【正文】 的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算征收所得稅122完工交付年度會(huì)計(jì)處理? 借：預(yù)收賬款? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （已售）? 開發(fā)產(chǎn)品 （未售）? 貸：開發(fā)成本（含部分預(yù)計(jì)成本）123公益性捐贈(zèng)? 2023財(cái)稅 124號(hào)關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知? 企業(yè)通過公益性群眾團(tuán)體用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。1182023國(guó)稅函 875號(hào)? 企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：? 1. 商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；? 2. 企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；? 3. 收入的金額能夠可靠地計(jì)量；? 4. 已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。企業(yè)為擴(kuò)大其產(chǎn)品或勞務(wù)的影響而在各種媒體上作廣告宣傳所發(fā)生的廣告費(fèi)，應(yīng)于相關(guān)廣告見諸于媒體時(shí)，作為期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)費(fèi)用，不得預(yù)提和待攤。112個(gè)人傭金? 2023房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)管理辦法? 第十四條　房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一承接，服務(wù)報(bào)酬由房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一收取。? 注：開發(fā)產(chǎn)品包括住宅、非住宅106臨時(shí)的樣板間? 三、利用公共配套設(shè)施作為樣板間的? 由于裝修設(shè)計(jì)從性質(zhì)和根源分析，不是為了公共配套服務(wù)的，而是為了擴(kuò)大銷售開發(fā)產(chǎn)品服務(wù)的，因此不得計(jì)入公共配套設(shè)施的成本，應(yīng)當(dāng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，未來(lái)不得低于 36個(gè)月結(jié)轉(zhuǎn)到銷售費(fèi)用107贈(zèng)送家用電器? 2023國(guó)稅函 1278號(hào)關(guān)于中國(guó)移動(dòng)有限公司內(nèi)地子公司業(yè)務(wù)銷售附帶贈(zèng)送行為征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知? 2023國(guó)稅函 778號(hào)關(guān)于中國(guó)聯(lián)通有限公司及所屬分公司和中國(guó)聯(lián)合通信有限公司貴州分公司業(yè)務(wù)銷售附帶贈(zèng)送行為有關(guān)流轉(zhuǎn)稅問題的通知? 2023國(guó)稅函 1322號(hào)關(guān)于中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司及其分公司和中國(guó)網(wǎng)通（集團(tuán)）有限公司及其分公司業(yè)務(wù)銷售附帶贈(zèng)送行為征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知108贈(zèng)送家電會(huì)計(jì)處理? 一、銷售前明確承諾贈(zèng)送的? 屬于捆綁銷售，不需要單獨(dú)計(jì)算增值稅，實(shí)質(zhì)上是合并計(jì)算銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅? 如果贈(zèng)送的家電、家居構(gòu)成房屋的附屬設(shè)備或設(shè)施，則屬于開發(fā)成本，未來(lái)可以享受土地增值稅的加計(jì)扣除，如可視對(duì)講系統(tǒng)、壁掛鍋爐、整體廚房、整體衛(wèi)生間等，否則計(jì)入銷售費(fèi)用，如空調(diào)、電冰箱、家具等。 項(xiàng)目營(yíng)銷設(shè)施建造費(fèi) 等。1022023國(guó)稅發(fā) 31? 第二十七條開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出的內(nèi)容如下：（六）開發(fā)間接費(fèi)。因此，預(yù)收定金的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收定金的當(dāng)天。? 注 2：實(shí)際工作中應(yīng)按照企業(yè)在內(nèi)部 認(rèn)購(gòu)階段取得的預(yù)售款預(yù)征所得稅，但有關(guān)行政部門判定該收入為非法收入除外。942023城市商品房預(yù)售管理辦法? 第六條　商品房預(yù)售實(shí)行許可制度。88監(jiān)理合同的印花稅? 2023深圳關(guān)于工程監(jiān)理合同是否征收印花稅問題的批復(fù)? 經(jīng)請(qǐng)示總局地方稅司， “ 工程監(jiān)理合同 ” 不屬于 “ 技術(shù)合同 ” ，也不屬于印花稅稅法中列舉的征稅范圍。但是， 納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。80異地施工企業(yè)（續(xù)）? 2023國(guó)稅函 156號(hào)關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知? 三、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。78甲方轉(zhuǎn)售水電（續(xù) 3）? 《增值稅暫行條例》第一條：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。? 注：現(xiàn)金流 / 發(fā)票流74甲供料與增值稅（續(xù)）? 如果雙方簽訂的是包工包料的建筑工程合同，但材料供應(yīng)商將發(fā)票直接開具給甲方，則在計(jì)算施工企業(yè)的企業(yè)所得稅時(shí)，收入總額應(yīng)當(dāng)包括材料收入，對(duì)應(yīng)的材料采購(gòu)成本本來(lái)可以申報(bào)扣除，但屬于應(yīng)當(dāng)取得但沒有取得發(fā)票的情形，不允許在企業(yè)所得稅前申報(bào)扣除75甲方轉(zhuǎn)售水電? 2023國(guó)稅函 537號(hào)關(guān)于四川省機(jī)場(chǎng)集團(tuán)有限公司向駐場(chǎng)單位轉(zhuǎn)供水電氣征稅問題的批復(fù)? 