房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅相關內容詳解-全文預覽
【正文】 擔風險 天道酬勤 13347129568 一、合作開發(fā) （一）一方出地、一方出資金，共享利潤，共擔風險 成立項目公司 不成立項目公司 鏈接： KJLJ\ 會計處理： 稅務處理： 鏈接： KJLJ\ （二）一方出地、一方出資金，約定分配固定利潤 鏈接： KJLJ\ 會計處理： 稅務處理： 鏈接： KJLJ\ 天道酬勤 13347129568 一、合作開發(fā) （三）以合作開發(fā)名義轉讓土地使用權 鏈接： KJLJ\ 會計處理： 稅務處理： 鏈接： KJLJ\ （四）掛靠房地產(chǎn)公司開發(fā) 一、受托代建 （一）同時符合以下條件： 以委托方的名義辦理立項及相關手續(xù)： 受托方與委托方不發(fā)生土地使用權、產(chǎn)權的轉移； 與委托方簽訂委托代建合同； 受托方不墊付資金、不以受托方名義辦理建安工程結算。 （ 2）公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。 四、成本歸集與分配 天道酬勤 13347129568 （二）前期工程費、 建安工程費、基礎設施費、公共配套費、開發(fā)間接費用 31號文第三十三條 企業(yè)單獨建造的停車場所，應作為成本對象單獨核算。 例： KJLJ\ 天道酬勤 13347129568 （二）前期工程費、 建安工程費、基礎設施費、公共配套費、開發(fā)間接費用 建筑面積怎么理解？ 建筑面積 =套內建筑面積＋應分攤的公共建筑面積 均在房本證上有注明。 （一）土地成本： 31號文第三十條： 土地成本，一般按占地面積法進行分配。 《建筑工程施工質量驗收統(tǒng)一標準》 ， 單位工程的劃分應按下列原則確定： 位工程。開發(fā)項目屬于受托代建的或多方合作開發(fā)的，應結合上述原則分別劃分成本對象進行核算。開發(fā)產(chǎn)品因其產(chǎn)品類型或功能不同等而導致其預期售價存在較大差異的，應分別作為成本對象進行核算。對同一開發(fā)地點、竣工時間相近、產(chǎn)品結構類型沒有明顯差異的群體開發(fā)的項目，可作為一個成本對象進行核算。 二、確定成本核算對象 （ 一）概念： 就是指為計算產(chǎn)品成本而確定的生產(chǎn)費用歸集和分配的范圍。 （三）分攤共同成本。 例： KJLJ\ （二）完工開發(fā)產(chǎn)品 天道酬勤 13347129568 二、所得稅計算 （二）完工開發(fā)產(chǎn)品 完工開發(fā)產(chǎn)品企業(yè)所得稅 =銷售收入 — 銷售成本 — 當期發(fā)生的期間費用、營業(yè)稅金及附加及土地增值稅等。 （三）開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，不得低于 5%。 天道酬勤 13347129568 二、所得稅計算 （一）未完工開發(fā)產(chǎn)品 收入的確認條件是什么 會計規(guī)定： (1)企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方； (2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制； (3)收入的金額能夠可靠地計量； (4)相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； (超過 50%) (5)相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。 （二） 開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用。 二、項目報批和前期工作階段 規(guī)劃手續(xù)鏈接： KJLJ\ 天道酬勤 13347129568 經(jīng)營特點：審批環(huán)節(jié)多、開發(fā)周期長、產(chǎn)品種類多、投資額大、開發(fā)模式多 前期手續(xù)： 施工階段： 后期手續(xù)： 竣工驗收 工程施工 一、房地產(chǎn)開發(fā)流程介紹 二、未完工開發(fā)產(chǎn)品、完工開發(fā)產(chǎn)品的所得稅處理 三、開發(fā)成本的核算、計稅成本的確認 四、不同開發(fā)模式的財稅處理 天道酬勤 13347129568 （一）工程施工 包括建筑項目結構工程施工、安裝工程施工、裝飾工程施工、市政配套設施施工等。 拆遷、安置、清場： 重要資料： 立項批復、建設用地規(guī)劃許可證、拆遷相關資料、規(guī)劃設計合同 （二）完成初步設計和施工圖設計，辦理 《 建設工程規(guī)劃許可證 》 《 建設工程規(guī)劃許可證 》 ：是城市規(guī)劃行政主管部門依法核發(fā)的，確認有關建設工程符合城市規(guī)劃要求的法律憑證。 天道酬勤 13347129568 （二）土地二級市場取得 （ 2）稅務規(guī)定： （ 3）司法解釋： 鏈接 ： KJLJ\ （ 4）重要資料：土地轉讓協(xié)議、評估報告、付款證明等。 通過國家 劃撥 方式取得： （ 1）劃撥方式： ○ 無償劃撥： ○ 有償劃撥： （ 2）重要資料：建設用地批準書 通過 征用集體土地 取得 重要資料： 集體土地征用協(xié)議 、征地補償方案、集體土地征地補償協(xié)議等 （二）土地二級市場取得 通過轉讓方式取得： （ 1）轉讓條件： 一、用地取得方式介紹 《土地管理法》規(guī)定：土地所有權歸國家和農(nóng)民集體所有 。 未經(jīng)市、縣人民政府土地管理部門批準并辦理土地使用權出讓手續(xù)，交付土地使用權出讓金
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