珠寶企業(yè)施工新舊制度轉(zhuǎn)軌操作-全文預(yù)覽
【正文】 ⒈轉(zhuǎn)軌時(shí)追溯調(diào)整范圍 ? ⒉ 一般操作步驟 ? ⒊ 實(shí)例 工商管理系 ⒈轉(zhuǎn)軌時(shí)追溯調(diào)整范圍 ? 總公司系統(tǒng)各單位新舊制度轉(zhuǎn)軌時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分追溯調(diào)整法和未來(lái)使用法的適用范圍，主要有以下四種情況需要進(jìn)行追溯調(diào)整： 工商管理系 （ 1） 首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度而對(duì)固定資產(chǎn)的折舊年限 、 預(yù)計(jì)凈殘值等所作的變更 ， 應(yīng)在首次執(zhí)行的當(dāng)期作為會(huì)計(jì)政策的變更； （ 2） 在具體進(jìn)行 “ 長(zhǎng)期投資 ” 科目的轉(zhuǎn)換時(shí) ，對(duì)權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用追溯調(diào)整法；對(duì)用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資 ， 一般情況下采用追溯調(diào)整法 （ 若相關(guān)資料難以取得 ， 也可以采用未來(lái)適用法 ） ； （ 3） 八項(xiàng)減值準(zhǔn)備的處理； （ 4） “ 工程施工 ” 科目調(diào)整 。 工商管理系 第二步，調(diào)整分錄 (1)直接調(diào)整 “利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn)”或通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”調(diào)整“利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn)” (2)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”調(diào)整“利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn)” 工商管理系 第三步，調(diào)整相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)。第一部分存貨的減值對(duì)應(yīng)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 —— 預(yù)計(jì)合同損失準(zhǔn)備”；第二部分存貨的減值對(duì)應(yīng)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 —— 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。按總公司規(guī)定，追溯調(diào)整的內(nèi)容就是新舊制度確認(rèn)的收入和費(fèi)用的差額及對(duì)所得稅的影響。（見(jiàn)講解 664頁(yè)） 工商管理系 (4)工程施工的追溯調(diào)整 舊制度對(duì)工程結(jié)算收入和成本按照業(yè)主驗(yàn)工計(jì)價(jià)單確認(rèn)，并將已經(jīng)驗(yàn)工計(jì)價(jià)部分發(fā)生的工程成本結(jié)轉(zhuǎn)到工程結(jié)算成本。因此，追溯調(diào)整的內(nèi)容具體包括：①原來(lái)已經(jīng)提取壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款的調(diào)整（方法和比例的調(diào)整）；②原來(lái)沒(méi)有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款的調(diào)整（補(bǔ)提）。 工商管理系 ⒉一般操作步驟 ? 第一步 ， 計(jì)算執(zhí)行新制度的累積影響數(shù) 對(duì)比新舊制度下的賬務(wù)處理的差異分析計(jì)算：理論上應(yīng)一直往前追溯 ， 但實(shí)務(wù)上沒(méi)必要 ， 也是不可能的 。對(duì)于新施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置與原有制度比較有三種情況：（以表結(jié)法為例說(shuō)明
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