四川省機(jī)場(chǎng)集團(tuán)有限公司向駐場(chǎng)單位轉(zhuǎn)供自來(lái)水、電、天然氣屬于銷售貨物行為，其同時(shí)收取的轉(zhuǎn)供能源服務(wù)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。? 共同承包的各方對(duì)承包合同的履行承擔(dān)連帶責(zé)任? 2023工程建設(shè)項(xiàng)目施工招標(biāo)投標(biāo)辦法? 第四十二條　兩個(gè)以上法人或者其他組織可以組成一個(gè)聯(lián)合體，以一個(gè)投標(biāo)人的身份共同投標(biāo)。? 建設(shè)部設(shè)備和材料劃分標(biāo)準(zhǔn) 202355各地對(duì)設(shè)備的列舉? 其他建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉。49自然人股東占用企業(yè)資金? 2023財(cái)稅 158號(hào)關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知? 納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款， 在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的， 其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照 “ 利息、股息、紅利所得 ” 項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 43土地使用稅截止時(shí)間（續(xù)）? 房屋交付使用的次月：? 2023 青島 / 海南 / 西安? 2023 杭州 2023 河南 ? 2023 重慶? 簽發(fā)房屋權(quán)屬證書的次月（過嚴(yán)）? 2023 湖北? 簽訂銷售合同生效的次月（過寬）? 2023 廣西 / 2023江西44抽逃注冊(cè)資本（公司法）? 第二百條 公司的發(fā)起人、股東虛假出資，未交付或者未按期交付作為出資的貨幣或者非貨幣財(cái)產(chǎn)的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以虛假出資金額百分之五以上百分之十五以下的罰款。33籌建年度（續(xù) 1）? 2023國(guó)稅函 79號(hào)關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知? 七、企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度問題? 　　企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。29核定征收? 對(duì)確需核定征收的，要嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)的要求，從嚴(yán)、從高確定核定征收率。20建筑安裝? 明年元月開始，交通運(yùn)輸業(yè)（含鐵路）和物流輔助服務(wù)，全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行增值稅? 電信行業(yè)和鐵路運(yùn)輸，初步?jīng)Q定明年適當(dāng)月份，全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行增值稅? 建筑安裝目前已經(jīng)進(jìn)入調(diào)研階段，可能明年適當(dāng)月份，全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行增值稅21建筑安裝（續(xù)）? 適用稅率 11%，可以扣除對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，如 17%的一般材料和設(shè)備、 6%的砂、土、石料、磚、瓦、石灰和商品混泥土? 增值稅專用發(fā)票在勞務(wù)地辦理認(rèn)證手續(xù)，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)交增值稅? 分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目部按照一定的比例預(yù)繳22房地產(chǎn)的增值稅? 將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，稅率 17%? 可以扣除勘查設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、經(jīng)紀(jì)、廣告等的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及自身發(fā)生的固定資產(chǎn)和辦公用品的進(jìn)項(xiàng)稅額? 可以從營(yíng)業(yè)額中扣除支付給政府及其職能部門的土地價(jià)款和各種市政配套費(fèi)的財(cái)政收據(jù)23房地產(chǎn)土地增值稅? 營(yíng)改增結(jié)束后，土地增值稅并入消費(fèi)稅? 非普通住宅、別墅和非住宅，執(zhí)行全國(guó)統(tǒng)一的差別比例稅率? 注：非普通住宅可以扣除一定的面積? 經(jīng)濟(jì)適用房和廉租房，以及 90平米以下的第一套住宅，免稅24主要內(nèi)容? 一、核定征收? 二、籌建年度? 三、建設(shè)年度? 四、預(yù)售年度? 五、交付年度? 六、清算年度25稅收征管法? 第三十五條 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：? （一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；? （二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；? （三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；26稅收征管法（續(xù)）? （四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；? （五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；? （六）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。16廣告宣傳（續(xù)）? 2023財(cái)稅 16號(hào)關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知 三（十八）? 