【正文】 ５００ ０ .３％納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 銷售凈額 招待費(fèi)扣除率 １５００萬(wàn) ０ .５ % １５００－５０００萬(wàn) ０ .３％ ５０００－１億 ０ .２％ １億以上 ０ .１％稅法規(guī)定：廣告費(fèi)扣除比率為 2% ，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除比率為 ％2023年：廣告費(fèi)： 40萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)： 10萬(wàn)元，納稅調(diào)整： 165萬(wàn)元2023年：廣告費(fèi)： 60萬(wàn)元，納稅調(diào)整：－ 60萬(wàn)元2023年：廣告費(fèi)： 50萬(wàn)元，納稅調(diào)整：－ 50萬(wàn)元納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作項(xiàng)目 管理費(fèi)用限制壞帳及存貨跌價(jià)損失計(jì)提壞帳準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備形成的納稅調(diào)整（按計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)或?qū)嶋H損失扣除）業(yè)務(wù)招待費(fèi) 按稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi) 按稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除無(wú)形資產(chǎn)攤銷 攤銷期不同，按稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除開(kāi)辦費(fèi)攤銷 攤銷期不同，按稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除總機(jī)構(gòu)管理費(fèi) 提取比列一般不超過(guò)總收入的 2％保險(xiǎn)費(fèi) 個(gè)人基本保險(xiǎn)、企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)可以稅前扣除存貨盤虧損失 待處理存貨損失轉(zhuǎn)入損益形成的納稅調(diào)整納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 企業(yè)每納稅年度可以扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的０．５％（糧食類白酒不得扣除；不可結(jié)轉(zhuǎn)以后各期）。2023年調(diào)整應(yīng)稅所得額＝２６０（提?。玻罚担òl(fā)放）＝－１５萬(wàn)元案例２：某公司本年平均職工人數(shù)４０人，實(shí)際提取工資５８萬(wàn)元，發(fā)放工資５０萬(wàn)元，計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)１０００元／人月。納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作216。不考慮教育費(fèi)附加 )。比籌劃前增加 最終可以獲得 元 ):應(yīng)繳印花稅 z750000 元 1500元的售價(jià)賣出 1400 ,可獲得 應(yīng)繳土地增值稅 增值率超過(guò)允許扣除項(xiàng)目金額 , 萬(wàn)元的利潤(rùn) :B. 兔征土地增值稅 增值率為 每平方米售價(jià)為 B,1若甲、乙兩方采取第二種合作方式，即甲企業(yè)以土地使用權(quán)、乙企業(yè)以貨幣資金合股成立合營(yíng)企業(yè)，合作建房，房屋建成后雙方采取風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利潤(rùn)共享的分配方式。甲方以轉(zhuǎn)讓部分土地使用權(quán)為代價(jià)，換取部分房屋的所有權(quán)，發(fā)生了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為；乙方則以轉(zhuǎn)讓部分房屋的所有權(quán)為代價(jià)，換取部分土地的使用權(quán)，發(fā)生了銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為。完工后，經(jīng)有關(guān)部門評(píng)估，該建筑物價(jià)值 1000萬(wàn)元，甲、乙各分得 500萬(wàn)元的房屋。單位 :三種 、 未能達(dá)成一致意見(jiàn) 10000 88其他扣除項(xiàng)目 160 160 40利息支出 90 90 地價(jià) 300 300 400納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)方案 A 8 存貨 A公司：銷項(xiàng)稅額 ＝３５０ 應(yīng)在交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷售全部資產(chǎn)和進(jìn)行投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作負(fù)債總額１２００萬(wàn)元。 萬(wàn)元 應(yīng)就轉(zhuǎn)讓所得繳納所得稅 所以 萬(wàn)元 但每年必須為增加的股權(quán)支付股利。與合并前相比少繳 公司當(dāng)年應(yīng)繳所得稅 企業(yè)去年的虧損可以由 方案 :B33%年 萬(wàn)元 企業(yè)。萬(wàn)股和 /企業(yè) 萬(wàn)股和 元 萬(wàn)股 企業(yè)。