財務(wù)管理論文-格林柯爾財務(wù)舞弊案例分析及啟示-全文預(yù)覽
【正文】 置的重要手段，是上市公司增強(qiáng)競爭力、提升公司價值的有效方式，是資本市場高度活躍的助推器。資產(chǎn)重組有資產(chǎn)置換、并購、債務(wù)重組等形式，多發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間。根據(jù)年報披露， 19982020 年上市公司通過關(guān)聯(lián)交易從天津格林柯爾購進(jìn)制冷劑價值共計 億元， 2020 年以后再沒有購進(jìn)，至 2020 年 底庫存貨值仍達(dá) 億元。 “ 格林柯爾系 ” 正是利用這一資本杠桿，在短短 5年內(nèi)建立起了規(guī)模龐大的產(chǎn)業(yè)體系，同時也為顧雛軍自己帶來了驚人的財富。而格林柯爾的造假手段就更是豐富多彩，涉及偽造身份證、虛假注資、造假賬、詐騙國家土地等多種手段。企圖以審計工作底稿對抗審計失敗的指控，那是一種形式主義。格林柯爾存在太多違背常識的現(xiàn)象，其造假手法非常低劣，德勤沒有發(fā)現(xiàn) “ 水面上的造假 ” ，不但有未勤勉盡責(zé)之嫌，還有審計合謀之嫌。 審計機(jī)構(gòu)的串通舞弊。這類公司雖然手段高明、造假過程復(fù)雜，但都有一個共同的特征：上市公司處于一個關(guān)系復(fù)雜的集團(tuán)當(dāng)中，而且頻繁擔(dān)保與被擔(dān)保；集團(tuán)的實際控制人資金鏈斷裂，十分迫切需要現(xiàn)金；上市公司有莫名其妙的資金往來，特別是現(xiàn)金往來非常復(fù)雜，尤其是與關(guān)聯(lián)方的，資金流入 流出量非常大；現(xiàn)金流量表中 “ 收到 (支付 )其它與經(jīng)營活動有關(guān)現(xiàn)金 ” 金額巨大。 (二 )格林柯爾財務(wù)舞弊的特征 現(xiàn)金舞弊的 “ 高端運(yùn)作 ” 。我國審計市場一直存在著僧多粥少的局面，經(jīng)濟(jì)上嚴(yán)重依賴于少數(shù)客戶。在格林柯爾入主美菱之后，普華永道也辭去了美菱的審計工作。 會計師事務(wù)所屢玩 “ 謙讓 ” 須提高警惕。事后，科龍電器原財務(wù)部副部長在佛山市中級人民法院的庭審供詞： 20202020 年間，顧雛軍都會下達(dá)財務(wù)指標(biāo)，商業(yè)承兌匯票的交易量就是根據(jù)指標(biāo)套算出來的。 縱向比較近年年報不難發(fā)現(xiàn)數(shù)字游戲。僅從科龍的合并報表以及母公司報表可以看出，科龍有大額的資金被母公司 (格林柯爾 )侵占。格林柯爾報表的確有些蹊蹺，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)：賬上現(xiàn)金非常巨大，占總資產(chǎn)的 64％，占凈資產(chǎn)比例更是高達(dá) 74％，從關(guān)聯(lián)公司購入制冷劑形成的存貨也相當(dāng)可觀，至 2020 年底存貨價值高達(dá) 億元。 2020 年底庫存貨值仍達(dá) 億元。格林柯爾科技招股書中關(guān)于收費(fèi)模式的計算公式是，客戶系統(tǒng)的動力乘以當(dāng)?shù)仉娰M(fèi)，乘以估計每月運(yùn)作小時，乘以收取費(fèi)用的月數(shù)再乘以 10％。以發(fā)行價計算顧雛軍持有上市公司股權(quán)的市值折合人民幣 億元，加上他的非上市資產(chǎn)，其總身價應(yīng)當(dāng)在 20 億元以上。 (二 )顧雛軍創(chuàng)造的格林柯爾 “ 神話 ” 顧雛軍 1959 年生于江蘇泰縣， 1981 于年江蘇工學(xué)院動力工程系本科畢業(yè)， 1984 于年天津大學(xué)熱能工程系研究生畢業(yè)。 2020年 4 月 29 日，科龍電器公布 2020 年年報：虧損 6,000 多萬元，這與上一年盈利 2 億多元的業(yè)績形成巨大反差。在顧雛軍率管理團(tuán)隊進(jìn)駐科龍電器幾個月后，出臺巨虧 15億元的 2020 年報，使掌控科龍的代價順勢降了 億元。 2020年 10 月 31 日，科龍電器在香港發(fā)布公告：公司大股東容聲集團(tuán)與順德格林柯爾 (顧雛軍的私人公司 )訂立買賣協(xié)議，后者將以 億元的總代價獲得科龍電器 ％的股權(quán)。 關(guān)鍵詞：格林柯爾 財務(wù)舞弊 政策建議 一、格林柯爾案例簡介 (一 )格林柯爾引發(fā)科龍危機(jī) 格林柯爾從 2020 年 8月 1日起停牌，于 2020 年 5月 18 日退市，顧雛軍資產(chǎn) 從此灰飛煙滅。在總結(jié)格林柯爾案例帶給我們的啟示的基礎(chǔ)上，提出了對我國上市公司財務(wù)舞弊實施有效治理的政策建議。打造好了順德格林柯爾這一購并平臺后，科龍電器的夢魘從此開始。中國最優(yōu)秀的家電生產(chǎn)巨頭科龍電器已經(jīng)在顧雛軍的掌控之中了，而此時顧雛軍僅支付了 億元， 20％的股權(quán)也只是質(zhì)押還沒有過戶 !2020 年 4月仃日，科龍電器公告：原單一大股東容聲集團(tuán)向格林柯爾出售 億股科龍電器股票 (占已發(fā)行股本的 ％ )的總代價減至 億元人民幣。后來突然曝出虧損令國內(nèi)外輿論嘩然，連科龍的大股東格林柯爾及顧雛軍本人都被置于難堪的焦點。顧雛軍本人遭遇四面楚歌，于同年 7月底被捕。 2020 年 7月，以北京、深圳、海南和湖北 4 家工程公司為主體，格林柯爾科技控股有限公司成立并在香港創(chuàng)業(yè)板上市，發(fā)行 億股，籌集資金 億港元。這個數(shù)字引起了國內(nèi)外諸多媒體質(zhì)疑。根據(jù)年報披露， 19982020 年上市公司通過關(guān)聯(lián)交易從天津格林柯爾購進(jìn)制冷劑價值共計 億元， 2020 年以后再沒有購進(jìn)。在格林柯爾這里兩 者居然連年精準(zhǔn)地維持 8:1 的比例，所以兩組數(shù)據(jù)中至少有一組是人為編造的，這也許
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