從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。? 注：即不涉及下游企業(yè)的增值稅稅負(fù)減輕，也不涉及自身分包業(yè)務(wù)的重復(fù)征稅，暫時(shí)不納入營(yíng)改增的范圍。? 包括會(huì)計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估、律師、房地產(chǎn)土地評(píng)估、 工程造價(jià) 的鑒證。7設(shè)計(jì)服務(wù)（續(xù) 1）? 創(chuàng)意策劃（建設(shè)工程初步設(shè)計(jì)）：? 建筑高度、密度，非住宅的布局搭配、住宅內(nèi)各種戶型的搭配等? 工程設(shè)計(jì)（建設(shè)工程施工圖設(shè)計(jì)）：結(jié)構(gòu)、建筑、裝飾、給排水、采暖、通風(fēng)、強(qiáng)電、弱電8設(shè)計(jì)服務(wù)（續(xù) 2）? 2023建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)管理?xiàng)l例? 第十九條 除建設(shè)工程主體部分的勘察、設(shè)計(jì)外，經(jīng)發(fā)包方書面同意，承包方可以將建設(shè)工程其他部分的勘察、設(shè)計(jì)再分包給其他具有相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)的建設(shè)工程勘察、設(shè)計(jì)單位。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、 工程設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃等。? 3. 咨詢服務(wù)，是指提供和策劃 財(cái)務(wù)、稅收、法律、 內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)11工程造價(jià)? 2. 鑒證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)資料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動(dòng)。? 工程監(jiān)理單位不得轉(zhuǎn)讓工程監(jiān)理業(yè)務(wù)。包括廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。? 注：承租人的水電問題19轉(zhuǎn)售水電? 2023國(guó)稅函 537號(hào)關(guān)于四川省機(jī)場(chǎng)集團(tuán)有限公司向駐場(chǎng)單位轉(zhuǎn)供水電氣征稅問題的批復(fù)? 四川省機(jī)場(chǎng)集團(tuán)有限公司向駐場(chǎng)單位轉(zhuǎn)供自來(lái)水、電、天然氣屬于銷售貨物行為，其同時(shí)收取的轉(zhuǎn)供能源服務(wù)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。凡擅自將核定征收作為本地區(qū)土地增值稅清算主要方式的，必須立即糾正。? 注：應(yīng)當(dāng)計(jì)入開發(fā)成本的除外，如前期工程費(fèi)等32籌建年度? 2023國(guó)稅函 98號(hào)關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知? 新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但 一經(jīng)選定，不得改變。? 注：不受營(yíng)業(yè)收入 %的限制37籌建期結(jié)束? 標(biāo)準(zhǔn)一：取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照? 標(biāo)準(zhǔn)二：開始?xì)w集生產(chǎn)成本? 標(biāo)準(zhǔn)三：取得第一筆營(yíng)業(yè)收入? 后者主要應(yīng)用于稅收優(yōu)惠的開始享受年度，替代外資企業(yè)的獲利年度38有地?zé)o證? 借：預(yù)付賬款? 貸：銀行存款? 2023國(guó)稅發(fā) 89號(hào)關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知? 2023財(cái)稅 56號(hào)關(guān)于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知39有地?zé)o證（續(xù)）? 1998國(guó)稅函 669號(hào)關(guān)于對(duì)已繳納土地使用金的土地使用者應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的批復(fù) （現(xiàn)行有效）? 土地使用者不論以何種方式取得土地使用權(quán)，是否繳納土地使用金，只要在城鎮(zhèn)土地使用稅的開征范圍內(nèi)，都應(yīng)依照規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅40有證無(wú)地? 借：開發(fā)成本? 貸：銀行存款? 2023財(cái)稅 186號(hào)關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知? 2023海南 2023遼寧 2023天津41土地納稅義務(wù)人變更? 轉(zhuǎn)讓：貫徹法定登記原則，? 辦理過戶手續(xù)之前，由原產(chǎn)權(quán)人繳納，之后由新產(chǎn)權(quán)人繳納? 出讓（含集體用地）：? 合同約定交付與實(shí)際占有孰先42土地使用稅截止時(shí)間? 2023國(guó)稅發(fā) 89號(hào)關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知? 購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅? 2023財(cái)稅 152號(hào)關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知? 納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。? 注：職務(wù)侵占罪46抽逃注冊(cè)資本（刑法）? 第二百七十二條　 公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人， 數(shù)額較大、超過三個(gè)月未還的，或者雖未超過三個(gè)月，但數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者進(jìn)行非法活動(dòng)的，處三年以下有期徒刑或者拘役；