,), 100B11案例： 宏興公司計(jì)劃在2023年融資５０００萬(wàn)元，并設(shè)計(jì)了如下三個(gè)方案：項(xiàng)目 方案一 方案二 方案三債務(wù)融資 1000 2500 4000股權(quán)融資 4000 2500 1000負(fù)債率 20% 50% 80%年利息率 8% 8% 8%權(quán)益利潤(rùn)率 10% 10% 10%利息抵稅 66 債務(wù)成本 % % %資本成本 10% 10% 10%加權(quán)平均資金成本 % % %財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 小 中 大納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作案例 1:A公司應(yīng)納稅＝ 950＊ 30％＝ 285萬(wàn)元 甲公司應(yīng)納稅＝ 如果甲、乙公司是子公司：如控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際支出；納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 設(shè)立環(huán)節(jié)利用關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅案例分析如國(guó)外投資所得只要留在國(guó)外不匯回，可以暫不征稅；盡量縮短固定資產(chǎn)折舊或費(fèi)用攤銷期。如在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，可享受 15％的企業(yè)所得稅率；在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，可享受24％的企業(yè)所得稅率；避免獎(jiǎng)金集中發(fā)放等等。如：企業(yè)經(jīng)營(yíng)中有來(lái)料加工復(fù)出口的貨物，該貨物可以免征增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅；在中國(guó)境內(nèi)新創(chuàng)辦的軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，可自獲利年度起，享受 “兩免三減半 ”政策等等。 如在合法的范圍內(nèi)將個(gè)人所得盡量在稅前利潤(rùn)列支等。如在合法的范圍內(nèi)，減少營(yíng)業(yè)額的計(jì)稅基數(shù)，或增加應(yīng)稅所得的扣除數(shù)等等。降低稅率 各種稅一般有多種稅率，各種不同因素（地區(qū)、行業(yè)等等）影響稅率高低。案例二：某公司通過(guò)合理選擇子公司和分公司設(shè)置形式，少繳企業(yè)所得稅。案例二：某公司為了少繳個(gè)人所得稅，減少名義工資收入，加大個(gè)人職務(wù)消費(fèi)部分。含義比較納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作企業(yè)偷稅案例 案例一：某公司通過(guò)開(kāi)具 “ 小頭大尾 ” 的發(fā)票少交流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。避稅屬于非違法行為，但不符合立法本意。偷稅屬于違法行為，是稅法懲罰的對(duì)象。念 比 提高房地產(chǎn)行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)附加值納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作而在產(chǎn)品的中游組裝階段，是廉價(jià)勞動(dòng)力在創(chuàng)造財(cái)富。合同欺詐形成的虛假盈利?粗放經(jīng)營(yíng)和管理行業(yè)盈利流失?納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作盈利模式問(wèn)題如在英屬維爾京群島（BVI）設(shè)立投資公司的程序就相對(duì)比較簡(jiǎn)單，而且成本低廉，一般通過(guò)委托國(guó)內(nèi)律師事務(wù)所與香港律師就可辦理相關(guān)手續(xù)。另一種是 “ 表外融資方式 ” ，即銀行將住房抵押貸款“ 打包 ” 出售給具有相當(dāng)實(shí)力與資質(zhì)的機(jī)構(gòu)，由該機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用升級(jí)，通過(guò)證券公司發(fā)行上市?！　⊥貙挿康禺a(chǎn)行業(yè)融資渠道納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 （四）房貸證券化?！　?（三） “ 買殼 ” 上市。 在目前央行調(diào)控房貸政策的大背景下，房地產(chǎn)基金作為一種以房地產(chǎn)項(xiàng)目為投資對(duì)象的產(chǎn)品，受到銀行、開(kāi)發(fā)商、投資者的追捧。在信托市場(chǎng)中，房地產(chǎn)信托成為主流。調(diào)查發(fā)現(xiàn)違規(guī)貸款和違規(guī)金額分別占總檢查筆數(shù)和金額的 %和 %。第五，無(wú)法正常償還按揭貸款的現(xiàn)象出現(xiàn)。行業(yè) 問(wèn)題分析房地產(chǎn)業(yè) 首先，目前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商的自有資本金比例過(guò)低，負(fù)債率過(guò)高 。業(yè) 能 活 成 合 作 學(xué) 創(chuàng) 揮 力， 續(xù) 業(yè) 型 利 顧 為 值 以 價(jià) 高 向 橫 并 重 共 經(jīng) 應(yīng) 速 織 益 規(guī) 個(gè) 模 關(guān) 度 成 商 模 序 和 信 資 資 難 稀 資 的 業(yè) 力 核 ７ 美 的 發(fā) 業(yè) ０ 世 地 爭(zhēng) ? 供求結(jié)構(gòu)性問(wèn)題：中低價(jià)位普通商品住房供不應(yīng)求，高檔、大戶型住房、高檔寫(xiě)字樓、商業(yè)用房積壓嚴(yán)重。