技術(shù)研發(fā)費(fèi)用中的納稅籌劃-全文預(yù)覽
【正文】 分析及籌劃思路 ? 優(yōu)惠稅率 15%,分離前公司為基本稅率 25%。超過(guò) 500萬(wàn)元的部分 ,減半征收企業(yè)所得稅。 三 案例分析及籌劃思路 ? （二）籌劃思路 ? 假如研究開(kāi)發(fā)費(fèi)為 A,技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入為 S,方案一為企業(yè)內(nèi)部設(shè)研發(fā)部 ,方案二為將研究開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)分離成立公司。 ? B公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為 2 5001 000=1500(萬(wàn)元 ),應(yīng)交企業(yè)所得稅 (1 500500) %=125(萬(wàn)元 )。不考慮成立新公司新增的管理費(fèi)用 ,則 B公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 2 500萬(wàn)元 ,成本 1 000萬(wàn)元 ,稅前利潤(rùn) 1 500萬(wàn)元。 ? 可見(jiàn) ,甲公司內(nèi)部設(shè)立研發(fā)部更節(jié)稅 ,少交 750500=250(萬(wàn)元 )。所得稅前除可扣除實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi) 1 000萬(wàn)元外 ,還加計(jì)扣除 500萬(wàn)元 ? 所以， 2023年甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅 (2 500500) 25%=500(萬(wàn)元 )。企業(yè)在選擇經(jīng)營(yíng)地時(shí)要重視稅收的因素，也要考慮自身的特殊性。 ? 企業(yè)在進(jìn)口設(shè)備時(shí)，要對(duì)以上相關(guān)的進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策充分的了解，便于在設(shè)備進(jìn)口時(shí)申請(qǐng)免稅，減少企業(yè)的支出。 二 合理納稅籌劃的措施 ? ? 為了迅速發(fā)展我國(guó)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，我國(guó)對(duì)高新技術(shù)相關(guān)產(chǎn)品的進(jìn)口給予免稅優(yōu)惠，為此一些企業(yè)在進(jìn)口設(shè)備時(shí)應(yīng)充分利用這些優(yōu)惠政策。 二 合理納稅籌劃的措施 ? 目前技術(shù)市場(chǎng)出具的合同書有兩種： ? 一是《技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同》，按規(guī)定其適用于非專業(yè)專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、專利技術(shù)專業(yè)合同、專利申請(qǐng)權(quán)利轉(zhuǎn)讓合同等文本的簽訂。超過(guò) 500萬(wàn)元的部分 ,減半征收企業(yè)所得稅。 一 研究開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠 ? (三 )將研發(fā)業(yè)務(wù)分離成立從事技術(shù)開(kāi)發(fā)的高新企業(yè)的稅收優(yōu)惠 ? 如果估計(jì)企業(yè)的研發(fā)部門能夠分離出來(lái)認(rèn)定為國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ,可以考慮將技術(shù)開(kāi)發(fā)部門獨(dú)立出來(lái)設(shè)立高新技術(shù)企業(yè) ,享受高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠。 ,按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的 150%在稅前攤銷。 主要內(nèi)容： ?一 研究開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠 ?二 合理納稅籌劃的措施 ?三 案例分析及籌劃思路 ?四 籌劃過(guò)程中應(yīng)注意的問(wèn)題 一 研究開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠 ? (一 )企業(yè)內(nèi)部設(shè)研發(fā)部的稅收優(yōu)惠 ? 企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況 ,對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的 ,可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除 : 期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的 ,允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的 50%,直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。 一 研究開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠 ? （ 1）軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策 ,所退還的稅款 ,由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn) ,不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入 ,不予征收企業(yè)所得稅 ? （ 2）我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后 ,自獲利年度起 ,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅 ,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅 ? （ 3）國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè) ,如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的 ,減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅 一 研究開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠 ? （ 4）軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用 ,可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 ? （ 5）企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件 ,凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的 ,可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算 ,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn) ,其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短 ,最短可為 2年。 一 研究開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠 ? （ 3）從 2023年 1月 1日起一個(gè)納稅年度內(nèi) ,居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò) 500萬(wàn)元的部分 ,免征企業(yè)所得稅 。 二 合理納稅籌劃的措施 ? ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指有償轉(zhuǎn)讓專利和
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