貨 E材料 84 500 貸：其他收入 84 000 銀行存款 500 借：存貨 E材料 84 500 貸：資產(chǎn)基金 存貨 84 500 借：經(jīng)費(fèi)支出 500 貸：銀行存款 500 領(lǐng)用材料： ? 例：二個(gè)月后，領(lǐng)用甲材料 5 000元。 ? 發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)， 借：預(yù)付賬款 財(cái)政補(bǔ)助資金 60 000 貸：零余額賬戶用款額度 60 000 ? 三個(gè)月后，收到所購(gòu)設(shè)備并支付剩余 40%的價(jià)款。該公司收到預(yù)付款后，過(guò) 3個(gè)月將設(shè)備運(yùn)抵該單位并負(fù)責(zé)調(diào)試成功，該單位于驗(yàn)收合格當(dāng)日支付剩余 40%價(jià)款。收到的商業(yè)匯票，也通過(guò)本科目核算。 “ 零余額賬戶用款額度 ” “ 財(cái)政應(yīng)返還額度 ” ?（ 1）單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的 “財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū) ”，注明本月授權(quán)額度為 50萬(wàn)元。 事業(yè)單位：不通過(guò) “ 待處置資產(chǎn)損溢 ” 科目核算 無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，貸記 “ 其他收入 ” ； 無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，報(bào)批后， 行政單位計(jì)入 “ 經(jīng)費(fèi)支出 ” ， 事業(yè)單位計(jì)入 “ 其他支出 ” 。 ? 3月 1日，事業(yè)單位銷售產(chǎn)品收到一張到期日為 7月 1日的商業(yè)匯票一支，票面金額 58500元： ? 借：應(yīng)收票據(jù) 58 500 ? 貸：經(jīng)營(yíng)收入 50 000 ? 應(yīng)繳稅費(fèi) 應(yīng)繳增值稅 8 500 ? 3月 20日，將上述未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，收到 55000元： ? 借：銀行存款 55 000 ? 經(jīng)營(yíng)支出 3 500 ? 貸：應(yīng)收票據(jù) 58 500 ? 若到期付款人無(wú)力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書(shū)或拒付款證明等，按照商業(yè)匯票的票面金額 借：應(yīng)收賬款