計(jì) 分 、 會(huì) 一 南167。和 計(jì) 制 準(zhǔn) 特 殊 務(wù) 則、 例 與 本 依 計(jì) 準(zhǔn) 制 內(nèi) 任167。的 位 基 計(jì) 個(gè)人所得稅 ； 范圍，除稅法規(guī)定的免稅外，個(gè)人全部收入都應(yīng)納入征稅范圍； ； 率和減少級(jí)距，宜實(shí)行 5級(jí)或 6級(jí)超額累進(jìn)稅率，加大對(duì)高收入者的調(diào)控力度； 。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，將稅率降低，并規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。消費(fèi)稅 ，將某些奢侈品和不利于環(huán)保的消費(fèi)品納入消費(fèi)稅征稅范圍，同時(shí)取消對(duì)輪胎、酒精等產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅。 大增值稅的征稅范圍，將建筑安裝、交通運(yùn)輸納入增值稅范圍。 對(duì)于個(gè)人房貸 ： 商業(yè)銀行只能對(duì)購(gòu)買主體結(jié)構(gòu)已封頂住房的個(gè)人發(fā)放個(gè)人住房貸款；借款人申請(qǐng)個(gè)人商業(yè)用房貸款的抵借比不得超過(guò) 60%，貸款期限最長(zhǎng)不得超過(guò) 10年，所購(gòu)商業(yè)用房為竣工驗(yàn)收的房屋；購(gòu)買第二套以上 (含第二套 )住房的，應(yīng)適當(dāng)提高首付款比例，并不再執(zhí)行個(gè)人住房貸款利率，而按央行公布的同期檔次貸款利率執(zhí)行。央行 121號(hào)文件的出臺(tái)有兩個(gè)目的，一是為了防范商業(yè)銀行可能出現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn) 。改進(jìn)規(guī)劃管理，調(diào)控土地供應(yīng)： 長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃、優(yōu)先落實(shí)國(guó)家鼓勵(lì)開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目、土地市場(chǎng)的規(guī)劃和審批。18號(hào)文件核心內(nèi)容：提高認(rèn)識(shí)，明確指導(dǎo)思想： 國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)；住房市場(chǎng)化、需求導(dǎo)向、深化改革。為中國(guó)幾十家大中型企業(yè)提供財(cái)稅和管理咨詢 ,為上百家企業(yè)提供內(nèi)部培訓(xùn)服務(wù) ,在全國(guó)數(shù)百場(chǎng)高級(jí)財(cái)稅研討會(huì)上演講 ,全國(guó)大型企業(yè)總會(huì)計(jì)師培訓(xùn)班主講嘉賓 ,全國(guó) CPA曾任國(guó)際永道會(huì)計(jì)公司高級(jí)咨詢顧問(wèn)，普華永道、安達(dá)信、德勤國(guó)際會(huì)計(jì)公司客座教授，北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)客座教授和考試委員會(huì)委員，北京信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)管理咨詢經(jīng)理 .現(xiàn)任世界稅收聯(lián)合會(huì)財(cái)稅研究員、首都經(jīng)濟(jì)研究會(huì)理事，中國(guó)企業(yè)發(fā)展研究中心、中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委培訓(xùn)中心、國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院、中國(guó)稅務(wù)通網(wǎng)絡(luò)客座教授，和君創(chuàng)業(yè)、清華大學(xué)對(duì)外交流中心、視野咨詢中心、新加坡華點(diǎn)通、新加坡華新世紀(jì)管理研究院、亞美信、迅通誠(chéng)信、上海益德等數(shù)十幾家管理咨詢機(jī)構(gòu)高級(jí)培訓(xùn)師和高級(jí)顧問(wèn)，十幾家大型企業(yè)常年高級(jí)財(cái)稅顧問(wèn) .納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 房地產(chǎn)企業(yè) 納稅籌劃和財(cái)務(wù)運(yùn)作 王景江中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 北京托眾管理咨詢公司總經(jīng)理北京同道興會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)客座教授國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院客座教授世界稅收聯(lián)合會(huì)財(cái)稅研究員 新加坡華新世紀(jì)管理研究院客座教授中國(guó)稅務(wù)通網(wǎng)絡(luò)客座教授首都經(jīng)濟(jì)研究會(huì)理事納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 總經(jīng)理 首席管理咨詢顧問(wèn) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 王 景 江 教授 EMAL: 手機(jī)： 13501122469著名財(cái)稅和管理咨詢專家，職業(yè)培訓(xùn)師，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 .北京托眾管理咨詢有限責(zé)任公司總經(jīng)理、首席管理咨詢顧問(wèn)，北京同道會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人，北京信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)顧問(wèn) .肯定房地產(chǎn)行業(yè)： 國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)投資增長(zhǎng)迅速，居民住房消費(fèi)持續(xù)增長(zhǎng)，住房水平不斷提高，房地產(chǎn)總體發(fā)展呈現(xiàn)出健康態(tài)勢(shì)。發(fā)展住房信貸，強(qiáng)化管理服務(wù)： 歸集和發(fā)放、個(gè)人住房貸款擔(dān)保、貸款監(jiān)管。央行 121號(hào)文件核心內(nèi)容是： 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)申請(qǐng)銀行貸款 ，其 自有資金 (指所有者權(quán)益 )應(yīng)不低于開(kāi)發(fā)項(xiàng)目總投資的 30%； 商業(yè)銀行發(fā)放的房地產(chǎn)貸款 ， 嚴(yán)禁跨地區(qū)使用 ；商業(yè)銀行不得向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)放用于 繳 土地出讓金 的貸款 ； 對(duì)土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款為抵押貸款， 貸款額度不得超過(guò)所收購(gòu)?fù)恋卦u(píng)估價(jià)值的 70%， 貸款期限最長(zhǎng)不得超過(guò) 2年； 承建房地產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目的建筑施工企業(yè) 只能將獲得的 流動(dòng)資金貸款 用于購(gòu)買施工所必需的設(shè)備，嚴(yán)格防止建筑施工企業(yè)使用銀行貸款墊資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目。近期可考慮解決機(jī)器設(shè)備的扣稅問(wèn)題。個(gè)別稅目稅率可能調(diào)低。納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作稅種 稅改動(dòng)態(tài)和趨勢(shì)企業(yè)所得稅 1. 得稅法中應(yīng)細(xì)化對(duì)跨國(guó)納稅人的轉(zhuǎn)讓定價(jià)和國(guó)際稅收抵免的有關(guān)規(guī)定，以適應(yīng)稅收的潛在競(jìng)爭(zhēng)。計(jì) 會(huì) 的 規(guī)167。單 人 責(zé) 全 制 計(jì) 會(huì) 的 基 慣 準(zhǔn) 業(yè) 特 或 業(yè) 計(jì) 會(huì) 的 范 指 統(tǒng) 業(yè) 度167。健 充 會(huì) 行業(yè) 問(wèn)題分析房地產(chǎn)業(yè) ? 規(guī)模小、市場(chǎng)占有率低房地產(chǎn)公司多。競(jìng) 分 析球 入 ０ 企 是 家 如 １ 爭(zhēng) 企 力 值、 和 仿（ 括 識(shí)、 力 程 業(yè) 子 式（ 速 戶 規(guī) 大 精 組 化、 供 擬 息 務(wù) 兼 購(gòu) 縱 張， 展理 價(jià) 化 兼 者 習(xí) 企 持 能 發(fā) 的 把 工 結(jié) 形 靈 應(yīng) 企 提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 第四，房屋空置率開(kāi)始上升，二手房的價(jià)格遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于一手房 。那次檢查共抽查房地產(chǎn)貸款 20901筆，金額 1468億元，其中房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款 3654筆，金額，個(gè)人住房貸款 12158筆，金額 ，個(gè)人商業(yè)用房貸款 5089筆，金額 。據(jù)統(tǒng)計(jì)，信托已為房地產(chǎn)公司募集資金二十多億元?！　?（二）房地產(chǎn)基金。當(dāng)然，目前房地產(chǎn)基金品種的開(kāi)發(fā)與推廣，還有賴于立法及政策的支持與推進(jìn)。為此，很多房地產(chǎn)公司通過(guò)與信托公司、投資公司合作，通過(guò) “ 買殼 ” 的方式走間接上市的道路，以便通過(guò)增發(fā)、配股、可轉(zhuǎn)債等方式募集資本，如北京天創(chuàng)房地產(chǎn)公司以股權(quán)受讓的方式，成功地將貴華旅業(yè)更名為天創(chuàng)置業(yè)，實(shí)現(xiàn)了上市融資的目的。從理論上說(shuō)，房貸證券化不外乎兩種方式，一種為 “ 表內(nèi)融資方式 ” ，即金融機(jī)構(gòu)將持有的住房抵押貸款匯集成抵押貸款群組，然后向投資者發(fā)行相應(yīng)的受益憑證。 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商，特別是一些民營(yíng)企業(yè)，通過(guò)在境外設(shè)立投資公司，然后發(fā)行股份吸引外商投資。 BVI公司設(shè)立后，可通過(guò)境外發(fā)行公司股份的方式吸引境外投資，然后組合國(guó)內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，通過(guò)境外投資或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的方式實(shí)現(xiàn)融資目的。市場(chǎng)炒作、虛假?gòu)V告、合同欺詐形成的虛假盈利?粗放經(jīng)營(yíng)和管理行業(yè)盈利流失?由此可見(jiàn)，在組裝的上游，是技術(shù)、信息與知識(shí)；在組裝的